- 相關(guān)推薦
內部審計功能和ERP的實(shí)施過(guò)程
ERP思想是一種十分先進(jìn)的治理思想，在國外得到廣泛的運用。國外著(zhù)名的ERP系統軟件有SAP R/3，Peoplesoft，Baan等，它們給運用的企業(yè)帶來(lái)巨大的上風(fēng)。國內的有用友、金蝶、安易等推出的ERP軟件。后者可以說(shuō)是建立在信息系統（AIS）基礎上的擴展了一些治理功能的企業(yè)治理軟件，并非完全意義上的ERP軟件。而前者則是完整的企業(yè)資源計劃，是一種全面的企業(yè)信息治理，主要運用于大型企業(yè)。固然ERP軟件的成功實(shí)施能給企業(yè)帶來(lái)信息和治理上的上風(fēng)，然而若有不慎也可能帶來(lái)各種負面效應。對此，若是能很好地發(fā)揮內部審計的功能，將能極大地促進(jìn)ERP的實(shí)施，尤其是在風(fēng)險治理方面。首先，盡管實(shí)施ERP是治理層的責任，內部審計也應主動(dòng)地參與到這一過(guò)程中。不要以為系統職員和外部顧客能完全處理好這一過(guò)程，也不要以為ERP技術(shù)太專(zhuān)業(yè)化，要熟悉到內部審計具有ERP實(shí)施過(guò)程十分必要的功能，尤其是在風(fēng)險治理方面。一般而言，ERP的實(shí)施會(huì )在很短的時(shí)間內變動(dòng)程序、組織結構和技術(shù)，這樣會(huì )帶來(lái)風(fēng)險，從而需要風(fēng)險治理戰略，內部審計正善于此領(lǐng)域。
其次，實(shí)施ERP并不只是另一個(gè)系統項目，大多數ERP的實(shí)施不是系統型項目而是經(jīng)營(yíng)轉型（即會(huì )極大地經(jīng)營(yíng)方式，使經(jīng)營(yíng)方式變化）的項目，盡管ERP的實(shí)施包括操縱系統和，但這些不會(huì )對組織結構產(chǎn)生很大的影響，而ERP能增值的基本要素會(huì )增強功能和程序方面的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的運作，如供給鏈，顧客治理，供給商關(guān)系和商務(wù)等。需要明確區分純系統型項目的實(shí)施和ERP中戰略經(jīng)營(yíng)轉型項目的實(shí)施。若不加以區分，會(huì )導致失誤。需認真思考為什么實(shí)施此軟件，想獲得什么樣的經(jīng)營(yíng)上風(fēng)和會(huì )產(chǎn)生什么樣的。因此，內部審計師應參與ERP的計劃會(huì )議，參加以操縱系統和使用者相互影響為的討論，找出什么是推動(dòng)ERP實(shí)施的決策等，然后提前發(fā)現題目。
第三，及早參與，內部審計部分應及早參與到ERP的實(shí)施中。內部審計部分更能了解經(jīng)營(yíng)狀況，他們在風(fēng)險和控制方面的專(zhuān)長(cháng)可幫助決策者決定ERP是否公道以及哪個(gè)軟件理合適。比如，內部審計部分可是以幫助詢(xún)問(wèn)有關(guān)風(fēng)險方面的題目，關(guān)于或有事項，可供利用的資源，本錢(qián)，新軟件對核心經(jīng)營(yíng)過(guò)程的適合之處，內部審計的地位和控制等。這些總是在項目計劃階段都是很重要的。另外，內部審計師應詢(xún)問(wèn)項目經(jīng)理要實(shí)施的計劃，通過(guò)對計劃的充分審計可達到三個(gè)目的：首先，它可以促進(jìn)有關(guān)負責職員在某個(gè)特定時(shí)間來(lái)預備一個(gè)更具體的計劃；其次，它可以使內部審計師直接改善ERP實(shí)施中的質(zhì)量；另外，內部審計師的報告也可以給更高層治理層提供一個(gè)工具來(lái)了解實(shí)施計劃中的優(yōu)點(diǎn)和缺陷，這一報告也可以給治理層在實(shí)施ERP過(guò)程中提供一個(gè)基石，使實(shí)施小組各負其責，而不是在事后再尋找。
第四，在現有上風(fēng)基礎上增長(cháng)重要技能。內部審計師可通過(guò)廣泛了解與ERP實(shí)施有關(guān)的來(lái)獲得主要經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險、控制等知識，如可閱讀專(zhuān)業(yè)出版物和因特網(wǎng)上的文章以及和有ERP經(jīng)驗的內部審計師進(jìn)行交流等。ERP項目十分復雜，需要懂得各方面的知識和技能，如項目治理，與培訓、業(yè)績(jì)評價(jià)和交流有關(guān)的綜合文化，對技術(shù)或的理解，系統開(kāi)發(fā)技能，資源計劃框架等。當然，內部審計師不大可能把握所有這些技能，但應增加對組織有重大的技能。同時(shí)，在ERP實(shí)施中，對重要技能的把握應傾向于經(jīng)營(yíng)的功能方面而非技術(shù)方面，比如增長(cháng)關(guān)于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域中的供給鏈，顧客治理，供貨商關(guān)系，商務(wù)等知識。
第五，不要以為系統職員和顧問(wèn)已經(jīng)充分考慮了風(fēng)險、控制和審計責任。有的公司的內部職員和外部顧問(wèn)的技術(shù)都很嫻熟，但缺乏關(guān)于公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的經(jīng)驗和對風(fēng)險、控制題目的基本了解。他們總是考慮技術(shù)題目“我們如何清除此障礙？”而不是思考“要完成此，什么最佳？”，“假如我們進(jìn)行變動(dòng)，有什么風(fēng)險？”等，此時(shí)，假如內部審計部分充分參與進(jìn)來(lái)，情況便會(huì )不同。ERP中包括了很多內設的控制措施，但每一項都是要發(fā)生本錢(qián)的，因此，內部審計師應仔細考慮每一項控制可達成什么樣的目的，以實(shí)現控制風(fēng)險的目的。
第六，始終把握充分信息。內部審計應積極參與ERP的實(shí)施，到少應了解實(shí)施的進(jìn)程和治理層所做的重要決策，如關(guān)于轉換日程，經(jīng)營(yíng)過(guò)程的基本變化，轉換計劃等。這些決策會(huì )影響審計師將來(lái)的工作，在設計未來(lái)審計計劃和程序時(shí)應充分考慮。
第七，親身著(zhù)手工作但要保持客觀(guān)。當治理層遇上麻煩而示助于內部審計時(shí)，內部審計師應避免作決策（盡管他們此時(shí)實(shí)際把握著(zhù)整個(gè)進(jìn)程），應保持獨立、客觀(guān)、公正，并積極親身動(dòng)手參與第一線(xiàn)的工作。假如內部審計師不把自身置于決策者的地位就可避免客觀(guān)隆的矛盾。同時(shí)對ERP實(shí)施的各階段進(jìn)行審計并做出報告以幫助高層治理層評價(jià)和分清實(shí)施職員的責任。
第八，不要過(guò)于相信言過(guò)實(shí)在的宣傳。當今的ERP系統代表著(zhù)至公司最先進(jìn)的信息系統，固然有很多的上風(fēng)但同樣可能產(chǎn)生很多題目。他們往往不像使用者所想的那樣靈活，各模塊的結合不一定很好，而且尚不能很好地促進(jìn)電子商務(wù)。另外，即使采用了先進(jìn)的新系統，傳統的控制如責任劃分，內部檢查等并未過(guò)期，或許更重要。同時(shí)，ERP往往比想象得更昂貴，不可低估對硬件的處理和儲存能力的要求和限制及對職員的要求等。此時(shí)，內部審計應提醒組織不要為天花亂墜的宣傳所迷惑。
第九，特別關(guān)注來(lái)自“人事題目”的風(fēng)險。ERP的成功實(shí)施依靠于有關(guān)參與者，而占有關(guān)報道，在實(shí)施過(guò)程中有近25%的主要職員離職，另有25%的普通職員想離職，從而影響ERP的實(shí)施。此時(shí)，內部審計部分應軒同評價(jià)從上至下的有關(guān)職員對實(shí)施ERP的影響程度。另外，內部審計部分應幫助評估包括培訓、聘用、、交流和業(yè)績(jì)評價(jià)等變動(dòng)治理所需資源的充分性。
假如內部審計部分積極地參與到實(shí)施的整個(gè)過(guò)程，既有利于項目的成功完成，也有利于進(jìn)步自身的地位，是長(cháng)遠之計。
【內部審計功能和ERP的實(shí)施過(guò)程】相關(guān)文章：
淺議內部控制和內部審計的關(guān)系03-23
基于公司治理的內部審計功能分析03-24
關(guān)于對內部審計和內部控制關(guān)系的認識03-08
淺談關(guān)于對內部審計和內部控制關(guān)系的認識03-01
ERP應用風(fēng)險與內部控制03-21