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基于信息化環(huán)境的水文行業(yè)內部審計問(wèn)題研究
[摘 要]信息化環(huán)境對內部審計內容、審計線(xiàn)索、審計方法和審計人員都產(chǎn)生了深遠影響。面對水文行業(yè)內部審計信息化滯后與業(yè)務(wù)管理信息化的現實(shí)，提出了適應信息化環(huán)境的對策建議。
[關(guān)鍵詞]信息化;水文行業(yè);內部審計;環(huán)境
信息化技術(shù)在水文行業(yè)的廣泛應用對內部審計產(chǎn)生了重要而深遠的影響，由于會(huì )計電算化的普及、ERP的廣泛應用，以查賬為主要手段的內部審計工作遇到了前所未有的挑戰，信息化審計成為水文行業(yè)內部審計創(chuàng )新發(fā)展的必由之路。
一、信息化對水文行業(yè)傳統內部審計的影響
1.1 信息化對審計內容的影響
信息化環(huán)境下水文行業(yè)管理活動(dòng)主要通過(guò)信息系統來(lái)完成，信息生成速度加快，信息容量更為廣泛，更加強調信息接收、處理的及時(shí)性、有效性。審計人員必須清楚各個(gè)管理信息系統的結構、流程、內部控制措施，熟悉并掌握信息系統的使用平臺和網(wǎng)絡(luò )環(huán)境，熟悉數據庫技術(shù)等。
1.2 信息化對審計線(xiàn)索的影響
傳統的內部審計對象主要是反映財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的紙質(zhì)資料。隨著(zhù)會(huì )計及其他各種信息電算化程度的提高，紙質(zhì)數據已逐漸被電子數據、網(wǎng)絡(luò )數據所替代，以往以手工處理清晰的線(xiàn)索在信息化環(huán)境中難以找到痕跡，審計對可疑之處進(jìn)一步追索變得更為困難。
1.3 信息化對審計技術(shù)的影響
賬賬核對、賬證核對和賬實(shí)核對等傳統的內部審計方法，在信息化環(huán)境下已失去意義。在信息系統中，原始憑證、記賬憑證、會(huì )計報表從同一個(gè)數據庫中以不同的格式輸出，這些會(huì )計信息的正確與否，主要取決于計算機系統功能的正確性。因此，在現代內部審計中，內審人員必須通過(guò)審計接口軟件來(lái)獲取原始數據，利用審計軟件進(jìn)行樣本抽取、異常項目調查、數據分析與處理，并通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行實(shí)時(shí)監控、電子函證、遠程審查等。
1.4 信息化對審計人員的影響
“在電子數據處理環(huán)境下進(jìn)行審計時(shí)，審計人員應對被審計系統的計算機硬件、軟件和處理系統有充分了解，并了解電子數據處理對內部控制的研究與評估的影響和需要采用的審計程序，包括計算機輔助審計技術(shù)的應用。審計人員還應對實(shí)施審計程序所必需的電子數據處理具有足夠的知識。”(《國際審計準則第15號》)因此，在信息化環(huán)境下內部審計人員必須成為能夠掌握一定計算機技能和信息知識，豐富的審計、經(jīng)營(yíng)管理知識的復合型人才。
二、水文行業(yè)內部審計信息化建設現狀
水文行業(yè)信息化建設雖然有了長(cháng)足發(fā)展，但內部審計信息化相對滯后。一是信息化審計定位不明確。雖然認識到審計信息化的重要性，但沒(méi)有明確的目標指向。內審硬件設備投入的目的更多的是趨向于減少審計人員的工作量，滿(mǎn)足于審計人員辦公需要。沒(méi)有真正把內部審計信息化建設作為改進(jìn)行業(yè)內部審計管理方式方法的前提和基礎來(lái)抓。二是內審人員觀(guān)念滯后。內審人員的審計理念還局限在傳統的思路與方法上，習慣于在既有的審計模式下按部就班地開(kāi)展工作。對信息化所引起的審計環(huán)境變化認識不足，審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配，與審計信息化建設和發(fā)展的要求不相適應。三是內審人員知識老化。水文行業(yè)配備到審計崗位上的人員一般年齡都偏大，對開(kāi)發(fā)應用計算機興趣不大。而在審計過(guò)程中，由于要求不到位，軟件開(kāi)發(fā)滯后等原因，沒(méi)有也不愿意使用信息化手段，不愿在信息化審計業(yè)務(wù)基礎建設方面多下功夫。四是信息化人才缺乏。隨著(zhù)水文信息化的快速發(fā)展，內部審計硬件設備投入也相應增加，但具有較高計算機應用水平的人員不多，既精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復合型人才則更少。同時(shí)缺少人才引進(jìn)、培訓和有效的激勵機制，制約和影響著(zhù)審計信息化建設的步伐。
三、水文行業(yè)內部審計信息化建設的對策措施
3.1 強化適應信息化環(huán)境的審計意識
水文行業(yè)應充分認識到信息化對內部審計的影響以及由此產(chǎn)生的深刻變化，進(jìn)一步強化審計信息化的意識。把推進(jìn)內部審計信息化作為提升傳統審計方式的重要內容，納入到推進(jìn)內部審計實(shí)現全面轉型與發(fā)展的總體布局中，以信息技術(shù)的手段和方式全面提高審計監督的綜合能力。
3.2 培養適應信息化環(huán)境的審計人才
信息化環(huán)境對內部審計人員的素質(zhì)提出了更高、更新的要求，當務(wù)之急是采取多種方式加強對審計人員的培養，不斷豐富和完善審計人員的知識結構，提高審計人員的信息化水平，同時(shí)，加大信息化人才引進(jìn)力度。
3.3 建設適應信息化環(huán)境的審計平臺
依靠信息網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，將水文行業(yè)內部審計系統與財務(wù)管理系統、資產(chǎn)管理系統、科研管理系統等有效聯(lián)接，建立健全分層次的審計數據庫和管理系統。完備的業(yè)務(wù)信息庫方便系統通過(guò)各種模型進(jìn)行自動(dòng)核對，全方位的對審計對象進(jìn)行審計。同時(shí)，方便實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計，保障動(dòng)態(tài)、有效、實(shí)時(shí)、全程監督的內部審計功能的實(shí)現。
3.4 完善適應信息化環(huán)境的審計制度
水文行業(yè)內部審計要適應信息化環(huán)境，必須加強審計信息化制度建設，規范審計信息化管理，重點(diǎn)強化審計電算化合法性、科學(xué)性、程序性、及時(shí)性、規范性、保密性方面的制度建設，建立適應水文行業(yè)信息化長(cháng)遠發(fā)展戰略的管理制度。
3.5 開(kāi)發(fā)適應信息化環(huán)境的審計軟件
加快審計軟件的研發(fā)，推進(jìn)審計軟件的應用，是實(shí)現審計信息化的重要舉措。要結合水文業(yè)務(wù)工作和財務(wù)管理的實(shí)際，借鑒審計部門(mén)成熟完善的審計軟件平臺和計算機審計工作經(jīng)驗，加快完善審計應用系統，使之成熟并不斷擴展審計功能，推進(jìn)審計信息化工作的全面推廣和縱深發(fā)展。
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