財務(wù)治理系統國際化研究論文
一、引言
國內已有部分企業(yè)全面發(fā)展實(shí)現了信息化，內部建立了局域網(wǎng)，外部與互聯(lián)網(wǎng)相連，硬件環(huán)境相當完善。軟件方面，國內各大財務(wù)軟件公司已開(kāi)發(fā)了多套財務(wù)治理系統，ERP也已是各公司主推的產(chǎn)品，企業(yè)也已實(shí)施。但它們基本上是基于國內的財務(wù)制度，功能上還不夠完整，還未得到國際認可，沒(méi)有達到國際化的要求。例如世界銀行對中國電力系統的多項借款項目中均附加相應的軟借款項目，要求開(kāi)發(fā)符合國際化會(huì )計的財務(wù)治理系統。在中國加進(jìn)WTO后，企業(yè)財務(wù)治理系統如何適應國際化發(fā)展要求，更是我們面臨的重要。本文根據作者在會(huì )計電算化和企業(yè)信息化方面的研究體會(huì )，從財務(wù)治理的各個(gè)方面來(lái)分析企業(yè)符合國際慣例的財務(wù)治理系統應具備功能的設計方法。
二、財務(wù)治理系統國際化的功能分析
控制和集成整個(gè)企業(yè)的財務(wù)信息對于企業(yè)戰略決策是非�；镜囊蟆，F有財務(wù)治理系統中已包括財務(wù)會(huì )計功能，但國際化后應予加強，使之可以集中跟蹤財務(wù)會(huì )計數據，這些數據可以來(lái)自于跨國公司的多家子公司，并以多種語(yǔ)言和多種貨幣以及多套會(huì )計科目體系所表示。國際化財務(wù)治理系統應符合國際會(huì )計慣例。特別在總帳、應收/應付帳款、資產(chǎn)會(huì )計、資金治理等方面予以加強。
治理會(huì )計提供內部本錢(qián)所要求的種種功能�，F有財務(wù)治理系統中也含本功能。但在治理本錢(qián)控制、作業(yè)本錢(qián)核算、產(chǎn)品本錢(qián)控制、本錢(qián)對象控制、實(shí)際本錢(qián)核算、獲得能力分析應進(jìn)一步完善，以滿(mǎn)足國際化需要。
國際化財務(wù)治理系統不僅要加強以上功能，還應引進(jìn)目前國內財務(wù)治理系統尚不具備或不完備的功能概念。
�。ㄒ唬┩顿Y治理方面
投資是當前企業(yè)的重要活動(dòng)，如何進(jìn)行投資治理是財務(wù)治理的重要方面，國際化財務(wù)治理系統的投資治理應支持對整個(gè)企業(yè)團體的投資計劃和預算，包括從策劃到結算的整個(gè)投資過(guò)程。它應從以下幾個(gè)方面設計功能模塊：
1.企業(yè)預算治理。投資治理模塊可以任何條件定義投資計劃結構，可以分配特定的投資工具到投資計劃結構的若干結點(diǎn)�？梢粤私庾钚碌耐顿Y信息，如可利用的預算，計劃本錢(qián)以及由于內部和外部活動(dòng)已經(jīng)發(fā)生的實(shí)際本錢(qián)。投資計劃可以幫助分配預算，監控投資計劃，避免預算超支。
2.撥款申請治理。投資治理提供各種有效工具，可以從最初階段計劃和治理資本開(kāi)銷(xiāo)項目。在資本開(kāi)銷(xiāo)過(guò)程的初始階段，可以以撥款申請方式輸進(jìn)資本開(kāi)銷(xiāo)項目申請�？梢远x評估和批準程序，在此過(guò)程中可以幫助維護撥款申請狀態(tài)的具體記錄。當撥款申請被批準實(shí)施時(shí)，所有相關(guān)數據均可傳遞到投資工具，為進(jìn)行投資可行性分析目的，可以按不同形式撥款申請輸進(jìn)本錢(qián)和收進(jìn)具體計劃數值。
�、俦疚臑楹鲜』鹳Y助項目（01JJY2123）
3.投資工具治理。根據其復雜程度，需要具體監控的投資工具，既可以用用度訂單來(lái)表示，也可以以項目來(lái)表示，這些用度訂單或項目提供了實(shí)際執行資本投資的手段。即它們起收集各種主要和次要本錢(qián)對象的作用，用以用度和利息，治理預支款和承諾資金。如將投資工具用于在建工程，投資工具就可以充分利用必要的資產(chǎn)會(huì )計功能。投資結算應既非常靈活又幾乎是完全自動(dòng)的，這種結算方法可以確保內部會(huì )計和外部會(huì )計的完全集成性，并一直提供最新的數值。
4.自動(dòng)結算固定資本治理。投資治理認同投資工具在資產(chǎn)會(huì )計方面的重要性，可以自動(dòng)區分需要資產(chǎn)化而未資產(chǎn)化的所有本錢(qián)，從而將正確部分記進(jìn)在建工程的借方。根據不同會(huì )計需要，可以應用不同的資產(chǎn)化規則來(lái)分解這種投資本錢(qián)。對投資計劃本錢(qián)，在投資計劃完成階段，投資工具可以逐項結算并轉進(jìn)模塊對所有有關(guān)采購和生產(chǎn)本錢(qián)系統交易都能提供正確的來(lái)龍往脈。
5.折舊猜測治理。投資治理總是根據現行價(jià)值來(lái)猜測資產(chǎn)負債表和進(jìn)行本錢(qián)規劃。撥款申請和投資工具的計劃折舊值可轉進(jìn)現行用度本錢(qián)計劃。無(wú)論何時(shí)這些計劃數據被更新，應會(huì )重新計算出折舊值。
�。ǘ┢髽I(yè)監控方面
企業(yè)監控可以在不斷實(shí)現內部增長(cháng)和投資目標的同時(shí)來(lái)優(yōu)化股東價(jià)值。目前財務(wù)治理系統的企業(yè)監控是不完備的，國際化系統應包括決策信息系統，經(jīng)營(yíng)策劃，合并和利潤中心會(huì )計等功能模塊。
1.決策信息系統。決策信息系統可以幫助實(shí)時(shí)綜合了解企業(yè)治理所必須的關(guān)鍵信息，除了定量處理之外，還應支持對自動(dòng)出現在所有報表中定性信息的治理。根據關(guān)鍵業(yè)績(jì)指數和平衡記分卡也可以天生團體報表。數據采集功能可以很輕易地從其他應用模塊，其他商務(wù)應用系統和外部數據源來(lái)傳遞數據。
2.經(jīng)營(yíng)規劃模塊。經(jīng)營(yíng)規劃是制訂高水平企業(yè)規劃的工具。它可以靈活表示客戶(hù)特定部分計劃和他們之間的相互關(guān)系，尤其是損益關(guān)系，資產(chǎn)負債表和資產(chǎn)周轉計劃。經(jīng)營(yíng)規劃還支持基于用戶(hù)自定義計劃模型進(jìn)行經(jīng)營(yíng)規劃模擬。
3.合并模塊。合并提供法定和治理合并所要求的報表。它對外部會(huì )計和內部會(huì )計提供不同的合并視圖，以既符合中國會(huì )計準則，又符合國際會(huì )計標準的并行報表功能。不管有多少數目的合并單位和不管公司架構多么復雜，使用方便的狀態(tài)監示器可確保始終可以觀(guān)察同一公司級別上所采取和計劃的合并步驟，整個(gè)合并是完全自動(dòng)化的。按一下相關(guān)按鈕就可以進(jìn)行數據傳遞，單位間數據刪除和投資合并等，并借助于大量報表工具對有關(guān)信息進(jìn)行評估。
4.利潤中心功能模塊。利潤中心功能用來(lái)分析內部責任中心的獲利能力。公司的組織架構是以利潤中心結構來(lái)表示的，其中利潤中心是最小的責任單位。同利潤有關(guān)的所有財務(wù)會(huì )計模塊、治理會(huì )計模塊、物料治理模塊、資產(chǎn)治理模塊以及銷(xiāo)售分銷(xiāo)模塊中的業(yè)務(wù)事項都能在利潤中心中反映出來(lái)。為評估內部事項自理的獲利能力，可以自動(dòng)地應用內部轉讓價(jià)來(lái)確定一個(gè)利潤中心自另一個(gè)利潤中心提供貨品和服務(wù)的價(jià)格。從利潤中心角度看，這些內部事項處理到利潤，所以它們也會(huì )被包含在獲利分析中。其結果是，不管物品是內部銷(xiāo)售還是外部銷(xiāo)售，每個(gè)利潤中心都可以比較正確地告訴它在物品利潤貢獻中占有的份額。
還有一種可能是通過(guò)利潤中心來(lái)有選擇分析資產(chǎn)負債項目，并利用它們來(lái)計算各種比率，例如投資回報率。
利潤中心計劃是整個(gè)企業(yè)計劃的一部分，它尤其夸大企業(yè)計劃的集成方面。其中應用模塊中的計劃可以在利潤中心會(huì )計中被合并，擴展和修改。除了答應評估實(shí)際價(jià)格之外，轉讓價(jià)使不同利潤中心之間內部貨品移動(dòng)的收進(jìn)計劃成為可能。通過(guò)它，信息系統可以分析與利潤中心有關(guān)的過(guò)帳，可以運行一些標準報表和天生為特殊分析目的客戶(hù)化報表。利潤中心功能可以為適合的治理和控制部分提供獲利信息。
�。ㄈ├碡敺矫�
企業(yè)理財是財務(wù)治理系統不具備的概念，但是它可使企業(yè)獲得重大競爭上風(fēng)，且可通過(guò)有效治理短、中、長(cháng)期付款流來(lái)減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險。實(shí)際運營(yíng)中，會(huì )大量涉及各種資金作業(yè)，如短期為銀行帳戶(hù)余額的監控和集中，中期為應收和應付款計劃與猜測，以及長(cháng)期為對采購和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的觀(guān)察等，所有這些都夸大不同分部信息的集成性。在企業(yè)理財活動(dòng)中將這些運營(yíng)部分同已實(shí)現的和已計劃的投資聯(lián)系起來(lái)，且瀏覽系統業(yè)務(wù)處理情況，對企業(yè)的成功具有非常重要的。它應主要包括以下功能需求：
1.現金治理功能�，F金治理可以指定期間的財務(wù)事項。為財務(wù)預算目的，現金治理也可以識別和記錄將來(lái)的情況�，F金治理中，付款事項處理按照現金持有、現金流進(jìn)和現金流出進(jìn)行回類(lèi)�，F金治理模塊提供資金來(lái)源和占用信息，從而確保按時(shí)進(jìn)行付款清算�，F金治理還能夠監視和控制輸進(jìn)和輸出資金周轉，且可以為治理短期資金市場(chǎng)投資和借貸提供必要的數據，評估時(shí)間期間，可以區分現金狀況，清算猜測以及中期和長(cháng)期財務(wù)預算。在銀行帳戶(hù)治理中，銀行和控制功能為治理和評估銀行帳戶(hù)提供支持。
此外，清算猜測功能可以同財務(wù)和采購及銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的預期付款流集成起來(lái)，以形成中長(cháng)期清算概貌�，F金狀況和清算猜測一般也適用于外匯持有和期看的外匯項目治理。
2.企業(yè)理財治理功能。利用當前清算和風(fēng)險分析中獲取的信息，在企業(yè)理財活動(dòng)中的財務(wù)工具形式實(shí)施具體決策之前，可以將資金和資本市場(chǎng)上流行的條件考慮在內。企業(yè)理財治理應具備治理財務(wù)交易和狀況功能，從貿易直到將數據傳遞到財務(wù)會(huì )計。企業(yè)理財治理還應支持靈活報表和評估結構以分析財務(wù)交易、狀況和有價(jià)證券。
為短期清算和風(fēng)險治理目的，可利用資金市場(chǎng)或外匯交易來(lái)平衡清算中存在的匯率或避免貨幣風(fēng)險。此外，在中長(cháng)期方面，還可以證券和借款工具。衍生工具可以幫助有效治理利率和貨幣風(fēng)險。有很多功能可以用在金融貿易方面，如記錄財務(wù)交易，行使股東權力，進(jìn)行評估和價(jià)格（如可選項價(jià)格計算器）。在后臺辦公處理中，可輸進(jìn)處理各種交易（比如帳戶(hù)分配和付款細節）所必須的額外數據且產(chǎn)生自動(dòng)確認。狀況治理功能（比如證券戶(hù)頭轉帳或有關(guān)證券方面公司行動(dòng)）在后臺辦公領(lǐng)域也得到支持�？値た梢栽跁�(huì )計領(lǐng)域得到更新。除了計價(jià)和應價(jià)/延期之外，它還具備靈活的付款處理功能。
3.借款治理。借款治理可以有效地輸進(jìn)和治理借款，根據設計，它通過(guò)將典型的業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化來(lái)方便貨款治理。從對有愛(ài)好借款方借款出價(jià)的天生，到作出決定時(shí)合同的起草，以及整個(gè)附屬擔保治理到傳遞信息至財務(wù)會(huì )計，所有階段支持簡(jiǎn)化處理活動(dòng)。由于可以靈活地決定借款條件，它甚至能夠處理最復雜的利息和償還條件。當進(jìn)進(jìn)到起草標準合同時(shí)，可以借用大多數預設條件模板和借款參照模式。
狀況治理功能可以編輯現有的合同。合同數據更新很方便以考慮合同的變化情況和非計劃交易情況，且能夠自動(dòng)天生新的合同價(jià)格以及必要的信函。
可以具備很多工具支持借款會(huì )計核算，如手工和自動(dòng)借款人數，輕帳過(guò)帳，結算工作和狀況評估。除了明細帳治理之外，借款治理還可方便客戶(hù)欠款科目治理，從而提供同財務(wù)會(huì )計的接口以確保傳遞相關(guān)的過(guò)帳信息。還有，由于借款治理同企業(yè)理財是集成在一起的，可以即時(shí)知道借款對清算或利率風(fēng)險的影響。
4.市場(chǎng)風(fēng)險治理。在企業(yè)理財治理中，市場(chǎng)風(fēng)險治理在確保公司的競爭力方面扮演著(zhù)至關(guān)重要的角色。這流程涉及到一個(gè)復雜的反饋環(huán)路，包括數據收集，風(fēng)險測度，分析和模擬，以及動(dòng)態(tài)金融工具計劃，此流程同其他企業(yè)理財和公司職能機構是緊密關(guān)聯(lián)的。其治理過(guò)程的復雜性及其相關(guān)作用關(guān)系需要強有力的工具來(lái)支持。
市場(chǎng)風(fēng)險治理起一種帶監控和治理功能的集成化中心控制臺作用。訪(fǎng)問(wèn)現行和未來(lái)資金周轉情況，以及己經(jīng)處理的財務(wù)交易信息是盡對必要的，結果是公司諸如采購或銷(xiāo)售等各部分資金周轉情況的現金治理部件形成了市場(chǎng)治理的基礎。為風(fēng)險治理目的，公司所有運營(yíng)部分的資金周轉情況都能了解到。進(jìn)而所有在企業(yè)理財方面治理的財務(wù)事項處理都能夠同運營(yíng)部分產(chǎn)生的資金周轉情況一起進(jìn)行評估。
它還具備各種手段來(lái)分析和評估利率和貨幣風(fēng)險。市場(chǎng)到市場(chǎng)，有效比率和有效收益計算多是基于最新市場(chǎng)數據來(lái)進(jìn)行的。這些數據是通過(guò)數據饋進(jìn)、上載、以及通過(guò)財務(wù)事項處理或狀況來(lái)獲取的。通過(guò)模擬市場(chǎng)數據來(lái)確定風(fēng)險結構。利用模擬的事項處理，可以測度和比較替換***易策略的影響。根據統計概率，風(fēng)險價(jià)值分析可以確定財務(wù)狀況的潛伏風(fēng)險。
三、結束語(yǔ)
以上功能分析，是本人通過(guò)對國內外財務(wù)治理系統的多年產(chǎn)生的熟悉，并回納出加進(jìn)WTO后，財務(wù)治理系統滿(mǎn)足國際化需要所應具備的功能需求和應具備的基本功能。目前國內軟件公司開(kāi)發(fā)的財務(wù)治理系統僅具備部分功能，國際上也僅有部分至公司開(kāi)發(fā)的財務(wù)治理系統基本具備各項功能。�？幢疚哪芙o財務(wù)治理系統的開(kāi)發(fā)提出發(fā)展方向，以滿(mǎn)足財務(wù)治理系統國際化財務(wù)治理的需要。
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