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高校內部審計信息化現狀與發(fā)展對策論文
摘要：本文通過(guò)對高校內部審計信息化發(fā)展的國家審計、內部審計相關(guān)背景介紹，以高校內部信息系統審計的兩個(gè)方面，即“運用審計軟件進(jìn)行審計”和“對信息系統進(jìn)行審計”為例，運用調查問(wèn)卷和訪(fǎng)談的研究方法對這兩個(gè)方面的現狀和存在問(wèn)題的原因進(jìn)行了分析，并對高校內部信息系統審計的發(fā)展提出相關(guān)對策。
關(guān)鍵詞：高校內部審計；信息系統審計；現狀；發(fā)展
1高校內部審計信息化的背景與探究意義
審計署在“十三五”國家審計工作發(fā)展規劃中指出要“加快審計信息化建設，以提升審計能力和審計效率為目標，加大數據集中力度，完善國家審計數據中心，形成全國統一的審計信息系統”。同時(shí)提出要加強大數據技術(shù)運用，積極應用“云計算”、數據挖掘、智能分析等新興技術(shù)，提高審計效率。中辦、國辦《關(guān)于完善審計制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及相關(guān)配套文件中提出要實(shí)現“審計全覆蓋”，2016年3月教育部制定的《教育系統經(jīng)濟責任審計規定》中指出“經(jīng)濟責任審計堅持任中審計與離任審計相結合，對重點(diǎn)單位的領(lǐng)導干部任期內至少審計一次”。這些是內部審計利益相關(guān)者對內部審計的期望，然而審計資源在一定時(shí)期內是一定的，如何在保證審計質(zhì)量的前提下，提高審計效率是實(shí)現上述文件目標的基礎。而審計信息化的建設能促進(jìn)基于數據積累、利用、共享的“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核查、集中研究”的審計方法得以實(shí)現，從而極大地、有針對性地提高了審計質(zhì)量和審計效率。中國內部審計協(xié)會(huì )將“開(kāi)展內部審計信息化優(yōu)秀成果展示活動(dòng)”作為2016年的重要工作來(lái)抓；同時(shí)，在總結交流大會(huì )上，鮑國明指出“內部審計信息化發(fā)展還很不平衡，在金融、通信等領(lǐng)域的大型企業(yè)發(fā)展更為迅速，有些行業(yè)在信息化發(fā)展的水平和運用程度上還有一定的差距；推進(jìn)內部審計信息化平衡發(fā)展將成為審計信息化發(fā)展的階段性工作”。經(jīng)過(guò)對背景的分析，可以得出以下結論：①?lài)覍徲媽徲嬓畔⒒ㄔO寫(xiě)入“十三五”規劃，為內部審計信息化發(fā)展提供了借鑒；②內部審計信息化是內部審計發(fā)展的必然趨勢，是滿(mǎn)足內部審計關(guān)鍵利益相關(guān)者們期望的有效實(shí)現途徑；③高校內部審計信息化程度與其他行業(yè)相比還有一定的差距存在，需要結合自身實(shí)際，進(jìn)行審計信息化建設。本文以高校內部信息系統審計為切入點(diǎn)作為審計信息化建設的一個(gè)方面，通過(guò)調查問(wèn)卷與訪(fǎng)談相結合的方法，了解高校內部信息系統審計的現狀，并對存在的問(wèn)題提出合理的發(fā)展對策。
2高校內部信息系統審計的內涵與外延
2．1內部信息系統審計的內涵與外延
中國內部審計準則第2203號內部審計具體準則對信息系統審計的定義是“內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關(guān)的信息技術(shù)內部控制和流程所進(jìn)行的審查與評價(jià)活動(dòng)”。該定義指出信息系統審計是內部審計的業(yè)務(wù)之一，即對組織的信息系統進(jìn)行審計。國際信息系統審計和控制協(xié)會(huì )（ISACA）定義“信息系統審計是一個(gè)獲取并評價(jià)證據以判斷計算機系統是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現組織目標的過(guò)程”。該定義除包含了對內部審計對信息系統進(jìn)行審計外，還提出信息系統審計還包括通過(guò)信息化的方法獲取審計證據的一層含義。因此，信息系統審計的外延即通過(guò)內部審計活動(dòng)來(lái)對組織的信息系統進(jìn)行審計和通過(guò)信息系統來(lái)獲取審計證據這兩個(gè)方面。
2．2高校內部信息系統審計的內涵與外延
內部審計實(shí)務(wù)指南第4號對高校內部審計的定義是“高校內部審計是指高校內部審計機構和人員通過(guò)對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認、評價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng )造效益，從而促進(jìn)學(xué)校目標的實(shí)現�！苯Y合上述信息系統的定義，本文認為，高校內部信息系統審計可以定義為：高校內部審計機構和人員通過(guò)獲取并評價(jià)證據與信息系統有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內部控制適當性、合法性和有效性，并進(jìn)行確認、評價(jià)與咨詢(xún)，旨在判斷信息系統是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數據的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現高校目標的過(guò)程。高校內部信息系統審計的外延即包括高校內部審計對高校的信息系統進(jìn)行審計和高校內部審計通過(guò)信息系統獲得相關(guān)審計證據這兩個(gè)方面。接下來(lái)本文將通過(guò)問(wèn)卷調查與訪(fǎng)談相結合的研究方法對高校內部信息系統審計兩個(gè)方面的現狀進(jìn)行分析。
3內部審計部門(mén)或人員運用審計軟件開(kāi)展高校內部審計的現狀與原因分析
問(wèn)卷結果顯示，大多數的高校內部審計部門(mén)已經(jīng)使用審計軟件開(kāi)展審計活動(dòng)，并且認為通過(guò)使用審計軟件獲取數據極大地提高了審計效率，尤其在工程審計領(lǐng)域，審計軟件運用普及程度很高。但是，目前幾乎很少有高校通過(guò)對審計信息化平臺的建設來(lái)實(shí)現審計數據獲取的實(shí)時(shí)化，即還停留在廣泛使用單機版審計軟件的階段。究其原因，一方面實(shí)現審計信息化平臺（審計管理信息化、審計實(shí)時(shí)預警系統等審計網(wǎng)絡(luò )信息化建設）需要的資金遠超過(guò)購買(mǎi)單機版審計軟件，實(shí)施成本較高；同時(shí)當前市場(chǎng)上針對高校審計業(yè)務(wù)特點(diǎn)的審計信息化網(wǎng)絡(luò )版軟件很少，大多是企業(yè)版的簡(jiǎn)單改動(dòng)，績(jì)效性和適用性都有待進(jìn)一步評估，所以針對高校的網(wǎng)絡(luò )版軟件定制開(kāi)發(fā)成本會(huì )很高。另一方面目前很多高校內部審計開(kāi)展的審計業(yè)務(wù)除工程審計的專(zhuān)業(yè)性較強外，其余審計業(yè)務(wù)主要還停留在財務(wù)審計階段，對業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)控制的審計還處在探索階段，即對審計網(wǎng)絡(luò )化的信息系統的需求迫切程度不高。同時(shí)，通過(guò)對內部審計部門(mén)使用審計軟件的滿(mǎn)意度調查發(fā)現，大多數內部審計人員認為審計軟件雖然提高了審計工作的效率，但僅能滿(mǎn)足一般的審計需求，對當下審計全覆蓋的實(shí)現以及重點(diǎn)領(lǐng)域的審計監督，審計軟件還不能夠滿(mǎn)足。本文通過(guò)研究，已經(jīng)可以發(fā)現當下高校內部審計運用審計軟件的信息化程度不高，已經(jīng)不能夠滿(mǎn)足高校內部審計利益相關(guān)者們對于內部審計的期望，即提供全覆蓋、全過(guò)程、有重點(diǎn)、有深度地監督，內部審計運用審計軟件方面的建設亟待改善。
4內部審計部門(mén)或人員對高校信息系統進(jìn)行審計的現狀與原因分析
通過(guò)問(wèn)卷調查發(fā)現，大多數高校已經(jīng)充分意識到信息化建設的重要性，加大了對教學(xué)、科研、財務(wù)、人事、資產(chǎn)等方面的信息化建設資金投入，開(kāi)展數字化校園建設。不難發(fā)現，上述各方面恰恰是高校內部審計的重點(diǎn)領(lǐng)域。當被審計領(lǐng)域的信息化程度不斷提高，而審計還停留在手工翻賬或者單機版審計軟件拷賬的階段，且不說(shuō)怎樣滿(mǎn)足內部審計利益相關(guān)者的需求，內部審計自身就面臨著(zhù)更大的審計風(fēng)險，如果內部審計沒(méi)有開(kāi)展對相關(guān)部門(mén)的信息系統審計。而調查的結果，除一些部屬綜合性大學(xué)已經(jīng)建立了相對完善的審計信息化平臺，實(shí)現了與關(guān)鍵業(yè)務(wù)部門(mén)（財務(wù)、資產(chǎn)）的數據實(shí)時(shí)對接，對單位層面的一般控制和具體業(yè)務(wù)層面的應用控制檢查評價(jià)外，大多數高校并沒(méi)有開(kāi)展對信息系統的審計作業(yè)。究其原因，一方面很多高校的內部審計人員是財務(wù)會(huì )計出身，缺少對信息系統方面知識的了解；另一方面，高校內部審計的理念沒(méi)有被高校中的其他業(yè)務(wù)部門(mén)所接受和理解，他們仍然認為審計部門(mén)是找毛病的部門(mén)，而沒(méi)有把審計部門(mén)當成“幫助其完善業(yè)務(wù)流程控制的服務(wù)者”，所以，在對業(yè)務(wù)部門(mén)信息系統審計時(shí)，會(huì )遇到抵觸和不配合的情況，比如溝通不暢等，對信息系統的審計往往流于形式，走過(guò)場(chǎng)，甚至很少開(kāi)展。
5推動(dòng)高校內部信息系統審計發(fā)展對策探究
經(jīng)過(guò)上述分析，為了更好地推動(dòng)高校內部信息系統審計發(fā)展，針對研究中發(fā)現的一些問(wèn)題，現提出一些對策：首先，高校的主管部門(mén)，即教育部或者地方教育廳等應根據所管轄高校審計業(yè)務(wù)的普遍性特點(diǎn)，統籌推進(jìn)各高校內部審計信息化建設，投入專(zhuān)項資金開(kāi)發(fā)符合高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)的網(wǎng)絡(luò )版審計軟件，并進(jìn)行推廣；其次，高校的領(lǐng)導要重視內部信息系統審計，認識到信息系統的風(fēng)險對高校的發(fā)展而言是重要的風(fēng)險領(lǐng)域，要保障為該領(lǐng)域提供確認和咨詢(xún)服務(wù)的人員和資金支持等必要條件；再次，內部審計部門(mén)要多元化配置審計人員，鼓勵現有人員進(jìn)行信息系統審計方面的后續教育，同時(shí)積極引進(jìn)具有信息系統審計職業(yè)資格的人員，為對業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展信息系統審計提供智力保障；最后，高校內部審計人員還要積極做好內部審計的營(yíng)銷(xiāo)，使業(yè)務(wù)部門(mén)把對內部審計固有的“挑毛病”的印象轉變?yōu)椤巴晟菩畔⑾到y控制的服務(wù)者”，減少開(kāi)展信息系統審計的阻力。
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