稅收征管之電子商務(wù)論文
一、電子商務(wù)服務(wù)市場(chǎng)發(fā)展迅猛，交易額巨大
利用互聯(lián)網(wǎng)開(kāi)展營(yíng)銷(xiāo)推廣，尤其是利用節假日和特殊日子的電子商務(wù)推廣已經(jīng)成為一種重要的推廣方式。僅2014年11月11日，“雙十一”這天短短24個(gè)小時(shí)，中國最大的電商阿里巴巴一家電商企業(yè)的成交額就高達571億元，比2013年多了221億元，這也充分證明了我國電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展勢頭迅猛以及交易規模的逐年擴大。
二、我國電子商務(wù)發(fā)展過(guò)程中的存在的相關(guān)稅收問(wèn)題
目前，我國對businesstocustomer(簡(jiǎn)稱(chēng)B2C)的電子商務(wù)模式征稅，而對customertocustomer(簡(jiǎn)稱(chēng)C2C)模式的電子商務(wù)目前并沒(méi)有出臺相應的稅收政策，然而我國目前的C2C電商占據總數的大部分。馬云表示，截止2013年11月在淘寶天貓上面開(kāi)店的商家中僅有6%的賣(mài)家開(kāi)始交稅③，對B2C電商征稅而對C2C電商不征稅，這顯然違背了稅收的公平原則。因此對規范電子商務(wù)市場(chǎng)的稅收征管意義重大，但是由于電子商務(wù)的行業(yè)特殊性，我國的電子商務(wù)稅收面臨著(zhù)許多問(wèn)題和挑戰，具體表現在以下幾個(gè)方面:
(一)電子商務(wù)稅收立法缺失。C2C電子商務(wù)交易的商品數量繁多、商品信息龐雜，其服務(wù)對象不僅包括有形的實(shí)物商品還包括大量打虛擬商品和服務(wù)。我國稅法針對不同形式與性質(zhì)的商品和服務(wù)交易規定了不同的稅種和征收方式。但是針對電子商務(wù)，我國目前尚且沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的具體的相關(guān)稅收立法。因此，稅務(wù)機關(guān)在對電子商務(wù)的眾多名目的征稅對象進(jìn)行征稅時(shí)，適用的稅收條款不唯一確定，適用條款混亂成為一個(gè)尷尬的問(wèn)題。
(二)征納主體難以確定，稅源監管難。電子商務(wù)的交易突破了時(shí)間和空間的限制，跨地區交易異常普遍，甚至跨越國界的交易也是常事，虛擬的網(wǎng)絡(luò )空間使得貨物或者服務(wù)的出賣(mài)地、消費地具有很大的不確定性，因此電子商務(wù)的征稅主體難以確定。我國目前對B2C征稅但是對C2C并沒(méi)有征稅，但是B2C和C2C在概念上具有模糊性，不同的營(yíng)運平臺上面電商的身份難以準確確定。
(三)常規的以票控稅方式不適用�，F在我國的稅收監管正向以信息管稅方面發(fā)展，但傳統的以票控稅仍是我國目前稅收監控中最重要的、有效手段。但是電子商務(wù)交易中由于消費者的稅收意識淡薄很少有人會(huì )去索要發(fā)票，有些電商使用電子發(fā)票，這些都對我國電子商務(wù)的稅收征管技術(shù)提出了挑戰。
三、針對我國電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題的建議
(一)加快和完善我國電子商務(wù)的立法。電子商務(wù)盛行以來(lái)各國紛紛對電子商務(wù)進(jìn)行立法，我國也應該加快電子商務(wù)的立法，以法律形式明確電子商務(wù)的征稅對象、納稅人、適用稅種、稅率以及納稅申報等一系列問(wèn)題。從根本上改變我國電子商務(wù)稅收適用法律條款混亂的尷尬局面，使我國對電子商務(wù)征稅真正做到“有法可依”。
(二)明晰管轄權，確定征稅主體。針對電子商務(wù)交易地點(diǎn)模糊使稅收管轄權難確定的問(wèn)題，應盡快的將我國2010年出臺的電商實(shí)名制注冊政策落到實(shí)處，各大電商企業(yè)應該積極配合，向稅務(wù)機關(guān)提供商家注冊時(shí)的銀行信息。由買(mǎi)家實(shí)際線(xiàn)下實(shí)名注冊的工商機關(guān)所在地和買(mǎi)家開(kāi)戶(hù)銀行所在地的稅務(wù)機關(guān)行使稅收管轄權以保證稅收收入的實(shí)現。
(三)創(chuàng )新電子商務(wù)稅收征管技術(shù)。征稅技術(shù)的進(jìn)步在稅收征管中發(fā)揮著(zhù)越來(lái)越重要的作用。目前我國電子商務(wù)征管技術(shù)水平落后已經(jīng)成為制約電子商務(wù)稅收發(fā)展的一個(gè)重要因素。加快創(chuàng )新電子商務(wù)稅收征管技術(shù)刻不容緩。1、加快電子商務(wù)征管信息化平臺的建設電子商務(wù)交易方便，購買(mǎi)方大都采用密名交易方式，交易信息不透明，難以對其進(jìn)行有效監控，是我國電子商務(wù)稅收征管中的一個(gè)難題。因此，我們必須加快電子商務(wù)征管信息化平臺建設，為每一個(gè)電商建立一個(gè)電子檔案，使電商的每一筆交易都記錄在檔案中，提高電子商務(wù)交易信息的透明度和完善電子對賬制度必將使我國電子商務(wù)稅收征管的效率大大提高。2、推廣使用電子發(fā)票，實(shí)現電商與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)網(wǎng)由于電子商務(wù)的發(fā)展，我國的電子發(fā)票已經(jīng)于2013年6月27日成功發(fā)行，并在一些電商中開(kāi)始投入使用。我們應該不斷推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在電子發(fā)票的推廣過(guò)程中不斷提高防偽技術(shù)，使電子發(fā)票的使用真正可行。同時(shí)，要加強大的電商集團、銀行以及第三方支付平臺同稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)之間的合作。將電商、銀行、第三方支付平臺的后臺數據庫和稅務(wù)機關(guān)及海關(guān)的系統終端進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，做到各部門(mén)信息共享，在電子系統下完成財務(wù)信息與稅務(wù)信息的核對與監督，為稅務(wù)稽查打下基礎�？傊�，電子商務(wù)的迅速發(fā)展影響著(zhù)我國的經(jīng)濟結構，沖擊著(zhù)我國的稅收體系，我國電子稅收的發(fā)展存在著(zhù)很多的問(wèn)題，為稅務(wù)機關(guān)的工作帶來(lái)了很大的困難，但是我國一直在積極的努力，本文針對電子商務(wù)稅收提出的一些政策性建議并非盡善盡美，但是隨著(zhù)經(jīng)濟的發(fā)展和課稅技術(shù)的進(jìn)步，我國電子商務(wù)稅務(wù)也必將走向成熟。
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