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農村信用社內部審計研討論文
摘要：農村信用社是組成我國農村金融系統的關(guān)鍵部分，在服務(wù)“三農”發(fā)展地方經(jīng)濟方面承擔著(zhù)極為重要的責任。目前，農村信用社采用法人治理模式，在面對其他金融機構入駐農村金融市場(chǎng)所帶來(lái)的巨大挑戰時(shí)，存在很大的壓力。做好農村信用社的內部審計工作對于農村信用社的生存與發(fā)展來(lái)說(shuō)，意義重大，因此，本文圍繞現代風(fēng)險導向審計在農村信用社內部審計中的運用展開(kāi)了討論。
關(guān)鍵詞：內部審計現狀；現代風(fēng)險導向審計；運用
1.農村信用社內部審計的現狀分析
(1)內部審計的開(kāi)展欠缺獨立性、權威性
農村信用社開(kāi)展內部審計工作的前提是獨立性、權威性。獨立性為內部審計工作的客觀(guān)性與公正性提供保障，是內部審計工作不受其他因素干擾的前提條件。審計工作在具有獨立性的基礎上還要具有權威性，兩者相輔相成�，F階段，農村信用社內部審計的開(kāi)展欠缺獨立性、權威性，這對農村信用社的發(fā)展極為不利。
(2)內部審計工作沒(méi)有得到足夠的重視
農村信用社的領(lǐng)導對業(yè)務(wù)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)給予高度重視，沒(méi)有深刻認識到內部審計工作的重要性，通常情況下，內部審計工作的開(kāi)展都是根據上級領(lǐng)導的安排來(lái)進(jìn)行的；在選拔內部審計人員時(shí)，缺乏嚴格的標準，選拔程序多是流于形式，最終人選的確定是由管理層決定的，為了確保信用社的業(yè)績(jì)，管理者通常將工作能力較弱的員工調至內審部門(mén)；審計工作的開(kāi)展存在重審計、輕落實(shí)的問(wèn)題，后續審計意識嚴重缺乏，最終形成審計成果難以得到落實(shí)的局面。
(3)內部審計程序和操作缺乏規范性
首先，在具體工作中，內部審計相關(guān)的規章制度對內審人員沒(méi)有起到應有的指導與約束作用，違規操作現象較多。其次，內部審計主要是事后進(jìn)行審查，而審計取證與證據查實(shí)的過(guò)程存在很大的難度，存在取證不當、查證不實(shí)的情況。最后，內審人員不熟悉相關(guān)的法律法規，或者不具備專(zhuān)業(yè)的素質(zhì)與豐富的審計經(jīng)驗，引發(fā)內部審計事項在定性判斷時(shí)缺乏準確性。
(4)審計工作者的隊伍建設有待加強
農村信用社的大部分審計工作人員在從事審計工作崗位之前，大多是從事性質(zhì)單一的業(yè)務(wù)工作，而開(kāi)展好審計工作需要具有熟悉全部業(yè)務(wù)的綜合性人才。有些領(lǐng)導沒(méi)有認識到內部審計工作的重要性，不愿將熟悉與精通各項業(yè)務(wù)的工作人員安排到審計部門(mén)，沒(méi)有定期安排相關(guān)的培訓與學(xué)習活動(dòng)，因此，形成了審計人員綜合素質(zhì)水平相對低下的局面。
2.農村信用社內部審計運用現代風(fēng)險導向審計的路徑
(1)強化內審制度建設，優(yōu)化內部審計環(huán)境
一直以來(lái)，農村信用社的內部審計工作存在制度建設薄弱且執行力差的問(wèn)題。在農村信用社不斷深化改革的背景下，其體制結構日益完善，但各項制度的建設相對滯后，沒(méi)有未工作的開(kāi)展提供健全的制度保障。因此，必須從制度的建設與執行方面入手，通過(guò)完善的制度來(lái)對內審工作的環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)而為實(shí)施現代風(fēng)險導向審計工作打下堅實(shí)的制度基礎。首先，要建立健全各項制度體系，讓內部審計工作的開(kāi)展有法可依；其次，制定嚴格的權責體系，各項權力的行使要有法可依；最后，強化執法力度，做到違法必究。
(2)改進(jìn)內部審計方法，提高內部審計效率
首先要對內部審計的內容進(jìn)行擴充，其范圍必須要覆蓋所有業(yè)務(wù)；其次要進(jìn)一步完善審計流程，借助現代風(fēng)險導向審計的優(yōu)勢，大力開(kāi)展事前審計，將審計重心向前推進(jìn)，同時(shí)還要重視后續審計的問(wèn)題，強化審計成果的利用；最后，重視審計部門(mén)的信息化建設，尤其是審計手段的信息化建設，以減少由于地域因素而對審計工作開(kāi)展所產(chǎn)生的不良影響，借助先進(jìn)的業(yè)務(wù)系統以及管理系統，強化非現場(chǎng)審計力度，不定期地對重點(diǎn)風(fēng)險區域進(jìn)行審計，增強內審及時(shí)發(fā)現問(wèn)題的能力。
(3)建設內審體系，提高內審機構的獨立性與權威性
建設內審體系，提高內審機構的獨立性與權威性，對新階段內部審計工作的順利開(kāi)展具有積極意義，同時(shí)也有利于內部審計參與到農村信用社的管理決策中。提高內審機構的獨立性，首先要保證內審部門(mén)、內審工作人員具有獨立性，其次要不斷改革創(chuàng )新內部審計模式，積極開(kāi)展內部審計的外包業(yè)務(wù)。內部審計工作要和外部審計工作進(jìn)行合作，內部審計部門(mén)要和監管部門(mén)及時(shí)溝通，讓農村信用社更好地規避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險，實(shí)現持續的發(fā)展。提高內審機構的權威性，首先，要將內審工作上升到戰略高度，認識到現代風(fēng)險導向審計對于信用社發(fā)展的重要性，增強員工對于內審工作的重視程度；其次，在內部審計體制上要具有權威性；最后，在具體工作中，上級審計部門(mén)要針對審計項目展開(kāi)計劃與實(shí)施，統計審計部門(mén)要積極參與協(xié)作，相關(guān)部門(mén)要接受檢查，從而增強內部審計工作的權威性。
(4)重視審計隊伍建設
強化內審隊伍建設，增強風(fēng)險管理能力。在對內審工作者進(jìn)行招聘時(shí)，要按照準入機制進(jìn)行嚴格篩選，以保證內審人員不僅具有較強的專(zhuān)業(yè)能力，還具有較高的綜合素質(zhì)；定期組織安排培訓與學(xué)習活動(dòng)，確保內審人員能夠與時(shí)俱進(jìn)；建立健全業(yè)績(jì)考核制度，不僅可以提升審計人員的工作的效率，還可以增強內審工作的規范性，最終提高內審工作的質(zhì)量。
(5)提高風(fēng)險管理意識
重點(diǎn)審計高風(fēng)險機構與高風(fēng)險業(yè)務(wù)。將風(fēng)險作為導向來(lái)制定審計流程，內審部門(mén)要對被審機構在面對風(fēng)險時(shí)的控制能力以及抗壓能力進(jìn)行分析，增強內審工作在組織風(fēng)險管理能力上的作用。在建設風(fēng)險防控體制的過(guò)程中，內審部門(mén)要積極參與，發(fā)現問(wèn)題及時(shí)提出修改意見(jiàn)，有效評價(jià)風(fēng)控體制的關(guān)鍵點(diǎn)，并提出風(fēng)險防控措施的優(yōu)化建議。
結語(yǔ)
總之，希望本文的論述能夠有效推進(jìn)現代風(fēng)向導向審計在農村信用社內部審計中的運用，強化內部審計工作的地位與作用，進(jìn)而為農村信用社的持續發(fā)展保駕護航。
參考文獻：
[1]朱雪峰.風(fēng)險導向下的銀行內部審計研究[J].江西財經(jīng)大學(xué),2017(06)
[2]王睿強.風(fēng)險導向下XX農村信用社內部審計研究[J].重慶理工大學(xué),2015(03)
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