信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險該如何控制

　　信息技術(shù)的發(fā)展和普及，使得審計環(huán)境發(fā)生了重大變化，進(jìn)而影響到審計風(fēng)險，信息技術(shù)環(huán)境下的審計風(fēng)險逐漸成為人們關(guān)注的重點(diǎn)。一方面，由于信息技術(shù)本身帶來(lái)的特點(diǎn)，尤其是在計算機系統和網(wǎng)絡(luò )安全方面的某些特殊性，將引起新的審計風(fēng)險;另一方面，人們又可以利用信息技術(shù)的強大功能，進(jìn)行風(fēng)險的識別、分析和評價(jià)，審計證據的收集更為可靠和及時(shí)，完成傳統審計中難以勝任的任務(wù)，從而大大降低審計風(fēng)險和提高對審計風(fēng)險的控制能力。對審計風(fēng)險特別是信息技術(shù)環(huán)境下的審計風(fēng)險的研究與控制，是擺在我們審計人面前的一個(gè)重要課題。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險該如何控制的知識，歡迎閱讀。

　　信息技術(shù)環(huán)境下審計風(fēng)險該如何控制

　　信息技術(shù)環(huán)境下的審計風(fēng)險是由被審單位信息技術(shù)對會(huì )計信息流程影響、審計主體風(fēng)險以及外部環(huán)境因素等造成的，所以要對信息技術(shù)環(huán)境下的審計風(fēng)險進(jìn)行有效地控制，就必須從這幾方面入手，設計出相應的審計方法和程序，提高相應的能力以及制定出相應的措施和政策。

　　對信息技術(shù)環(huán)境下的審計對象風(fēng)險進(jìn)行有效評估

　　信息技術(shù)環(huán)境下的審計對象風(fēng)險主要由交易風(fēng)險、數據風(fēng)險、會(huì )計信息處理風(fēng)險以及內部控制風(fēng)險組成，所以要對信息技術(shù)環(huán)境下審計對象風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，就必須分別評估交易風(fēng)險、數據風(fēng)險、會(huì )計信息處理風(fēng)險以及內部控制風(fēng)險，找出這些風(fēng)險因素的風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn)，以及了解這些風(fēng)險因素的性質(zhì)和特點(diǎn)。交易風(fēng)險是制約會(huì )計信息真實(shí)性的最關(guān)鍵的風(fēng)險因素，審計人員應從判斷被審單位的電子商務(wù)系統的完善性和安全性的程度來(lái)評估交易風(fēng)險。具體包括評估網(wǎng)上支付體系是否完善，對防火墻、加密、電子簽名、反病毒等技術(shù)進(jìn)行評估，以及評估管理層舞弊的可能性。

　　舞弊風(fēng)險評估從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險評估入手，一方面是從持續經(jīng)營(yíng)的角度考慮，經(jīng)營(yíng)失敗往往帶來(lái)審計風(fēng)險進(jìn)而導致審計失敗;二是基于一種假設，當經(jīng)營(yíng)風(fēng)險越大時(shí)，管理舞弊的可能性越大;三是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險更能有效發(fā)現會(huì )計報表潛在的重大錯報，因為報表是經(jīng)營(yíng)的反映，如果經(jīng)營(yíng)風(fēng)險未能在報表上得到體現，則會(huì )計報表很可能失真。也只有從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險入手，才能進(jìn)行正確的評估。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險是從經(jīng)營(yíng)分析中產(chǎn)生，經(jīng)營(yíng)分析過(guò)程實(shí)際上是咨詢(xún)發(fā)現問(wèn)題的過(guò)程。對經(jīng)營(yíng)風(fēng)險的評估應關(guān)注：一是了解企業(yè)發(fā)展的背景及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，包括產(chǎn)品、市場(chǎng)、人才、技術(shù)、客戶(hù)等等。二是分析企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境，如競爭加劇、政策限制等都會(huì )增加財務(wù)、管理壓力。三是分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的誠信風(fēng)險。四是分析企業(yè)的戰略目標、實(shí)施措施及其存在的風(fēng)險。

　　對信息技術(shù)環(huán)境下審計主體風(fēng)險進(jìn)行有效控制

　　在知識經(jīng)濟社會(huì )，審計處理的手段由手工操作轉向信息化處理，由利用計算機審計和對計算機系統進(jìn)行審計代替繞過(guò)和穿過(guò)計算機審計，這已成為必然。同時(shí)，隨著(zhù)網(wǎng)絡(luò )事業(yè)的高速發(fā)展，電子商務(wù)和網(wǎng)上實(shí)體的出現，使經(jīng)濟交易、資本決策等可在瞬間完成，這也給我們的審計工作帶來(lái)了新的挑戰。必須充分利用現代信息和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)，開(kāi)發(fā)新的審計程序和方法，革新審計技術(shù)和手段，才能應對計算機環(huán)境下的審計工作。應加強信息系統的事前和事中審計，建立審計通用數據通道，發(fā)展網(wǎng)絡(luò )審計。

　　審計人員必須從傳統的審計時(shí)空觀(guān)轉換為信息化社會(huì )的電子時(shí)空觀(guān)，審計人員進(jìn)行審計時(shí)不再局限于傳統紙張上的書(shū)面數據，也不局限于會(huì )計系統，而是部分或全部依賴(lài)于電子數據。

　　同時(shí)，審計人員除了掌握傳統審計的基本知識外，還應掌握計算機知識及其應用技術(shù)，掌握數據處理和管理技術(shù)，掌握現代信息技術(shù)的應用;不僅要會(huì )操作審計軟件，而且要能根據需要編寫(xiě)出各種測試審查程序模塊。

　　加強信息技術(shù)環(huán)境下審計的行業(yè)自律

　　審計風(fēng)險具有廣義上的理解，即認為審計風(fēng)險是審計主體遭受損失的可能性，而審計主體不單單指審計人員，也是指審計機構甚至審計行業(yè)。所以，就外部環(huán)境對審計風(fēng)險產(chǎn)生的影響，審計主體應當以審計機構甚至審計行業(yè)為立足點(diǎn)，采取一系列的政策和措施，減少審計風(fēng)險的外部影響。這要求我們做到以下幾點(diǎn)：首先，嚴格遵守審計準則，執行合格的審計，減少審計風(fēng)險。審計人員應該按照審計準則的要求，執行合格的審計，即在審計過(guò)程中，要周密地做好時(shí)間、人力的交排，恰當選擇審計程序與方法;準確記錄審計下作，編制完整的工作底稿，收集充分適當的證據，適當地評價(jià)審計風(fēng)險。其次是樹(shù)立正確的經(jīng)營(yíng)理念，將風(fēng)險拒之門(mén)外。最后要建立完善審計質(zhì)量控制體系，提高審計質(zhì)量。審計風(fēng)險與審計質(zhì)量是密切相關(guān)的。低質(zhì)量的審計工作可能會(huì )招致較大的審計風(fēng)險，因此，提高審計質(zhì)量對于防范審計風(fēng)險具有重要意義。建立健全的審計質(zhì)量控制制度，并把這一制度落實(shí)到每一部門(mén)、每一個(gè)人身上，落實(shí)到每一個(gè)審計項目、每一個(gè)審計環(huán)節上去，努力做到崗位明確、職責清楚、操作有序、行為規范，保證審計工作高質(zhì)量地完成，從而減少審計風(fēng)險。隨著(zhù)信息技術(shù)的發(fā)展和應用，審計環(huán)境發(fā)生了很大的變化，這包括被審單位和審計主體。信息技術(shù)改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式，帶來(lái)了網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了前所未有的新風(fēng)險，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)的安全離不開(kāi)連在互聯(lián)網(wǎng)上的計算機信息系統，安全不再是企業(yè)內部所能完全控制的。

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