農業(yè)銀行內部審計監視存在題目及建議

摘　要：為完善審計監視體制，有效防范和化解風(fēng)險，農總行實(shí)施了審計體制改革。審計體制改革后，審計部分的獨立性、權威性和超脫性會(huì )得到進(jìn)一步體現，審計監視職能將會(huì )得到更好的發(fā)揮。文章指出了現階段農業(yè)銀行內部審計存在的主要，提出了完善農業(yè)銀行審計工作的相關(guān)建議。　　關(guān)鍵詞：農業(yè)銀行　內部審計　職能作用　　為完善審計監視體制，有效防范和化解金融風(fēng)險，按照農總行和河南省分行的有關(guān)規定，在河南省實(shí)施了審計體制改革試點(diǎn)。此次農業(yè)銀行的審計體制改革上收了二級分行的審計職能，建立了隸屬于省分行的審計派駐機構，實(shí)行對二級分行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和治理的直接審計。這一舉措將會(huì )使審計職能得到更好的發(fā)揮，內部審計的獨立性得到充分體現，使內部審計工作更有成效。　　一、現階段農業(yè)銀行內部審計存在的主要題目　　1.內審機制不健全，內審工作不規范。主要表現在：一是審計部分獨立性得不到體現；二是內部審計缺乏相應的權限，審計部分的作用大打折扣；三是內部審計實(shí)施缺乏權威性，內部審計作為一個(gè)職能部分，不能充分發(fā)揮超脫決策系統和執行系統的獨立監視系統作用，不能客觀(guān)、公正、真實(shí)反映審計監視結果�！　�2.內部審計技術(shù)落后，范圍過(guò)窄。農行審計部分很大程度上還處于查錯糾弊的階段，缺乏對銀行治理結構和內部控制體系以及效益狀況的審計和評價(jià)認定，無(wú)法適應農業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速的需要。具體表現在：審計方式?jīng)]有明確改進(jìn)，審計工作以傳統賬務(wù)檢查為主，工作質(zhì)量有待進(jìn)步；在實(shí)際工作中，審計成果不能服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中；固然由于各級行對審計工作的高度重視和審計部分的努力，審計工作中的“三難”題目正逐步得到解決，但“處理難”現象仍普遍存在�！　�3.審計部分的獨立性不強。內部審計部分的獨立性是保證內審職員工作的權威性和客觀(guān)性的基本條件，而原來(lái)的二級分行審計部分的地位仍不夠獨立和權威，資源和職員配置權仍受制于管轄分行。主要表現因素為體制弊端�！　�4.審計職員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和水平不高。隨著(zhù)業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng )新，各種治理辦法和業(yè)務(wù)操縱不斷完善，審計職員的素質(zhì)有待進(jìn)一步進(jìn)步，審計職員的個(gè)人業(yè)務(wù)技能和知識不能適應業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的需要，現有知識輕易老化，一旦所把握的知識跟不上業(yè)務(wù)的變化，極易造成與實(shí)際業(yè)務(wù)的脫節；同時(shí)由于審計職員技能、工作、熟悉水同等主觀(guān)原因及其他客觀(guān)因素存在，審計揭露題目的深度不夠，審計處理的力度不夠。　　二、對完善農業(yè)銀行審計工作的建議　�。ㄒ唬﹥炔繉徲嫻ぷ饕�突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的主要風(fēng)險環(huán)節開(kāi)展　　1.要將被審計的對象從對操縱層的操縱行為審計轉向對治理層的決策行為、決策結果審計。操縱層的操縱行為不當會(huì )帶來(lái)風(fēng)險，造成損失，但其所造成的題目大多是單筆的、局部的，損失也相對較��；而治理層的決策行為不當造成的后果將是較大層面的風(fēng)險或損失。因此抓好對治理層的決策行為、決策結果的審計是內部審計工作的關(guān)鍵�！　�2.要加強審計工作的深度和力度�，F階段審計工作的深度和力度是審計工作是否有效的標準。因而，審計工作必須牢牢圍繞方針政策，法規、行規行約的貫徹執行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標及各項業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規正當性、風(fēng)險性情況；內控機制執行情況；主要負責人任期內的經(jīng)營(yíng)治理行為及其經(jīng)營(yíng)治理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部分自律監管職責履行情況等監視重點(diǎn)來(lái)開(kāi)展�！　�3.要抓好對審計發(fā)現題目的和審計建議。審計發(fā)現的題目是個(gè)別的，表現形式也各有不同，審計對產(chǎn)生題目的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規定、經(jīng)營(yíng)機制等方面找原因，挖掘出隱躲在題目表象后面的經(jīng)營(yíng)治理“盲區”。抓好審計分析，為提出公道的審計意見(jiàn)和建議打下良好的基礎。另外，提出的審計意見(jiàn)和建議的針對性要強，要能對領(lǐng)導的決策或被審計單位工作改進(jìn)起到幫助作用。　�。ǘ�）開(kāi)展非現場(chǎng)審計，進(jìn)步審計的效率和質(zhì)量　　非現場(chǎng)審計是利用機專(zhuān)用審計程序和，對“新一代”數據庫中各種賬簿進(jìn)行審查的過(guò)程。由于農行的業(yè)務(wù)數據處理已全面實(shí)現化，運用計算機輔助手段對電子數據進(jìn)行分析已經(jīng)成為審計工作的必然趨勢和提升審計質(zhì)量的迫切要求。運用計算機審計，不僅數據來(lái)源全面，而且可以查詢(xún)到每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、任意時(shí)間的數據，使審計范圍、覆蓋面得到有效擴大，有利于進(jìn)步審計工作的全面性及工作效率，有利于降低審計本錢(qián)。在進(jìn)行非現場(chǎng)審計中，要注重緊密?chē)�繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中心，切實(shí)結合計算機審計工作的特點(diǎn)開(kāi)展審計，計算機審計工作將逐步到資產(chǎn)、負債、所有者權益、表外等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過(guò)計算機審計捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶(hù)異常變動(dòng)，為現場(chǎng)審計提供抽樣依據，增強審計監視的針對性和威懾力。　�。ㄈ�）開(kāi)展“參與式”審計，增強內部審計工作的有效性　　采用“參與式”審計方式的內部審計就是指在確立審計項，內部審計部分與從有關(guān)業(yè)務(wù)部分中抽調出來(lái)的從事該項業(yè)務(wù)的職員一起，共同對主要經(jīng)營(yíng)項目的治理過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險評估、風(fēng)險定性，以確定審計的、范圍、頻率，從而使內部審計更有的放矢。在整個(gè)審計過(guò)程中，審計職員與被審計單位共同分析發(fā)現的和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，約定可行的改進(jìn)措施。在出具的審計報告中，不單純指出題目，而是著(zhù)重指出題目產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計，既能夠突出審計的重點(diǎn)，也能夠增強內部審計工作的有效性。　�。ㄋ模┘訌妼�內部審計職員的培訓工作　　審計工作的特殊性決定了審計職員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對內部審計職員的培訓可采取培訓與自覺(jué)相結合的措施。首先，要進(jìn)行系統性的業(yè)務(wù)培訓；其次，要鼓勵內部審計職員自學(xué)。　�。ㄎ澹�強化審計部分自身建設，進(jìn)步審計工作質(zhì)量　　1.健全規章制度，規范審計操縱規程�！　�2.加大后續審計力度。對審計發(fā)現的題目和下達的審計意見(jiàn)、決定或催辦通知，在規定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此進(jìn)步審計權威性；加強對審計工作成果的運用，對審計發(fā)現題目認真分析，積極向業(yè)務(wù)主管部分通報審計發(fā)現的題目，加強部分之間的溝通和合作，切實(shí)進(jìn)步審計成果的運用程度�！　�3.實(shí)行審計職員準進(jìn)制度。建立審計機構和職員的激勵機制，使審計職員責、權、利相結合，從而調動(dòng)審計職員的工作積極性，充分發(fā)揮其應有的作用�！　�4.完善審計工作制度，規范操縱程序。建立健全考核機制，加強考核，保證審計工作的順利開(kāi)展�！　�5.實(shí)行審計責任追究制，建立審計項目主審負責制，明確審計風(fēng)險。　�。�六）拓展內部審計的范圍，進(jìn)步審計質(zhì)量　　1.要以風(fēng)險為導向，加強對內部控制及業(yè)務(wù)流程的審計，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)水平和效益�！　�2.加強對銀行創(chuàng )新業(yè)務(wù)審計。內部審計職員要加強對創(chuàng )新業(yè)務(wù)的審計，發(fā)現其薄弱環(huán)節并提出改進(jìn)意見(jiàn)，使銀行在保持創(chuàng )新能力的基礎上能有效防范金融風(fēng)險。

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