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新興科技在金融企業(yè)內部審計中的應用探討的論文
本文針對新興技術(shù)環(huán)境下互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內部審計面臨的挑戰進(jìn)行深入分析，對新技術(shù)在內部審計中運用的工具分類(lèi)進(jìn)行闡述，最后，結合平安集團審計運用實(shí)例的介紹，以供業(yè)內探索參考。
一、企業(yè)內部審計面臨的挑戰
隨著(zhù)計算機技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現了與傳統業(yè)務(wù)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，新技術(shù)層出不窮，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，同時(shí)對內部審計提出了嚴峻挑戰。
�。ㄒ唬┬畔⒓夹g(shù)演變的環(huán)境影響
信息技術(shù)不斷的影響著(zhù)審計，信息技術(shù)在審計上的效果已經(jīng)在開(kāi)展現代審計工作所必需的知識、技能和標準中凸顯出來(lái)。新興技術(shù)的影響是雙刃劍，一方面，新興技術(shù)創(chuàng )建一個(gè)更為復雜的系統，使審計工作不能有效開(kāi)展；另一方面，審計師可以將新興技術(shù)作為審計工具，從而使審計工作變得更加高效。有關(guān)未來(lái)，可以肯定的是信息技術(shù)會(huì )更迅速的變化，不同于20世紀早期的審計師，現在的審計師面臨一個(gè)瞬息萬(wàn)變的環(huán)境。數據規模的擴大，數據處理速度的加快和會(huì )計職能的中心化毫無(wú)疑問(wèn)已經(jīng)達到了頂峰，科技進(jìn)步的步伐不可能停止，現代審計師不僅要很快的適應環(huán)境，還要同環(huán)境共同進(jìn)步，否則審計變得低效。伴隨著(zhù)信息系統的急劇變化，內部審計的審查對象——經(jīng)驗活動(dòng)與內部控制漸趨自動(dòng)化，在自動(dòng)化環(huán)境下，信息系統橫跨許多部門(mén)，審計范圍不僅包括控制互動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節，還包括信息系統的設計和運行情況。同時(shí)，信息技術(shù)也對內部審計方法技術(shù)帶來(lái)了巨大影響。傳統手工方式被大量借助計算機硬件及審計軟件的現代審計所取代，新的審計技術(shù)使內部審計能夠勝任性質(zhì)復雜、數量龐大的業(yè)務(wù)活動(dòng)。信息技術(shù)對審計對象及審計方法兩方面的影響是內部審計必需考慮的因素。
�。ǘ╋L(fēng)險導向審計模式轉變的需要
為了對整個(gè)企業(yè)做出較為客觀(guān)、全面的風(fēng)險評估和咨詢(xún)服務(wù)，風(fēng)險管理導向的審計模式在金融企業(yè)普遍被采用。內部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是內部審計的發(fā)展方向，是環(huán)境因素和內部審計自身因素共同作用的結果。這不僅為內部審計的發(fā)展提供了契機，也有利于企業(yè)在風(fēng)險管理的過(guò)程中采用先進(jìn)的審計方法和技術(shù)手段，強化內部審計職能，積極探索和勇于創(chuàng )新，使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，實(shí)現管理最優(yōu)、效益最佳的發(fā)展目標，并開(kāi)創(chuàng )審計工作的新局面。
對傳統的內部審計而言，內部審計的目標是評價(jià)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，以相關(guān)法律法規、企業(yè)會(huì )計準則、內部審計準則等作為評價(jià)標準。而在風(fēng)險管理導向內部審計模式下，內部審計的范圍拓展到公司治理、風(fēng)險管理等領(lǐng)域，因此內部審計亟需建立分層級的風(fēng)險管理數據庫，推動(dòng)風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò )建設，增強風(fēng)險預警能力，實(shí)現有效的風(fēng)險管理。當前，很多金額企業(yè)已在或正在探索以先進(jìn)的數據庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)為基礎，以IT系統平臺為支撐，構建風(fēng)險管理信息網(wǎng)絡(luò )。那么基于風(fēng)險管理的內部審計為基礎，借鑒和充分運用各類(lèi)業(yè)務(wù)職能部門(mén)、風(fēng)險管理部門(mén)和內部審計部門(mén)的溝通與聯(lián)系，搭建起內部審計對各層次風(fēng)險監督、評價(jià)的系統平臺，不斷提升風(fēng)險管理的有效性及能力，利用大數據、云計算等技術(shù)，是強化風(fēng)險管理導向內部審計的咨詢(xún)職能的需要。
�。ㄈ┙鹑谂c互聯(lián)網(wǎng)新業(yè)務(wù)的需要
在20世紀90年代，信息的告訴發(fā)展以及金融市場(chǎng)的創(chuàng )新和完善，使得金融行業(yè)逐
步與網(wǎng)絡(luò )結合演變成互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)。到了21世紀，，互聯(lián)網(wǎng)快捷方便安的經(jīng)營(yíng)模式改變了人們的投資選擇以及金融機構的業(yè)務(wù)流程。在2015年開(kāi)始，互聯(lián)網(wǎng)金融指數漲幅接近20%，隨著(zhù)第三方支付、P2P借貸方式的日漸盛行，傳統商業(yè)銀行運轉模式與之相比缺乏一定的競爭力。在新的的經(jīng)濟形勢之下，各電子交易平臺都在尋求一種新的企業(yè)運轉模式來(lái)讓自己在經(jīng)濟的浪潮中穩步前行。本身具有系統風(fēng)險的互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)與自身具有市場(chǎng)風(fēng)險和內部審計規范問(wèn)題的金融行業(yè)結合，造成以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)背后隱藏著(zhù)較大的風(fēng)險。因此新技術(shù)在金融企業(yè)審計中的應用更加迫切。
二、新興技術(shù)在金融企業(yè)內部審計的運用分類(lèi)
隨著(zhù)計算機技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現了與傳統企業(yè)，如金融、保險等的深度融合發(fā)展，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠影響，同時(shí)，對內部審計提出了嚴峻挑戰。
目前，企業(yè)內部審計為了快速適應企業(yè)快速發(fā)展及工作要求，也正在將新興科技應用于企業(yè)內部審計，主要體現于四個(gè)方面：
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包括大數據技術(shù)、HiveQL工具、數據分析開(kāi)發(fā)的R語(yǔ)言三個(gè)主要的工具。大數據技術(shù)
相對于傳統的審計抽樣，未能進(jìn)行全面數據分析，大數據技術(shù)及相關(guān)分析工具的應用為內部審計提供全體樣本分析工具，并能進(jìn)行量化分析。
HiveQL工具則提供基于SQL的查詢(xún)語(yǔ)言用以查詢(xún)數據的方式進(jìn)行各類(lèi)數據的綜合分析，運行Hive時(shí)，腳本會(huì )被編譯成MapReduce作業(yè)執行，應用于Hadoop平臺。
數據分析開(kāi)發(fā)的R語(yǔ)言擅長(cháng)統計分析方面工作，它提供了各種各樣的數據處理和分析技術(shù)。
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傳統的內審一般是事后監督分析，目前企業(yè)的發(fā)展需要將風(fēng)險管控前置，對于內部審計提出更高要求，例如事中監控及審計。目前典型應用如通過(guò)日志云平臺，通過(guò)對服務(wù)器、系統、個(gè)人終端、電話(huà)記錄等進(jìn)行綜合分析，病對實(shí)時(shí)運行的信息進(jìn)行挖掘，實(shí)現對異常登錄、操作進(jìn)行事中監控及警告。日志云的監控分析，能實(shí)現多源多格式的日志進(jìn)行分析及處理，產(chǎn)生分類(lèi)豐富的數據分析，以便進(jìn)行風(fēng)險及監控。
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在反舞弊反欺詐審計工作中，需要對特定人員進(jìn)行綜合分析，可利用行為分析工具協(xié)助核查人員背景信息，追蹤對象行動(dòng)軌跡，推動(dòng)資產(chǎn)凍結和追償。
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為數據使用更加直觀(guān)、友好、便捷，企業(yè)在大數據的提取加工中，運用報表、導圖、圖形、動(dòng)畫(huà)等手段進(jìn)行數據的可視化展示，在電腦、看板、手機端進(jìn)行數據應用。企業(yè)信息的共享和展示，讓企業(yè)內各職能部門(mén)可以在日常監控中各取所需，在大數據可視化運營(yíng)新常態(tài)下，當前業(yè)務(wù)的內部審計工作由以往偏重于對事后的檢查驗證，向對日常數據的事中監控進(jìn)行轉變，全面覆蓋企業(yè)日常審計任務(wù)，將審計工作貫穿在企業(yè)的發(fā)展運營(yíng)過(guò)程中，完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系。
傳統內部審計對于統計分析數據展現形式單一，借助目前流行的數據可視化工具SAS、Tableau、Oracle Business Intellingence等表生成工具，提升了針對風(fēng)險分析的手段與方法，使得基于大數據分析的商業(yè)決策更易被理解和接受，從而將大數據的潛在價(jià)值最大化。業(yè)務(wù)人員通過(guò)簡(jiǎn)單的拖曳即可定制個(gè)性化報表，跳過(guò)了數據準備的工作環(huán)節。
三、以平安集團審計為例的實(shí)踐探索
利用大數據、云計算等技術(shù)，強化風(fēng)險管理導向內部審計的咨詢(xún)職能、信息技術(shù)的發(fā)展，給內部審計帶來(lái)了巨大的影響。一方面，以信息技術(shù)為基礎的系統越來(lái)越復雜，內部審計的監督對象呈現出自動(dòng)化的趨勢，審計范圍不再僅限于業(yè)務(wù)流程和相應的控制活動(dòng)，逐步拓寬到了信息系統的開(kāi)發(fā)和運行，這些使得傳統的內部審計方式無(wú)法滿(mǎn)足相關(guān)要求。另一方面，信息技術(shù)巨大低影響了審計方法，以計算機硬件和審計軟件為基礎的信息化審計逐步取代傳統手工方式，內部審計人員能夠將信息技術(shù)作為審計工具，在信息化審計背景下內部審計的效率和效果都得到提升。
以平安集團為代表的金融控股集團內部審計部門(mén)利用大數據、云計算等信息技術(shù)手段實(shí)現精細化運營(yíng)，以風(fēng)險為導向，圍繞人員、交易、資產(chǎn)、系統四個(gè)維度，推進(jìn)全集團全方位風(fēng)險監測體系建設，對數據進(jìn)行深度挖掘分析，準確對集團各層次的風(fēng)險進(jìn)行監控和研判，充分發(fā)揮風(fēng)險管理導向內部審計的咨詢(xún)職能。其次，平安集團創(chuàng )新業(yè)務(wù)系統和平臺，整合公司業(yè)務(wù)系統、Hadoop、日志云平臺、企業(yè)征信系統、Ares風(fēng)控系統等打通風(fēng)險監測群，打破信息孤島，為大數據分析、模型開(kāi)發(fā)測試優(yōu)化、案件信息取證分析提供一站式服務(wù)，為審計分析提供全方位數據支持。再次，推廣應用平安日志云和星云平臺，日志云用于幫助公司追蹤生產(chǎn)運營(yíng)中的為，同時(shí)也可以利用日志云平臺實(shí)現用戶(hù)異常新聞恩的分析。星云平臺則hi繼承了數據分析、數據挖掘和應用展示等功能的數據挖掘平臺。
另外，大數據和云計算為集團實(shí)現持續審計奠定了技術(shù)基礎。在大數據背景下，內部審計人員能夠獲得與此相關(guān)的所有數據，利用其相關(guān)關(guān)系更好地進(jìn)行監控和研判，準確地分析組織可能存在的風(fēng)險。平安集團內部審計部門(mén)不再局限于依賴(lài)某一部門(mén)的、少量的數據樣本，而是立足于集團總體樣本的審計檢查，可以過(guò)濾掉某一數據點(diǎn)對整套分析的不利影響而獲得所需的相應信息，盡可能地消除所有的不確定性。因此，大數據改變集團原先審計方式，實(shí)現持續審計，從而能夠更準確地對風(fēng)險進(jìn)行評估，使得審計風(fēng)險和成本不斷降低，內部審計價(jià)值得到全面提升。內部審計能夠貫穿整個(gè)審計周期，對相關(guān)數據開(kāi)展持續審計和追蹤審計，對數據從生產(chǎn)、流轉到歸檔的全流程進(jìn)行回溯和追蹤，一旦發(fā)現某一流程的數據不匹配或數據鏈條斷裂，該流程將成為內部審計重點(diǎn)稽核的領(lǐng)域。持續審計能夠針對發(fā)生異常的業(yè)務(wù)流程和相應的控制活動(dòng)進(jìn)行追蹤稽核，以便較早地發(fā)現問(wèn)題、解決問(wèn)題�；诋惓顩r報告的內部審計使得內部審計部門(mén)能夠及時(shí)對異�，F象進(jìn)行分析和研判，從而在最短的時(shí)間內為管理層提供改進(jìn)控制的建議，有利于管理層及時(shí)采用相應的風(fēng)險應對措施，降低更大風(fēng)險出現的可能性。
綜上，伴隨著(zhù)云計算、大數據對金融領(lǐng)域的迅猛滲透，金融業(yè)作為大數據應用的領(lǐng)航者已發(fā)生深刻的變化，金融審計需要在大數據思維下不斷摸索和探討創(chuàng )新的審計方法，順應金融審計大數據時(shí)代步伐。
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