- 相關(guān)推薦
中小企業(yè)內部審計外包題目研究
摘 要:中小企業(yè)產(chǎn)出規模小、資本和技術(shù)構成較低,在會(huì )計核算和審計治理方面存在著(zhù)與自身發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟均不適應的情況,為數不少的中小企業(yè)沒(méi)有獨立的內部審計部分或者內審部分形同虛設。受熟悉、人力資源和企業(yè)所處階段的限制,中小企業(yè)的內部審計存在很多瓶頸,遠遠不能滿(mǎn)足其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要。闡述了中小企業(yè)內部審計外包的上風(fēng)以及中小企業(yè)內部審計外包需要留意的地方。關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內部審計;外包
1 中小企業(yè)的現狀、內部審計對中小企業(yè)的作用
1.1 我國中小企業(yè)的現狀
我國中小民營(yíng)企業(yè)每年有十萬(wàn)多家消亡,有60%的民營(yíng)企業(yè)在五年內破產(chǎn),有85%在十年內消亡,均勻壽命只有2.9歲。而美國的中小企業(yè)均勻有10年左右的壽命。歐洲與日本的中小企業(yè)的均勻壽命都在5—8年。當然上風(fēng)劣汰是市場(chǎng)經(jīng)濟特色。但是“生死”過(guò)于頻繁既違反了企業(yè)初始愿看,造成資源浪費,也會(huì )給國民經(jīng)濟帶來(lái)不穩定的隱患。為什么中國的中小企業(yè)只能“曇花一現”呢?究其原因可能有多種。我以為其中一個(gè)主要的原因是沒(méi)有進(jìn)行有效的內部控制、內部審計、及時(shí)的進(jìn)行風(fēng)險防范。所以,加強中小企業(yè)的內部治理,進(jìn)步風(fēng)險控制水平是其持續經(jīng)營(yíng),不斷做優(yōu)做強,促進(jìn)國民經(jīng)濟健康有序的發(fā)展的關(guān)鍵。
1.2 內部審計有利于提升中小企業(yè)的競爭力和價(jià)值
內部審計是一種獨立、客觀(guān)的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)。其目的是為機構增加價(jià)值并進(jìn)步機構的運作效率。它通過(guò)系統、規范的方法評價(jià)機構的風(fēng)險治理、控制及治理程序,進(jìn)步他們的效率,從而幫助機構實(shí)現其目的。對于中小企業(yè)來(lái)說(shuō),內部審計是極為必要的,是企業(yè)進(jìn)行治理的一種手段。內部審計部分固然不直接從事生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng),但在收集資料,熟悉和評價(jià)風(fēng)險過(guò)程中對經(jīng)營(yíng)過(guò)程和組織改善狀況,提供善意,深刻的見(jiàn)解。這些見(jiàn)解能為組織帶來(lái)較多的利益。
2 中小企業(yè)內部審計外包的必要性
2.1 中小企業(yè)內部審計存在的不足
首先是企業(yè)治理層意識不強、重視程度不夠,他們過(guò)低地估計了內部審計可能創(chuàng )造的價(jià)值,忽視了內部審計創(chuàng )造價(jià)值的隱蔽性和長(cháng)期性特征,忽視了內部審計對包括風(fēng)險投資與治理在內的價(jià)值增值審計的作用。很多中小民營(yíng)企業(yè)甚至沒(méi)有設置內部審計機構。
其次是獨立性差、機構職能定位低下。中小企業(yè)多為民營(yíng)企業(yè),家族式治理占統治地位,不適合內部審計工作的開(kāi)展。內部審計實(shí)質(zhì)上受經(jīng)營(yíng)機構及其他部分的制約和影響情況嚴重,自身獨立性差,甚至有的企業(yè)財務(wù)部分的負責人兼任內審部分的領(lǐng)導,其監視制度形同虛設。民營(yíng)企業(yè)內部審計工作一開(kāi)始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出題目、分析題目和解決題目,出發(fā)點(diǎn)和定位都不高。
再次是內部審計技術(shù)手段落后、審計職員素質(zhì)低下,影響審計質(zhì)量。民營(yíng)企業(yè)的內部審計職員基本上是由會(huì )計兼職的,缺乏專(zhuān)業(yè)的內部審計職員。在審計模式上仍以財務(wù)核算的真實(shí)性審計為主,較少涉及到治理層面和內部控制制度,缺乏風(fēng)險導向意識。
2.2 外包有利于中小企業(yè)內部審計職能的發(fā)揮
一些中小企業(yè)選擇了向外部審計職員購買(mǎi)內部審計服務(wù),即出現了內部審計外包的趨勢。原因是會(huì )計師事務(wù)所和注冊會(huì )計師在這一領(lǐng)域往往具有專(zhuān)門(mén)知識,能夠利用自身上風(fēng)為客戶(hù)提供建立和改進(jìn)內部控制的服務(wù),減少因內部控制帶來(lái)的風(fēng)險,進(jìn)步風(fēng)險防范的能力。
3 中小企業(yè)將內部審計外包的可選模式和上風(fēng)
3.1 中小企業(yè)將內部審計外包的理想模式
根據西方發(fā)達國家的實(shí)踐經(jīng)驗,內部審計外包概括起來(lái)主要有兩種模式:全部外包和部分外包。全部外包是指企業(yè)不設立內部審計機構,將內部審計職能以契約形式完全委托給外部專(zhuān)業(yè)機構和職員來(lái)執行;部分外包則是指企業(yè)設立內部審計機構,組織日常的財務(wù)審計和經(jīng)營(yíng)治理審計,同時(shí)委托外部專(zhuān)家對企業(yè)內部審計中的特殊項目進(jìn)行審計。在以上兩種主要模式下,又可將部分外包細分為合作內審、治理咨詢(xún)和協(xié)力式委外等具體形式。
內部審計全部外包存在契約不完備性、忠誠度不夠、企業(yè)對外部專(zhuān)家的依靠性日益增強從而在本錢(qián)談判中出于劣勢、喪失培養治理職員的良好平臺、治理層內部控制意識逐漸淡薄、內部審計的日常溝通、監視和反饋的橋梁功能缺乏等題目。所以中小企業(yè)至少應該常設內部審計長(cháng),以監視審計業(yè)務(wù)的執行,并擔當在社會(huì )中介機構和治理層之間溝通的媒介,以有效防止外部審計背離企業(yè)目標,不夠具有針對性等風(fēng)險。審計長(cháng)的存在使各部分擁有了隨時(shí)可能接受審計監視的約束意識,為企業(yè)日后建立內部審計機構打下了良好的基礎。
【中小企業(yè)內部審計外包題目研究】相關(guān)文章：
企業(yè)內部審計外包應當把握好的環(huán)節02-27
我國企業(yè)內部審計存在的題目及對策03-21
內部審計外包可行性研究03-17
企業(yè)內部控制審計分析與研究03-28