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構建基層人民銀行大會(huì )計管理協(xié)調機制探析
中國人民銀行副行長(cháng)易綱在2008年人民銀行會(huì )計財務(wù)工作會(huì )議上指出： “支付系統建成后，會(huì )計核算‘縱向集中，橫向分散’趨勢明顯，管理環(huán)節增多，部門(mén)間協(xié)調難度加大”，對加強內部控制和風(fēng)險防范提出了新要求。從基層人民銀行現實(shí)情況來(lái)看，會(huì )計核算組織體系的重大變革，在改進(jìn)了金融服務(wù)基礎、減少了核算層次、簡(jiǎn)化了業(yè)務(wù)處理環(huán)節、提高了會(huì )計信息的時(shí)效性和核算質(zhì)量、降低了風(fēng)險隱患等一系列積極作用得以彰顯、擴大的同時(shí)，會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)增多、業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化、業(yè)務(wù)關(guān)系復雜化等問(wèn)題也相伴而生，如何理順和應對，尚無(wú)現成的模式可以借鑒。加強管理協(xié)調，提高會(huì )計工作整體水平就成為基層人民銀行面的現實(shí)課題。
基層人民銀行會(huì )計管理現狀及存在的問(wèn)題
( 一) 會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)較多。人員素質(zhì)參差不齊市州中心支行會(huì )計財務(wù)、營(yíng)業(yè)、事后監督、國庫、貨幣金銀、外匯管理、養老保險統籌、住房公積金管理等部門(mén)均涉及會(huì )計業(yè)務(wù)，占全行部門(mén)總數近二分之一。
會(huì )計人員也相應較多，以臨夏州中心支行為例，2007年末會(huì )計人員占全行職工總數的38%，而高學(xué)歷、高職稱(chēng)、會(huì )計從業(yè)時(shí)間較長(cháng)的會(huì )計人員僅占較小比例，加之人員調整頻繁、業(yè)務(wù)培訓欠缺，部分會(huì )計人員工作技能欠佳，業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。多元的業(yè)務(wù)關(guān)系和人員結構一定程度上制約著(zhù)會(huì )計工作水平的提高，對加強管理協(xié)調提出了迫切的要求。
( 二) 管理層次多元化，工作關(guān)系有待進(jìn)一步明晰隨著(zhù)會(huì )計管理、核算模式變革和會(huì )計業(yè)務(wù)的拆分、整合，各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)內容、處理方法發(fā)生變化，權、責各異而又聯(lián)系密切，業(yè)務(wù)關(guān)系交錯，呈現復雜化的態(tài)勢。以會(huì )計集中核算業(yè)務(wù)沿革為例，原由會(huì )計部門(mén)承擔的管理、核算、監督職能一分為三：會(huì )計部門(mén)承擔檢查輔導和統一管理職責，不參與具體操作，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程可能存在生疏;營(yíng)業(yè)部門(mén)具體組織核算業(yè)務(wù)，但因不具備監督檢查職能而難以發(fā)揮其業(yè)務(wù)優(yōu)勢;事后監督部門(mén)僅僅局限于“事后”監督，如與其他部門(mén)協(xié)調不夠難以形成事前、事中、事后相結合的全方位監督體系。管理、操作職能的各異和交叉， 形成一定程度上的漏洞或重復。
如何清晰界定各業(yè)務(wù)管理部門(mén)職責，在履職中做到到位、補位而不越位、缺位就成為亟待解決的問(wèn)題。
( 三) 認識存在誤區，各自為政現象存在會(huì )計工作是一個(gè)有機整體，聯(lián)系密切。
但從目前現實(shí)情況來(lái)看，各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)對會(huì )計管理思想認識還不到位，對本行會(huì )計統一管理和相互之間的協(xié)調溝通考慮不足、理解不夠。自?huà)唛T(mén)前雪的意識較重。
作為會(huì )計統一管理部門(mén)的會(huì )計部，囿于事務(wù)繁雜、人員緊缺等因素，主要精力基本放在本部門(mén)的工作上，對其他部門(mén)的會(huì )計業(yè)務(wù)管理涉及較少，且沒(méi)有比較明確的辦法和制度規定，實(shí)施統一管理缺乏制度保證。全行會(huì )計工作橫向管理協(xié)調流于形式，不利于會(huì )計業(yè)務(wù)的整體均衡發(fā)展。
( 四) 缺乏溝通平臺。協(xié)作機制不暢會(huì )計業(yè)務(wù)部分之間缺乏協(xié)調平臺，在日常業(yè)務(wù)處理和監督檢查中出現執行規定不統一、存在疑義或部門(mén)之間存在爭議的問(wèn)題時(shí)，相互協(xié)調溝通、研究解決的機制不暢，問(wèn)題解決得不徹底或不合規，不了了之，各行其是。同時(shí)，信息共享不充分，學(xué)習培訓內容無(wú)法整合，有限的會(huì )計人力、業(yè)務(wù)資源難以得到有效利用，會(huì )計整體工作水平難以有效提高，也不利于構建和諧有序的工作氛圍。
構建大會(huì )計管理協(xié)調機制的可行性和必要性分析
會(huì )計是以貨幣單位綜合地反映和監督I經(jīng)濟活動(dòng)過(guò)程的一種經(jīng)濟管理工作，服務(wù)、管理和監督是其應有的職能。構建管理協(xié)調機制，整合有限的資源，更為有效的履行上述職責是會(huì )計工作的內在要求和必然選擇。
( 一) 可行性一是具有制度基礎�！吨袊嗣胥y行會(huì )計基本制度》規定： “各級會(huì )計部門(mén)l是本行會(huì )計工作的主管部門(mén)，對全行會(huì )計I工作實(shí)行統一管理”， “會(huì )計部門(mén)應根據i相關(guān)制度的規定，對全行的會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)施l監督，并對其他部門(mén)的會(huì )計監督工作進(jìn)行
指導”。對全行會(huì )計工作實(shí)施統一管理是f會(huì )計部門(mén)的一項重要職責，牽頭構建大會(huì )『計管理協(xié)調機制則是履行該項職責，規范會(huì )計行為、提高工作水平的有效手段。
二是具有可操作性。盡管各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)具體業(yè)務(wù)處理方法各異，但基本會(huì )計I原理是一致的，為宏觀(guān)經(jīng)濟金融決策、執j行貨幣政策、維護金融穩定提供基礎數據i的會(huì )計管理、服務(wù)目標是一致的，作為核算監督對象的社會(huì )資金和資金運動(dòng)也具有很大程度的共性;從基層人民銀行會(huì )計沿革看，隨著(zhù)核算模式的變革使原本屬于一體的會(huì )計管理、核算、監督職能發(fā)生拆分，但基本前提仍然是一致的。因此，大會(huì )計管理協(xié)調機制能夠為全行會(huì )計工作建一個(gè)可以量化管理協(xié)調、操作性強的平臺。從而達到有效管理、相互協(xié)作的目標。
三是具有現實(shí)意義�；鶎尤嗣胥y行各項工作是一個(gè)有機整體，會(huì )計業(yè)務(wù)是基礎和重要組成部分。從有效履行職責的角度考慮，會(huì )計工作可以作為一個(gè)“分部”
參與到全行整體工作中來(lái)，在內整合、協(xié)調。對外協(xié)作、交流，促進(jìn)會(huì )計工作全面發(fā)展。構建大會(huì )計管理協(xié)調機制，加強管理協(xié)調、促進(jìn)橫向協(xié)作既是提高會(huì )計工作整體水平的需要，更是推動(dòng)全行整體工作水平上層次、上臺階的客觀(guān)要求。
( 二) 必要性一是規范會(huì )計行為的需要。規范、嚴謹是會(huì )計工作最基本的要求�；鶎尤嗣胥y行會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)較多，業(yè)務(wù)發(fā)展日新月異，業(yè)務(wù)規劃局限于部門(mén)內部，相互之間了解不夠，視野不寬，難免存在習慣性做法主導取向，欠規范的會(huì )計行為無(wú)法根除。加強會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)之間的管理協(xié)調，相互學(xué)習，共同探討，揚長(cháng)避短，是有效提高會(huì )計水平的現實(shí)可行做法。
二是加強會(huì )計管理的需要。隨著(zhù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，會(huì )計的管理職能逐步強化，通過(guò)一系列的確認、計量、記錄和報告程序，為有效執行貨幣政策、維護金融穩定提供信息， 是決策和管理的重要依據，也是加強管理、增強履職能力的重要保證。
通過(guò)加強會(huì )計管理協(xié)調，充分進(jìn)行信息資源的整合和共享，通過(guò)對比分析等手段有效彌補單項信息反映的不足，客觀(guān)、全面地預測和分析經(jīng)濟金融發(fā)展前景，發(fā)現存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，為基層人民銀行高效履職和支持地方經(jīng)濟發(fā)展夯實(shí)基礎。
三是強化會(huì )計監督的需要。各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)監督職能、權限等不盡相同，通過(guò)管理協(xié)調規范監督體系，完善監督機制，合理劃分監督層次，從而做到職責清晰、權限明確，既重視合法、合規性監督，也重視風(fēng)險的防范和會(huì )計工作質(zhì)量的提高，逐級負責落實(shí)制度規定，切實(shí)提高工作質(zhì)量和效率。
四是營(yíng)造和諧會(huì )計工作氛圍的需要。
互相理解、互相支持、互相配合是做好工作的必然要求，和諧的會(huì )計工作氛圍更是提高會(huì )計工作質(zhì)量的重要保證。通過(guò)管理協(xié)調，搭建溝通交流的平臺，熟悉、掌握各自的職責所系和業(yè)務(wù)流程，多一份理解，多一份關(guān)心，多一份包容，營(yíng)造和諧，促進(jìn)工作。
構建大會(huì )計管理協(xié)調機制的構想
基層人民銀行可結合實(shí)際：制定具有可操作性的管理協(xié)調制度，統籌全行各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)之問(wèn)的協(xié)調溝通、檢查考核、培訓輔導、內部控制等，整合會(huì )計人力、業(yè)務(wù)資源，加大工作力度，達到控制業(yè)務(wù)風(fēng)險、提高工作水平的目的，逐步形成“統一管理，各負其責，查輔到位，考核科學(xué)，內控良好，氛圍和諧”的會(huì )計管理協(xié)調格局，增強管理協(xié)調的實(shí)效性。
( 一) 內部控制機制各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)應認真貫徹落實(shí)各項規章制度，按照全面性、有效性、制衡性、適應性原則，明確職責分工，嚴格授權審批，完善控制措施，加強監督檢查，嚴肅責任追究，構建科學(xué)、嚴謹、可操作性強的內控機制，使部門(mén)內部互相配合形成合力，產(chǎn)生協(xié)同效應，形成制衡有效的內部控制體系，從而有效控制風(fēng)險，確保資金安全，提高工作效率。
( 二) 協(xié)調溝通機制本著(zhù)及時(shí)性、有效性、連續性的原則，建立各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)共同參加的會(huì )計工作聯(lián)席會(huì )議制度，定期不定期召開(kāi)，研究、議定、通報會(huì )計工作重要事項，搭建信息交流、資源共享的會(huì )計工作平臺，協(xié)調理順部門(mén)間的業(yè)務(wù)關(guān)系，統籌協(xié)調會(huì )計檢查輔導工作，同時(shí)對相關(guān)部門(mén)在具體業(yè)務(wù)處理方法上存在的爭議進(jìn)行研究，形成統一、規范的業(yè)務(wù)處理方法，確保會(huì )計工作的合規高效開(kāi)展。
( 三) 監督檢查機制建立“分級負責、分級檢查”的監督檢查制度。將屬于會(huì )計范疇的所有業(yè)務(wù).全部納入會(huì )計監督檢查范圍，不留死角，構建大監督檢查格局，切實(shí)防范風(fēng)險。實(shí)際操作中可結合實(shí)際合理劃分監督層次，明確相關(guān)部門(mén)的監督檢查范圍、內容和職責：會(huì )計部門(mén)對全行所有會(huì )計業(yè)務(wù)實(shí)施監督，并對其他部門(mén)的會(huì )計監督T作進(jìn)行指導;事后監督部門(mén)通過(guò)規定的會(huì )計資料對已完成的會(huì )計核算業(yè)務(wù)進(jìn)行監督，糾正核算差錯，提出完善會(huì )計管理和內部控制的措施、建議;有關(guān)會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)建立內部檢查制度，加強柜面監督。落實(shí)操作流程，及時(shí)發(fā)現、解決問(wèn)題，并對下級行對口業(yè)務(wù)進(jìn)行指導。
( 四) 培訓輔導機制從全行會(huì )計工作整體出發(fā)整合培訓輔導工作，統籌規劃建立培訓輔導的長(cháng)效機制，培養塑造復合型會(huì )計人才，夯實(shí)業(yè)務(wù)基礎，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。相關(guān)部門(mén)應認真履行會(huì )計輔導職責，采取舉辦業(yè)務(wù)培訓班、以會(huì )代訓、以查代訓、網(wǎng)上交流工作信息等有效方法開(kāi)展會(huì )計輔導，增強計劃性、針對性和前瞻性。加強崗前培訓力度，新調入人員上崗前應掌握本部門(mén)工作職責、工作內容、工作流程、崗位設置及職責等基本情況;對初次從事會(huì )計工作的人員還應進(jìn)行《會(huì )計基本制度》及相關(guān)規定、人民銀行基本會(huì )計原理等基礎知識的培訓。
立足崗位培訓，以制度學(xué)習為重點(diǎn)，從應知應會(huì )人手，熟練掌握本職崗位的職責、工作依據、工作要求及所要達到的工作目標，學(xué)用結合，增強學(xué)習培訓的實(shí)效性。
各部門(mén)負責人應采取不定期崗位考試、業(yè)務(wù)檢查、提問(wèn)答疑等有效方式，檢測并增強各崗位人員的學(xué)習效果。
( 五) 信息共享機制充分的信息共享是促進(jìn)會(huì )計工作整體協(xié)調發(fā)展的前提和基礎�；谶@一出發(fā)點(diǎn)，各會(huì )計業(yè)務(wù)部門(mén)應對新的制度規定、業(yè)務(wù)推廣或試點(diǎn)以及其他會(huì )計信息，及時(shí)通過(guò)適當的方式進(jìn)行公布、交流，相互知悉具體業(yè)務(wù)規定和最新工作動(dòng)態(tài)。增強管理、監督、操作口徑的一致性，減少執行規定不統一等引發(fā)的爭議，并對好的經(jīng)驗、做法進(jìn)行借鑒、推廣，提高會(huì )計工作整體水平。加強對業(yè)務(wù)數據的聯(lián)系分析，歸納出總體特征，反映經(jīng)濟金融發(fā)展趨勢并進(jìn)行分析預測，增強會(huì )計信息的使用價(jià)值。同時(shí)，充分共享監督檢查成果，減少重復勞動(dòng)，提高工作效率。
( 六) 再監督機制加強對會(huì )計財務(wù)、事后監督等會(huì )計監督管理部門(mén)的再監督，督促其落實(shí)監督檢查職責，規范監督檢查行為，防止出現監督檢查的死角和“燈下黑”現象。再監督應定位于提高履職效能和落實(shí)規章制度，由會(huì )計工作聯(lián)席會(huì )議組織不定期抽查和重點(diǎn)檢查等方式進(jìn)行監督檢查。加強再監督信息反饋，督促及時(shí)糾改，強化再監督效果。
應予關(guān)注的幾個(gè)問(wèn)題
( 一) 管理協(xié)調的局限性會(huì )計管理協(xié)調機制主要是為全行會(huì )計】
工作搭建一個(gè)溝通、交流的平臺，不可能{對具體業(yè)務(wù)事無(wú)巨細、大包大攬。各會(huì )計f業(yè)務(wù)部門(mén)應在上級行業(yè)務(wù)主管部門(mén)的管理、檢查、監督和輔導下，健全規章制度，加強內部控制，創(chuàng )新工作思路，提升工作水平。發(fā)現問(wèn)題時(shí)首先應根據制度規定進(jìn)行認真研究對策措施，切忌依賴(lài)、推脫的消極思想，一出現工作爭議即交由會(huì )計工作聯(lián)席會(huì )議研究解決、管理協(xié)調成為工作疏漏的推辭的做法非但不能發(fā)揮會(huì )計管理協(xié)調的積極作用，只會(huì )適得其反。
( 二) 溝通交流的基礎和立場(chǎng)溝通交流作為會(huì )計管理協(xié)調的一項重要措施，在實(shí)施中應注意工作立場(chǎng)和主動(dòng)性的問(wèn)題。一是各項業(yè)務(wù)處理均需以制度為依據，不能存在怕麻煩、不負責任的思想，僅憑管理監督部門(mén)的說(shuō)法辦事。二是部門(mén)之間存在業(yè)務(wù)爭議時(shí)，應主動(dòng)與對方聯(lián)系、切磋，不可盲目自大想當然地認為自己的理解是絕對正確的，也不可妄自菲薄認為自己的理解是錯誤的。三是應拓寬溝通交流的范圍、層次，經(jīng)辦人員之間、主管之間、部門(mén)之間、與其他相關(guān)部門(mén)之間均可進(jìn)行，聯(lián)席會(huì )議不必事必躬親。
( 三) 培訓輔導的針對性和方式一是應增強學(xué)習的針對性，干什么學(xué)什么，缺什么補什么，學(xué)用結合，強化學(xué)習效果。二是應以各部門(mén)自行組織為主，學(xué)習內容應由近及遠、由淺入深，從會(huì )計基本制度和本部門(mén)具體業(yè)務(wù)規定等人手，根據與本部門(mén)業(yè)務(wù)聯(lián)系的密切程度漸次拓寬學(xué)習內容。三是應以個(gè)人自學(xué)為主，并結合實(shí)際采用形式多樣的有效方式。
( 四) 檢查考核的目的會(huì )計監督管理部門(mén)應以理性的心態(tài)看待檢查考核發(fā)現的問(wèn)題，區分規范性差錯、一般性差錯、風(fēng)險性差錯，提出切實(shí)可行的整改意見(jiàn)，采取相應的處理措施，達到糾改業(yè)務(wù)差錯、規范會(huì )計行為的目的，可以考慮將風(fēng)險不大且整改到位的差錯不納入年度考核，減輕被考核部門(mén)的工作壓力。
同時(shí)被考核部門(mén)應高度重視、及時(shí)糾改差錯，防止屢查不糾，并通過(guò)其他部門(mén)的業(yè)務(wù)差錯反思、審視本職工作，引以為鑒，切實(shí)提高會(huì )計工作規范化水平。
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