切實(shí)進(jìn)步內部審計質(zhì)量

內部審計質(zhì)量控制中存在諸多。一是在選定內部審計項目上缺乏主動(dòng)性，或者憑經(jīng)驗確定，性難以保證，更沒(méi)有考慮審計項目的風(fēng)險題目；二是審計預備工作不充分，對被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況了解的不透徹，編制的審計實(shí)施方案可操縱性較差，內部審計質(zhì)量；三是現場(chǎng)審計的質(zhì)量控制，主要是以書(shū)面記錄為載體，也就是編制審計工作底稿，有不科學(xué)、不完整的地方，不能保證內部審計工作的質(zhì)量，隱躲著(zhù)潛伏的風(fēng)險；四是對審計發(fā)現挖掘不夠，審計報告質(zhì)量不高。針對上述題目，為進(jìn)步內部審計質(zhì)量，筆者提出以下幾點(diǎn)看法。　　一、公道確定內部審計項目，科學(xué)選擇審計對象　　內部審計是為單位內部治理服務(wù)的。內部審計部分在確定審計項目時(shí)要考慮以下三點(diǎn)：一要體現重要性原則，即立項和計劃審計的項目必須是重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部分、重點(diǎn)資金以及事關(guān)單位改革穩定大局的重大事項；二要體現針對性原則，要牢牢圍繞單位的中心工作和單位治理中的薄弱環(huán)節；三要有可行性，審計事項必須與審計活動(dòng)的要求范圍相適應，并且審計人力資源能夠達到開(kāi)展審計活動(dòng)的要求。　　二、充分做好審前預備，進(jìn)步編制審計實(shí)施方案質(zhì)量　　首先，要充分開(kāi)展審前調查，積累基礎資料，做到有的放矢。審計前必須對被審計單位的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面的調查了解，采集被審計單位的財務(wù)數據和業(yè)務(wù)數據等，通過(guò)對數據的整理、，把握被審計單位財務(wù)治理總體情況，初步評價(jià)財務(wù)治理體制和制度建立健全情況，力求突出重點(diǎn)，搜索有價(jià)值的審計線(xiàn)索。審前調查和編制實(shí)施方案，既關(guān)系到審計的深度、效率和效果，也關(guān)系到責任和風(fēng)險，做好這項工作，既可以使審計事半功倍，又可以保護自己�！　∫詫�學(xué)校后勤服務(wù)總公司項目的審計為例。后勤服務(wù)總公司下屬四個(gè)中心，審前調查了解到飲食中心資金流量大，情況復雜。我們對飲食中心的基本情況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行了全面了解，編寫(xiě)了審前調查報告，對搜集的資料進(jìn)行匯總、整理，對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中可能存在的錯弊風(fēng)險作出分析。編制了細致且可操縱的審計實(shí)施方案，該審計項目取得了很好的效果�！　∑浯�，要明確審計目標，增強可操縱性，使目標易理解，可實(shí)現。內部審計的基本目標是審查、評價(jià)內控系統的適當性、有效性和效果性。在審查環(huán)節，主要判定被審計單位是否遵守了政策、法規、計劃、程序；在評價(jià)環(huán)節，要說(shuō)明和認定被審計單位的執行情況，對其遵循性做出評判。審計時(shí)，為了保證基本目標的實(shí)現，經(jīng)常需要根據實(shí)際情況，制定一些具體目標，并通過(guò)具體目標的落實(shí)，保證實(shí)現基本目標�！　≡俅�，要細化審計，突出審計重點(diǎn)，要把對實(shí)現目標有重要影響的審計事項確定為重點(diǎn)。結合審前調查和數據分析情況，進(jìn)行重要性的確定及審計風(fēng)險的評估。依據調查情況和分析結果，從審計范圍、內容和步驟以及業(yè)務(wù)分工等方面細化審計實(shí)施方案，重點(diǎn)側重于實(shí)施方案的可操縱性。　　三、嚴謹細致做好審計日記和審計工作底稿，降低審計風(fēng)險　　審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本。審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經(jīng)法規的或重要事項，經(jīng)被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過(guò)程。只有將審計職員所作的審計日記和審計工作底稿加在一起，才能說(shuō)明審計事項***，缺一不可�！　�審計日記是加強審計質(zhì)量控制的新舉措。審計日記能給審計工作帶來(lái)很多有利因素。首先，審計日記能夠較好體現工作思路和工作，有利于進(jìn)步審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在天天的具體工作中，為什么這么做，具體怎么做，要達到什么目的，將會(huì )體現在審計日記中。一個(gè)審計項目終了，審計職員的整個(gè)思路將用審計日記的形式形成一個(gè)完整的工作鏈，天天的審計日記都是這個(gè)鏈中起到計劃，承上啟下作用的一個(gè)環(huán)節。而且，假如天天堅持認真記錄審計日記，就可以把審計職員頭腦中對審計工作的感性熟悉轉化為理性熟悉，有效增加審計經(jīng)驗，進(jìn)步業(yè)務(wù)素質(zhì)。其次，審計日記能防范審計風(fēng)險，增強責任意識。它真實(shí)記錄審計現場(chǎng)每位參審者實(shí)施審計的步驟和方法，查閱的資料名稱(chēng)和數目以及所作出的判定和結論，做到有備可查，便于分清責任回屬。審計日記的實(shí)行，進(jìn)步了審計職員的責任感，促使審計職員更加細致全面地進(jìn)行審計�！　×硗�，審計日記有利于檢查審計方案的執行情況，可以更有效控制審計質(zhì)量。在審計過(guò)程中，審計組長(cháng)可以檢查審計組成員的審計日記，以便隨時(shí)把握審計方案的落實(shí)情況和工作進(jìn)度，及時(shí)對審計方案或審計重點(diǎn)作出調整。　　四、做好審計發(fā)現的綜合工作，努力提升審計報告質(zhì)量　　審計報告質(zhì)量直接關(guān)系到審計目標實(shí)現和審計成果的轉化，因此，有必要把審計報告這一環(huán)節作為一項重要的工作來(lái)對待。首先，對審計發(fā)現進(jìn)行深加工。審計報告要立足全局，要透過(guò)現象把握本質(zhì)，對查出的題目分析透徹，找準題目產(chǎn)生的根源并尋找解決的辦法，這也是內部審計服務(wù)原則的要求。其次，審計報告立意層次要高。審計報告反映的審計信息應有利于被審計單位加強內部控制，改善內部治理，有效防范和規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。再次，審計結論正確、客觀(guān)。依據審計發(fā)現得出的審計結論一定要體現實(shí)事求是，客觀(guān)公正的審計原則，不可帶有任何感***彩，表達的意思應該簡(jiǎn)潔明確，不能含糊其辭。第四，提出的審計意見(jiàn)和建議具有建設性和可操縱性。提出的審計意見(jiàn)和建議應該直接指向審計發(fā)現產(chǎn)生的根源，便于被審計單位從根本上糾正發(fā)現的題目，堵塞治理和控制上存在的漏洞。第五，撰寫(xiě)審計報告要嚴謹細致。要充分聽(tīng)取、認真被審計單位的意見(jiàn)，正確的要予以采納，做到既要勇于堅持原則，也要勇于改正錯誤，要堅持以事實(shí)為根據，以為準繩，充分考慮題目產(chǎn)生的主客觀(guān)背景，從多角度、多方位、多層面進(jìn)行深進(jìn)分析和提煉，實(shí)事求是地做出評價(jià)和處理。

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