大學(xué)院校內部審計獨立性問(wèn)題與對策論文
高校內部審計是高校內部管理的一個(gè)重要環(huán)節，是內部控制中一項重要的監督環(huán)節，高校內部審計已經(jīng)從合理性財務(wù)審計發(fā)展到綜合性的全面監督，審計范圍涵蓋了高校的全部活動(dòng)，內部審計在加強經(jīng)濟監督、加強內部管理、加強黨風(fēng)廉政建設方面作用日益凸顯。
內部審計工作獨立性是關(guān)鍵因素。高校內部審計獨立性指的是在提出結論或間題時(shí)不受外界影響，嚴格遵循客觀(guān)和公正的原則。
一、堅持高校內部審計獨立的必要性
�。ㄒ唬⿲徲嫏C構的獨立性是樹(shù)立審計權威、增加審計力度的保證。審計工作的獨立性是指工作不受外界干擾，直接對高校最高管理層負責。審計人員的獨立性關(guān)鍵是不受管理層和其他職能部門(mén)的干涉，能客觀(guān)的完成內審工作。
�。ǘ⿲徲嬤^(guò)程的獨立性有利于減少不合規事項，降低管理風(fēng)險。在工作過(guò)程中審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度。對不合規事項著(zhù)力嚴查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開(kāi)獨立性，審計就失去了監督意義。
�。ㄈ⿲徲嫿Y果的獨立性是保證審計質(zhì)量的基礎，高質(zhì)量的審計報告是建立在對審計證據的認真分析和仔細調查之上的。審計結束后，審計報告和具體的審計意見(jiàn)應該及時(shí)得到響應，否者審計工作就失去了意義。
二、影響高校內部審計獨立性的因素
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高校內部審計長(cháng)期以來(lái)沒(méi)有得到重視，很多高校多年來(lái)將其作為紀檢監察的一個(gè)補充，并沒(méi)有完整規范的內部審計制度，在具體工作中也大多是依靠審計署的《內部審計工作的.規定》及《教育系統內部審計工作準則》來(lái)開(kāi)展工作。很多高校沒(méi)有制定適合學(xué)校實(shí)際的《內部審計工作條例》和《內部審計工作準則》，工作中大多依靠經(jīng)驗和專(zhuān)業(yè)來(lái)判斷，導致審計報告隨意性和受人為干擾風(fēng)險增大。
�。ǘ﹥炔繉徲嫏C構設置不規范
1、機構設置不規范。許多高校對審計工作重視不夠，對審計工作的監督職能認識不到位。目前很多高校內部審計部門(mén)與紀檢監察部門(mén)合署辦公，有的在財務(wù)、監察或紀檢部門(mén)下開(kāi)展工作，這嚴重制約了內部審計的獨立性，阻礙了內審作用的發(fā)揮。
2、管理體制不規范。目前審計部門(mén)作為高校的一個(gè)內部機構來(lái)，是需要直接服從學(xué)校領(lǐng)導的，但客觀(guān)上內審部門(mén)和很多被審計單位是密切相關(guān)的。這主要體現在內審部門(mén)在人事、財務(wù)、后勤服務(wù)等關(guān)鍵因素上要受到學(xué)校諸多職能部門(mén)的制約和牽制，涉及到的人事調配、個(gè)人收人分配、獎懲等權限均由學(xué)校負責，從而大大削弱了內部審計的獨立性。
3、績(jì)效評價(jià)不規范。目前高校對于審計工作的業(yè)績(jì)評價(jià)和內審人員薪酬一般執行的是高校管理辦法，審計部門(mén)和個(gè)人的測評不是直接和工作掛鉤，審計部門(mén)和審計人員工作積極性不高。
同時(shí)由于內部審計作性質(zhì)的特殊，容易導致其他部門(mén)和個(gè)人對于審計工作產(chǎn)生抵觸，甚至因此得罪個(gè)別領(lǐng)導和部門(mén)，對審計人員造成不利影響。從而使審計人員不敢審、不愿審，在審計中也不敢深人，不敢碰硬，大大削弱內部審計的效果。
�。ㄈ﹥葘徣藛T職業(yè)素質(zhì)參差不齊
由于高校內部審計涉及到高校工作的方方面面，這就要求高校的內審人員具備相當高的專(zhuān)業(yè)知識、政策法規水平、工作經(jīng)驗及良好的職業(yè)道德和敬業(yè)精神。目前，大部分高校內部審計還處在起步階段，從業(yè)人員大多都是轉崗或調人，相當多的人員沒(méi)有審計專(zhuān)業(yè)從業(yè)資格，具備審計師等資格的更是寥寥無(wú)幾，而且內審人員參與專(zhuān)業(yè)學(xué)習和培訓的機會(huì )也很少，這也導致內審人員職業(yè)素質(zhì)難以得到提高。
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目前高校內部人員流動(dòng)性不強，內審人員社會(huì )角色會(huì )受到生活環(huán)境的影響，內審人員在工作中很難避免受到人際關(guān)系、感情因素等。另一方面，審計范圍受限、審計方法落后、審計結果運用不到位等審計工作中的具體問(wèn)題都會(huì )影響到內部審計效果，降低審計獨立性，弱化審計的監督管理作用。
三、強化高校內部審計獨立性的對策
�。ㄒ唬┘訌妰炔繉徲嫹ㄖ平ㄔO，制定具體的內審實(shí)施細則或管理辦法。高校審計部門(mén)應根據工作實(shí)際需求，完善內部規章制度，用制度的形式為內審人員的合法權益提供保障，并根據業(yè)務(wù)實(shí)際制定內審實(shí)施細則、操作指南，使審計工作有法可依、有章可循。及保障了內部審計的合法開(kāi)展，也提高了高校內審的地位和獨立性。
�。ǘ┙∪珒炔繉徲嫏C構，提高內部審計權威。為保證內部審計的獨立性，高校應將審計部門(mén)獨立出來(lái)，并賦予較強的權威性。為提高獨立性，審計部門(mén)應成立一個(gè)獨立的部門(mén)并直接受校長(cháng)領(lǐng)導，其具體工作直接對校長(cháng)負責，確保內審部門(mén)具有較強的獨立性，讓審計工作在工作體系中處于較高層次，減少其他因素的干擾。
�。ㄈ┘訌妼徲嬯犖榻ㄔO，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先對于審計工作人員要進(jìn)行遴選，盡可能讓工作能力和業(yè)務(wù)水平過(guò)硬的人員進(jìn)人審計隊伍；其次，要加強對審計人員的培訓�！杏嫻ぷ飨嚓P(guān)知識更新速度很快，只有不斷加強審計人員的學(xué)習，才能保證審計隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)；最后，在內審崗位設置時(shí)，要讓內審人員工作崗位相對固定，“專(zhuān)崗專(zhuān)設”,讓內審人員做到專(zhuān)職化，從而保障審計人員的獨立性。
�。ㄋ模┲鸩綄�(shí)行全覆蓋全過(guò)程審計。當前審計工作的發(fā)展趨勢就是個(gè)過(guò)程、個(gè)覆蓋。審計工作不僅僅局限于事后審計，還要對事前和事中均要參與。事前和事中審計能夠有效的衡量被審計項目的風(fēng)險，可以讓審計工作貫穿始終，大大提高審計的效果。
�。ㄎ澹┘訌妼徲嬚�，強化落實(shí)審計結果。審計工作的有效性最直接的體現就是對審計結果的運用，也就是審計整改的落實(shí)情況。審計結果的有效性直接影響到內審部門(mén)的權威性和獨立性，內審部門(mén)應該持續關(guān)注被審計單位的整改工作，對于消極推i}的要及時(shí)糾正。內審部門(mén)可以及時(shí)將審計整改情況向學(xué)校報告，并利用網(wǎng)絡(luò )平臺或網(wǎng)站，督促審計整改，形成審計監督輿論，也可以樹(shù)立審計形象。
獨立性是內部審計的精髓，高校應結合學(xué)校實(shí)際，提高內審工作地位，消除不利因素，充分發(fā)揮內部審計的監督作用，促進(jìn)學(xué)校工作的全面提升。
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