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內部審計獨立性問(wèn)題2017
內部審計是獨立客觀(guān)的咨詢(xún)活動(dòng)，其作用的發(fā)揮是通過(guò)客觀(guān)公正的檢查和評價(jià)來(lái)實(shí)現的。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于內部審計獨立性問(wèn)題的知識，歡迎閱讀。
一、內部審計獨立性涵義
國際內部審計師協(xié)會(huì )將內部審計定義為：一項為了增加價(jià)值和改善運營(yíng)所進(jìn)行的獨立的、客觀(guān)的確認和咨詢(xún)活動(dòng)。它運用系統化、規范化的方法來(lái)評價(jià)和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過(guò)程的有效性，幫助組織實(shí)現其目標。顯而易見(jiàn)，定義中突出了內部審計的.“咨詢(xún)”特點(diǎn)以及“增加組織的價(jià)值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種類(lèi)型的內部審計不同于“監督導向型”，而被審計界稱(chēng)之為“服務(wù)導向型”
筆者認為獨立性是指內部審計機構應具有充分的組織地位以使其完成審計職責;內部審計負責人向組織中的最高決策層負責并報告工作;內部審計人員可以自由地不受外部干涉地決定審計范圍、實(shí)施審計工作和交流審計結果。
二、企業(yè)內部審計獨立性存在的問(wèn)題分析
(一)公司治理結構不完善
目前我國許多公司治理結構依然存在不適應現代企業(yè)制度要求的現象，主要表現為人們觀(guān)念轉變緩慢，部分企業(yè)只是所有制形式上的改變，而企業(yè)內部的組織機構及其管理模式并沒(méi)有發(fā)生轉變;所有權和經(jīng)營(yíng)權亦不完全分離;董事會(huì )、監事會(huì )、審計委員會(huì )、經(jīng)營(yíng)管理層職責劃分不清，職能履行不力;即使單位或企業(yè)內部設置了審計機構、配備了審計人員，就大部分單位或企業(yè)而言，并沒(méi)有發(fā)揮應有的作用，內部審計的`獨立性只是紙上談兵而已。
(二)對內部審計的認識存在偏差
當前我國企業(yè)負責人對內部審計的認識和重視程度仍然不夠，部分負責人片面地認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問(wèn)題，內部審計勢必分散管理人員的精力，影響企業(yè)內部的團結和穩定;還有的管理層往往為了應付上級規定而設置內部審計部門(mén)，即使設置也不重視。因此，企業(yè)負責人的認識問(wèn)題，造成了內部審計機構形同虛設，內部審計人員無(wú)職無(wú)權。另外，許多企業(yè)為了節約經(jīng)費、簡(jiǎn)化機構，在財會(huì )部門(mén)內附設內部審計小組或內部審計人員，造成了內部審計監督的薄弱和缺乏，無(wú)法發(fā)揮正常的作用。
(三)內部審計機構和人員缺乏獨立性
內部審計人員作為單位的一名成員，其工資福利、職位等受本單位有關(guān)負責人的支配，這就使得內部審計人員在履行其監督和評價(jià)職能時(shí)有很多的顧慮，當企業(yè)負責的經(jīng)營(yíng)行為違反有關(guān)法律法規，或不符合經(jīng)濟效益原則時(shí)，內部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現得無(wú)能為力。
(四)企業(yè)對內部審計的要求不迫切
目前內部審計信息的使用者主要是政府部門(mén)，利用這些信息制定宏觀(guān)經(jīng)濟政策及法律規定。但只靠法律或行政力量作為內部審計建設的關(guān)鍵因素，并不能形成推動(dòng)企業(yè)健全內部審計部門(mén)的強大動(dòng)力。作為設立內部審計部門(mén)的企業(yè)，現在并未感覺(jué)到內審計對企業(yè)自身有多大益處。
三、提高內部審計獨立性的措施和建議
(一)完善公司治理結構
在長(cháng)期的實(shí)踐中許多組織已逐漸意識到內部控制在經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位，而內部審計與內部控制相互依存，是企業(yè)法人治理結構的有機組成部分，建立完善的公司治理結構，合理設置內部審計機構，是企業(yè)領(lǐng)導者經(jīng)營(yíng)管理理念成熟的真正體現。企業(yè)在現代企業(yè)制度建設中應完善董事會(huì )和監事會(huì )制度，充分發(fā)揮監事會(huì )的作用，企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應由監事會(huì )監督，企業(yè)的董事會(huì )或總經(jīng)理在履行其經(jīng)營(yíng)管理責任時(shí)應接受監事會(huì )的監督，讓企業(yè)的最高經(jīng)營(yíng)管理人員始終有被監督的意識，其經(jīng)營(yíng)管理行為要為股東財富最大化服務(wù)，要接受企業(yè)財產(chǎn)所有者的監督，如果行為有悖于企業(yè)的`利益，其將有被起訴或被解雇的危險。當意識到這種危險的時(shí)候，就有可能產(chǎn)生監督和被監督的愿望，客觀(guān)上也就產(chǎn)生了對內部審計工作的需要，從而重視內部審計工作，提高內部審計的權威性，進(jìn)而使內部審計的獨立性得以加強。
(二)推行內部審計外包方式
內部審計外包是由外部機構，主要是會(huì )計師事務(wù)所的注冊會(huì )計師或其他專(zhuān)業(yè)人員從事公司內部審計業(yè)務(wù)，包括財務(wù)審計、經(jīng)營(yíng)效益審計、風(fēng)險審計以及公司內部審計管理咨詢(xún)和服務(wù)等。國外的實(shí)踐證明，內部審計外包能有效地幫助公司實(shí)現治理層的戰略目標和管理層的經(jīng)營(yíng)目標。特別是對公司管理舞弊方面的內部審計，外包給外部的會(huì )計師事務(wù)所收效會(huì )比公司內部審計部門(mén)要好很多，因為外部審計師的獨立性要高于公司內部審計人員。注冊會(huì )計師作為外部審計主體，服務(wù)對象分布在各行各業(yè)，具有多方面的專(zhuān)業(yè)知識，熟悉不同的經(jīng)營(yíng)理念和管理方式，能夠根據自身經(jīng)驗及被審計單位的經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險控制和管理活動(dòng)進(jìn)行客觀(guān)的評價(jià)并提出切合管理者需要的一些建設性的意見(jiàn)。
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