公司財務(wù)欺詐及審計對策探討
根據以往的經(jīng)驗，縱觀(guān)世界各國，每一個(gè)國家都會(huì )出現公司財務(wù)欺詐的情況，以下是小編為大家推薦的相關(guān)MBA論文范文，希望能幫到大家，更多精彩內容可瀏覽(www.oh100.com/bylw)。
摘要：近年來(lái)隨著(zhù)我國社會(huì )的不斷發(fā)展，經(jīng)濟水平的穩步提高，財務(wù)欺詐的情況在各個(gè)地區不斷發(fā)生，各種各樣的財務(wù)欺詐情況層出不窮。財務(wù)欺詐給世界經(jīng)濟和各個(gè)規模的企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙。因此很多國家逐漸開(kāi)始對公司的財務(wù)情況加大重視力度，并且紛紛出臺相關(guān)政策，目的就是為了避免財務(wù)欺詐狀況出現，但是目前為止因為很多國家的法律制度不夠完善，很多政策的結構都不合理，也因此出現很多內憂(yōu)外患的問(wèn)題，那么如何有效解決公司財務(wù)欺詐情況，也成了目前我國金融市場(chǎng)上急需解決的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：財務(wù)欺詐審計對策對策研究
隨著(zhù)社會(huì )的發(fā)展，我國的經(jīng)濟水平在不斷提高，在很多企業(yè)和公司都出現了財務(wù)欺詐的行為，這樣的情況不管是對投資者還是對于企業(yè)都是一個(gè)錯誤的做法。這樣的行為發(fā)展下去，很容易使投資人員的財產(chǎn)受到損失，同時(shí)也會(huì )導致企業(yè)公司陷入運營(yíng)情況停滯不前的現象，很多投資者表示對企業(yè)出現財務(wù)欺詐的事情很難以接受。并且頻繁出現財務(wù)欺詐的行為，不僅僅會(huì )使投資者無(wú)法了解企業(yè)財務(wù)的情況，引導投資者做出錯誤的決定，企業(yè)和投資者二者之間都受到了難以估計的損失。所以，本文認為當下財務(wù)欺詐的危害出現的消極影響，還需要積極避免，以此保證投資者和企業(yè)之間的良好合作關(guān)系。本文針對公司財務(wù)欺詐的問(wèn)題展開(kāi)分析，提出相關(guān)的審計對策，以期為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻。
一、公司財務(wù)欺詐形成的條件與原因
(一)財務(wù)欺詐產(chǎn)生的條件
公司中出現財務(wù)欺詐的主要有三點(diǎn)：第一點(diǎn)就是三角理論;第二點(diǎn)就是GONE理論;第三點(diǎn)就是企業(yè)舞弊風(fēng)險因子理論。其中第一點(diǎn)三角理論指出在企業(yè)財務(wù)舞弊以及生產(chǎn)過(guò)程中還需要壓力、動(dòng)機，以及自我合理化等條件的幫助。而壓力就是指公司的財務(wù)中出現舞弊者，該舞弊者的做事動(dòng)機，財務(wù)的舞弊者也能夠明白財務(wù)欺詐過(guò)程中出現的風(fēng)險，但是卻愿意尋找理由給自己的舞弊行為做出合理的解釋。第二點(diǎn)GONE理論指的也是出現財務(wù)舞弊情況中的幾點(diǎn)要素，舞弊者對于金錢(qián)的貪婪，以及對于錢(qián)財都具有很強的需求，因此會(huì )出現不計后果的舞弊行為。第三點(diǎn)企業(yè)舞弊風(fēng)險因子理論中認為，一般風(fēng)險因子以及個(gè)別風(fēng)險因子所組成�？偠灾�，發(fā)生舞弊的情況還需要一定的條件，當舞弊者受到一定的壓力的時(shí)候，組織的內部控制不能夠給予其機會(huì )，并且懲罰力度不夠的時(shí)候，就很容易發(fā)生財務(wù)舞弊。
(二)財務(wù)欺詐形成的原因
財務(wù)欺詐的成因一般情況下在財務(wù)欺詐三角理論的框架之下予以分析，但是對于公司的財務(wù)欺詐主要都是報告的類(lèi)型，首先就是管理層出現的財務(wù)壓力，這一點(diǎn)對于公司中的管理層來(lái)講，出現財務(wù)舞弊的主要壓力就是，公司發(fā)展的條件，很多公司為了滿(mǎn)足自身利益的最大化，通過(guò)公司財務(wù)造假以達到最終的要求。其次就是公司在發(fā)展的過(guò)程中會(huì )承擔很多壓力，并且國家對于公司的發(fā)展也提出了很多要求，企業(yè)為了保證自身業(yè)績(jì)，以及國家的要求，做出財務(wù)欺騙的行為來(lái)蒙蔽股東。最后就是公司的監管結構不合理，很多公司的比重和結構都不合理，部分企業(yè)還在其公司內部設立董事會(huì )，工資情況都由董事會(huì )決定，這樣也給了公司員工舞弊的機會(huì )，同時(shí)形成了財務(wù)欺詐的情況[1]。
二、公司財務(wù)欺詐的后果
(一)導致財務(wù)狀況惡性循環(huán)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)
在財務(wù)欺詐的行為中，一般情況下公司會(huì )出現提前挪用經(jīng)費，以及使用下一階段公司發(fā)展費用的情況，并且使用借口推脫掉當前應該使用的費用支出，這樣使用公司財務(wù)，在一段時(shí)間之內能夠保證公司內部的財務(wù)狀況良好，并且投資者在公司的發(fā)展中看到希望，公司也會(huì )在目前的階段盈利非常多。但是隨著(zhù)公司的繼續發(fā)展，下一個(gè)階段一旦出現盈利虧損的情況，這樣還需要把下一個(gè)階段的費用挪用補充，這樣長(cháng)此以往，公司很容易出現財務(wù)崩潰的情況。一旦開(kāi)始挪用資金，企業(yè)就會(huì )周而復始，惡性循環(huán)，最終導致公司破產(chǎn)。
(二)對企業(yè)小股東的危害性較大
根據以往的經(jīng)驗，縱觀(guān)世界各國，每一個(gè)國家都會(huì )出現公司財務(wù)欺詐的情況，例如：美國安然公司就曾經(jīng)出現過(guò)公司財務(wù)欺詐的事件，在公司的這一行為被發(fā)現以及暴露之后，投資者對公司的信任急速下降，甚至導致公司的股票都嚴重下跌，這樣的行為不僅僅給公司帶來(lái)危害，同時(shí)也給投資者帶來(lái)了巨大的危害。企業(yè)中的股東有大有小，財務(wù)欺詐的行為對于很多大股東來(lái)說(shuō)影響并不嚴重，但是對于小股東就會(huì )面臨著(zhù)破產(chǎn)的情況，由此可見(jiàn)，財務(wù)欺詐情況對于小股東的危害相對比較嚴重。
(三)威脅和波及會(huì )計事務(wù)所的信任度
在公司財務(wù)管理工作執行的過(guò)程中經(jīng)常會(huì )出現信任事件，如果公司的財務(wù)工作出現欺詐的情況，就會(huì )嚴重的威脅和波及會(huì )計事務(wù)所的社會(huì )信譽(yù)程度，影響公司和企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，導致實(shí)際的公司和會(huì )計事務(wù)所的名譽(yù)雙雙受損，而出現全面癱瘓的情況。公司財務(wù)欺詐問(wèn)題的后果非常嚴重，不但影響到自身經(jīng)濟事業(yè)的發(fā)展，還會(huì )給為公司服務(wù)的會(huì )計事務(wù)所出現嚴重的發(fā)展阻礙情況，威脅會(huì )計事務(wù)所經(jīng)營(yíng)，或者波及會(huì )計事務(wù)所信任度的情況，都會(huì )造成會(huì )計事務(wù)所經(jīng)濟的巨大損失，以及名譽(yù)的嚴重損毀[2]。
三、公司防范財務(wù)欺詐產(chǎn)生的審計對策
(一)增強企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險防控意識
強化企業(yè)財務(wù)欺詐的風(fēng)險防范和控制意識，是在安全隱患發(fā)生危險變化之前最為有效的審計預防和管理措施。在強化企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險管理的前期，應該找到工作關(guān)注的重點(diǎn)，針對企業(yè)審計的比較大型的項目進(jìn)行相關(guān)費用的審核，并且切實(shí)有效的關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟的收入和支出內容。在財務(wù)管理體系中，適時(shí)的應用財務(wù)管理手段，進(jìn)行賬目的對比、審核等操作，歸納總結工作過(guò)程中出現的難點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題，采取集思廣益的方式收集審計部門(mén)專(zhuān)業(yè)人員的解決意見(jiàn)，進(jìn)行欺詐產(chǎn)生前的維護和管理維護工作。所謂防患于未然也是要求企業(yè)財務(wù)部門(mén)自身不斷的自我完善，針對可能出現的欺詐情況具有一定的防御能力。虛擬的交易方式也是企業(yè)財務(wù)部門(mén)審計過(guò)程中應該注意的重點(diǎn)，避免與不具備實(shí)際能力的相關(guān)行業(yè)進(jìn)行合作與交流。
(二)國家和行業(yè)完善對企業(yè)的監督職能
避免公司財務(wù)欺詐問(wèn)題，還需要優(yōu)化監督和管理的環(huán)境條件，在公司自身制度規范的基礎上進(jìn)行國家和行業(yè)的干預管理，從根本上完善對公司和企業(yè)的職能監督，保證審計工作的準確進(jìn)行。營(yíng)造一個(gè)良好的財務(wù)工作氛圍需要國家和行業(yè)的科學(xué)引導，培養一個(gè)優(yōu)化的執業(yè)空間才能有助于財務(wù)審計工作的穩定進(jìn)行。國家和行業(yè)的需要對公司和企業(yè)的財務(wù)工作提出準確要求，需要堅持的基本原則就是公正和公開(kāi)，降低可能出現財務(wù)欺詐的現象。國家和行業(yè)也需要對公司財務(wù)人們進(jìn)行嚴格的制度控制和要求，要求工作人員能夠富有責任感的完成自己的工作，并且秉承著(zhù)客觀(guān)、嚴謹的工作態(tài)度對待公司的財務(wù)審計和管理內容。
(三)企業(yè)提升內部審計意識
針對公司企業(yè)發(fā)生的財務(wù)欺詐行為進(jìn)行嚴格的管控，需要關(guān)注到企業(yè)自身的內部審計制度和工作責任意識。通過(guò)提升企業(yè)內部的審計意識能夠有效地完善企業(yè)的內部監管和控制，能夠讓企業(yè)的財務(wù)管理工作更好的適應我國社會(huì )市場(chǎng)經(jīng)濟的發(fā)展模式。完善企業(yè)內部的監督和管理職能，就需要從根本上科學(xué)、認真的評價(jià)自身的財務(wù)內部管理體制，針對工作中出現的缺失問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，希望通過(guò)改革完善工作中的不足，并且達成企業(yè)財會(huì )工作的既定目標。內部監管不善導致企業(yè)出現審計問(wèn)題，主要是源于管理層對出現問(wèn)題的情況進(jìn)行掩蓋，導致錯過(guò)解決時(shí)機。提升企業(yè)內部的審計意識完善內部監管，才能夠在第一時(shí)間解決企業(yè)面臨的財務(wù)問(wèn)題，進(jìn)而實(shí)現企業(yè)的經(jīng)濟收益目標。
(四)企業(yè)完善審計與核算制度
在避免公司遭遇財務(wù)欺詐風(fēng)險的過(guò)程中，需要不斷的完善公司和企業(yè)的審計與核算制度，完善的工作內容涉及到方方面面，無(wú)論是內部職能還是后續審計工作都需要做到同時(shí)的提升。目前實(shí)施的審計和核算工作內容還存在漏洞，如何完善和提升成為未來(lái)的工作重點(diǎn)。提升和完善的方式可以在原本的基礎上進(jìn)行審計和核算制度的強化制度制定，比如可以增加后續的審計制度幫助審核最初的財務(wù)數據信息，通過(guò)進(jìn)一步細致的核算發(fā)現原始財務(wù)信息中的問(wèn)題，并且積極的選擇解決問(wèn)題的方式，保障財務(wù)工作的穩定進(jìn)行。審計的內容也在不斷增加，不再簡(jiǎn)單是審核原本的工作內容，還需要關(guān)注到財務(wù)信息更改和變動(dòng)的真實(shí)性和有效性，確定針對財務(wù)信息采取最為科學(xué)的解決方案。
(五)建立科學(xué)的財務(wù)審計管理體系
建立一個(gè)科學(xué)的財務(wù)審計管理體系，也是保障公司財務(wù)管理工作質(zhì)量的有效途徑，如何科學(xué)地解決公司內部的財務(wù)問(wèn)題，通過(guò)完善的審計管理體系實(shí)現降低公司財務(wù)欺詐的情況。建立審計管理體系的前提是完善公司法人的系統，伴隨時(shí)代的不斷發(fā)展變化企業(yè)的法人結構，也是優(yōu)化企業(yè)管理的有效途徑，通過(guò)公司所有人之間的相互監督和鼓勵制度，可以不斷的完善工作的質(zhì)量，同時(shí)也增強了企業(yè)的工作力度，在一定基礎上實(shí)現了降低公司財務(wù)欺詐風(fēng)險的目標。不斷的培養財務(wù)管理工作人們的職業(yè)素養，也是完善審計管理體系的重要工作內容，實(shí)現了行業(yè)的規范[3]。
四、結論
綜上所述，針對公司出現的財務(wù)欺詐情況進(jìn)行審計對策的研究，需要充分的了解和掌握公司財務(wù)欺詐形成的條件與原因，在財務(wù)欺詐產(chǎn)生的環(huán)境條件下追求其形成的原因，并且關(guān)注財務(wù)欺詐嚴重的后果，才能夠清醒地認識到審計管理的重要性。由于公司和企業(yè)出現財務(wù)欺詐情況，導致公司和企業(yè)的實(shí)際財務(wù)狀況出現惡性循環(huán)，逐漸就會(huì )影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，進(jìn)而出現嚴重的經(jīng)濟損失。公司的財務(wù)欺詐情況對于公司和企業(yè)的小股東危害性比較大，威脅和波及會(huì )計事務(wù)所的信任度，造成公司和企業(yè)不可挽回的損失。針對公司防范財務(wù)欺詐采取的審計對策包括增強企業(yè)財務(wù)欺詐風(fēng)險防控意識，通過(guò)國家和行業(yè)完善對企業(yè)的監督職能，要求企業(yè)提升內部審計意識，通過(guò)企業(yè)完善審計與核算制度，建立一個(gè)科學(xué)的財務(wù)審計管理體系，實(shí)現對公司財務(wù)的優(yōu)化管理。
作者:帥全偉 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院
參考文獻：
[1]劉靜，閆佳惠.上市公司財務(wù)欺詐的根源及治理對策——以南京紡織品進(jìn)出口股份有限公司為例[J].會(huì )計之友，2015，12:116-117.
[2]許衛.我國上市公司財務(wù)欺詐的成因與對策研究基于舞弊三角理論的分析[J].企業(yè)家天地，2013，06:65-66.
[3]張國柱，陳景花.我國上市公司財務(wù)欺詐及審計對策研究[J].武漢工程大學(xué)學(xué)報，2012，06:96-100+108.
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