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大數據助力審計面臨的挑戰與對策論文
在社會(huì )的各個(gè)領(lǐng)域，大家一定都接觸過(guò)論文吧，論文一般由題名、作者、摘要、關(guān)鍵詞、正文、參考文獻和附錄等部分組成。如何寫(xiě)一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編精心整理的大數據助力審計面臨的挑戰與對策論文，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
摘要：隨著(zhù)數據云時(shí)代帶來(lái)的審計環(huán)境變化,大數據審計分析成為必然手段,各國審計機關(guān)處在不同的審計環(huán)境,擔負著(zhù)不同的審計職責,大數據都可以從不同層面、不同方式提升審計監督和效率,促進(jìn)審計在履職中發(fā)揮更重要作用。
關(guān)鍵詞：大數據；審計；挑戰；路徑；
大數據貫穿于社會(huì )生產(chǎn)生活全過(guò)程，隨著(zhù)我國各行各業(yè)信息化程度的提高，審計實(shí)務(wù)邁進(jìn)以大數據為技術(shù)基礎的只能審計階段，接觸的數據繁雜密集，涉及財政、金融、稅務(wù)、工商各行業(yè)各領(lǐng)域財務(wù)和業(yè)務(wù)數據。從審計實(shí)踐經(jīng)驗看大部分問(wèn)題線(xiàn)索，來(lái)源于被審計單位內、外部數據關(guān)聯(lián)分析比對的結果，對海量數據的處理，迫切需要建立起大數據審計思維，積極探索審計新技術(shù)和新方法，發(fā)揮新時(shí)代審計在國家監督體系中的重要地位和作用，以審計工作促進(jìn)權力規范運行。
一、信息化時(shí)代數據特性
電子數據呈現多種特性，如：數據量大、數據類(lèi)型繁多、數據結構復雜的特點(diǎn)，數據分析正成悄然成為各國各機構的核心競爭力，在大數據背景下，審計部門(mén)更需要創(chuàng )建大數據審計應用平臺，通過(guò)數據平臺來(lái)分析各行各業(yè)違紀違規問(wèn)題的發(fā)生的特點(diǎn)，建立審計風(fēng)險防控預警體系，對違規行為做出預判發(fā)出預警，為政府管理決策提供參考，發(fā)揮揭示、預御、預防和促進(jìn)作用，進(jìn)一步落實(shí)國家治理體系和治理能力現代化。
二、大數據助力審計新挑戰
1、審計資源信息化
在被審計單位審計資源無(wú)法共享情況下和傳統審計理念下，審計人員通常采用翻閱賬冊、會(huì )計復算、盤(pán)點(diǎn)、延伸調查等手段來(lái)發(fā)現審計線(xiàn)索，限于審計力量和資源約束，依賴(lài)于抽樣分析，審計成果欠佳。隨著(zhù)被審計單位電算化和信息系統的普及，審計技術(shù)和方法發(fā)生了根本性變化。一是以數據為直接對象作為審計資源，審計資源由紙質(zhì)資料轉變?yōu)橛尚畔⑾到y儲存和處理的電子數據；二是以系統基礎為審計對象，對系統內部控制測評+電子數據進(jìn)行雙重審計，審計對象為計算機信息系統，這種傳統的基礎審計模式不能達到審計目的，而大數據審計能夠有效突破資源和空間維度的局限，提高審計效率，擴大審計監督廣度。
2、審計理念績(jì)效化
傳統審計中，審計重點(diǎn)關(guān)注的是對被審計單位資金執行使用進(jìn)行評價(jià)，難以涉及被審計單位的內部核心業(yè)務(wù)指標，審計監督停留在財務(wù)表面，無(wú)法對資金績(jì)審計進(jìn)行評價(jià)。黨的十九大報告明確提出“建立科學(xué)、透明、規范的預算制度，全面實(shí)施績(jì)效管理”的要求，充分運用信息化審計手段，有助于審計思維績(jì)效化的轉變，通過(guò)數據分析，發(fā)現審計對象在經(jīng)濟效益、社會(huì )效益等問(wèn)題，以幫助被審計單位在資金管理上，向績(jì)效化理念轉變。
3、審計時(shí)效動(dòng)態(tài)化
傳統審計是階段性的、事后性監督，要突破滯后監督的難題，要靠大數據信息化智能審計手段，智能審計能凸顯實(shí)時(shí)監督、遠程審計、快速采集和科學(xué)分析的特點(diǎn)，使審計工作從事后審計轉變?yōu)槭潞�、事中相結合審計，從靜態(tài)審計轉變?yōu)閯?dòng)、靜相結合審計，從現場(chǎng)審計轉變?yōu)楝F場(chǎng)審計與遠程審計相結合。大數據審計能夠跨越時(shí)空限制，在空間維度上不受地點(diǎn)限制，對公共資金、公共政策執行實(shí)現事前、事中、事后全過(guò)程監督，這種動(dòng)態(tài)監管的轉變，能對資金管理和使用全過(guò)程起到約束作用，發(fā)現問(wèn)題苗頭及時(shí)警示和糾正，準確地為領(lǐng)導提供決策依據，發(fā)揮審計免疫作用。
4、審計覆蓋全面化
審計全覆蓋是新時(shí)代黨和國家賦予審計機關(guān)的新使命，國家出臺的《關(guān)于審計全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》提出“對公共資金、國有資產(chǎn)、資源、領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況實(shí)行審計全覆蓋”的要求，如何依托“金審工程”三期建設和數字政府建設推動(dòng)數據共治共享，深化審計項目和審計組織方式統籌整合資源，創(chuàng )新審計技術(shù)方法，構建多來(lái)源、多視角、多關(guān)系、多工具的大數據審計工作模式，已成為審計全覆蓋的思維思考方向，運用豐富的分析視角和分析工具，改變從少數部門(mén)獲取單一數據的格局，以大數據技術(shù)推進(jìn)審計全覆，落實(shí)審計全覆蓋的要求。
三、大數據助力審計新路徑
數據應用是大數據審計之本，是數據審計索要實(shí)現的終極目標，大數據時(shí)代必將使審計理念與審計技術(shù)發(fā)生不同于傳統審計的顛覆性變革，大數據技術(shù)與審計監督的結合，有力推動(dòng)審計效率和質(zhì)量的雙提升，隨著(zhù)信息化不斷深入發(fā)展，應從以下幾個(gè)方面促進(jìn)審計新途徑。
1、完善現代化數據式審計規范
數據式審計中審計證據大多以電子數據的形式出現，要使大數據審計實(shí)施效果更好，得有法律制度做保證，但現存的審計法律體系中對電子數據審計規定較為系統，對于數據審計實(shí)施環(huán)節的問(wèn)題缺乏指導性，如電子數據審計文檔、信息系統的檢查應包括哪些方面、審前調查的性質(zhì)和實(shí)施等不明確，給數據審計實(shí)踐帶來(lái)困難，因此，數據審計證據法制化是數據式審計立法中必須解決的核心問(wèn)題，需進(jìn)一步探索建立大數據模式審計全覆蓋審計規范，明確取證模式、征求意見(jiàn)、反饋結果、綜合報告、法規審理等環(huán)節相關(guān)流程和要求，實(shí)現大數據審計規范化推進(jìn)。
2、推進(jìn)審計遠程智能化
審計遠程智能化利用網(wǎng)絡(luò )和計算機技術(shù)輔助開(kāi)展審計工作，智能化審計數據分析，發(fā)現問(wèn)題，提高審計效率和質(zhì)量，但這一模式下數據輸入與輸出技術(shù)相對薄弱，目前人工智能化遠不能實(shí)現，未來(lái)智能審計定會(huì )在強國夢(mèng)中貢獻審計智慧。
3、強化數據安全管控
在大數據背景下，審計機關(guān)接觸的核心部門(mén)數據越來(lái)越多，審計證據保留形式也從紙質(zhì)文件轉化為電子證據為主，審計數據的歸集力度越來(lái)越大，嚴重影響信息技術(shù)在審計領(lǐng)域更好運用，審計機關(guān)必須高度重視數據采集、管理、運用方面的新問(wèn)題、新風(fēng)險，老子云“為之于未有,治之于未亂”，只有數據安全得到保障，大數據才會(huì )迎來(lái)燦爛的未來(lái)。
一是數據采集的安全性。在利用審計聯(lián)網(wǎng)分析系統采集數據時(shí)，建立審計數據儲存中心，專(zhuān)門(mén)備份審計管理數據及重要業(yè)務(wù)數據，使數據在獲取途徑和存放的環(huán)境安全可控，采用專(zhuān)業(yè)的軟件加密或硬件加密技術(shù)來(lái)提高數據在儲存和傳輸中的安全性。二是數據管理可靠性。數據管理員加強對數據訪(fǎng)問(wèn)入口和訪(fǎng)問(wèn)權限的管理，對數據進(jìn)行邏輯隔離或物理隔離分類(lèi)分級單獨儲存，根據業(yè)務(wù)需求授予賬號人員不同角色，通過(guò)角色分配與擬授權數據關(guān)系，實(shí)現用戶(hù)與數據之間的訪(fǎng)問(wèn)控制。三是數據運用安全性。分析人員對數據直接進(jìn)行分析，容易造成數據破壞或誤刪，管理人員可以授予分析人員只讀權限，在防止數據被泄露的風(fēng)險方面，目前做法是基于虛擬化技術(shù)，預先將分析所涉及的數據儲存在虛擬機中，并通過(guò)設置操作系統組禁止遠程復制。四是嚴格按照《審計工作國家秘密范圍的規定》管理和使用電子證據，建立專(zhuān)人實(shí)行等級化保護，切實(shí)強化保密管理。
4、加大審計隊伍建設力度，完善技術(shù)力量保障
如果說(shuō)大數據是審計信息化資源，那么審計專(zhuān)業(yè)人才是資源中的核心資源。利用好人才是審計技術(shù)力量的保障。一是開(kāi)發(fā)數據分析團隊。統籌整合上級審計機關(guān)和下級審計機關(guān)專(zhuān)業(yè)人才，組成數據分析團隊，實(shí)現集中分析，分散核實(shí)的原則，編制疑點(diǎn)和線(xiàn)索使用說(shuō)明，分發(fā)疑點(diǎn)和線(xiàn)索，專(zhuān)題講解、專(zhuān)人答疑的思路等方式為審計組和審計人員提供技術(shù)支持。揭示宏觀(guān)經(jīng)濟運行中深層次問(wèn)題，實(shí)現多專(zhuān)業(yè)融合、多角度分析、多方式結合數字化審計模式。二要調整人員結構。注重培養既精通計算機分析又精通審計實(shí)物“雙向”型人才，堅持以服務(wù)審計實(shí)踐為目標，轉變培訓思維，改善培訓模式，逐步提高審計機關(guān)計算機與業(yè)務(wù)型人才并存比重。三是總結經(jīng)驗，豐富數據分析技術(shù)方法。探索不同行業(yè)不同領(lǐng)域審計機構數據分析模型，或聘請第三方機構不斷開(kāi)發(fā)新的審計分析技術(shù)和方法，強化戰略性分析思維。
5、深化數據審計成果運用
開(kāi)發(fā)審計整改管理系統，依托大數據審計平臺，以回頭看方式檢查審計對象整改情況，利用大數據技術(shù)+宏觀(guān)管理理念，做好審計問(wèn)題整改報告、公示、責任追究和跟蹤檢查等工作，健全審計整改閉環(huán)制度，及時(shí)梳理上報整改難點(diǎn)、政策堵點(diǎn)和制度盲點(diǎn)，為各級政府領(lǐng)導提科學(xué)決策依據。
四、結束語(yǔ)
大數據是審計事業(yè)發(fā)展的未來(lái)方向，不僅需要探索大數據審計新路徑和方法，更需要創(chuàng )新審計文化、審計思維、審計模式，深入開(kāi)發(fā)和廣泛利用信息資源，充分運用現代審計信息技術(shù)，不斷提高審計業(yè)務(wù)水平、管理、決策能力和效率，推進(jìn)審計現代化。
五、參考文獻
[1]劉國峰,劉書(shū)言.淺談大數據審計模式下的數據安全性.中國審計,2019(11).
[2]畢秀玲,陳帥.科技新時(shí)代下的“審計智能+”.審計研究,2019(06).
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