基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)管理模式的構建論文
摘要：在當前形勢下，市場(chǎng)競爭的環(huán)境日益激烈，企業(yè)構建財務(wù)管理模式的核心目標已經(jīng)逐漸轉移到創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值最大化上來(lái)，只有這樣才能符合企業(yè)的發(fā)展方向，進(jìn)而增強企業(yè)的整體價(jià)值，才能在市場(chǎng)經(jīng)濟中，具有企業(yè)自身的競爭優(yōu)勢。首先，本文分析了價(jià)值管理的內涵，并結合價(jià)值管理分析了價(jià)值管理的財務(wù)內涵。其次，介紹了基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)管理模式的特性。最后，從價(jià)值創(chuàng )造的角度出發(fā)，分析了財務(wù)管理體系中預算管理和財務(wù)分析的構建思路和構建方式。
關(guān)鍵詞：價(jià)值創(chuàng )造 財務(wù)分析 預算管理 模式構建
1 價(jià)值管理內涵
隨著(zhù)行業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的融資壓力越來(lái)越大，越來(lái)越多的新問(wèn)題對企業(yè)的財務(wù)管理提出了更高的要求，需要企業(yè)的財務(wù)管理能夠對企業(yè)現有的資源進(jìn)行系統、集中的管理和分配，能夠在最短的時(shí)間內對管理和財務(wù)方面的方案做出科學(xué)合理的決策，同時(shí)還要使企業(yè)的價(jià)值達到最大化。價(jià)值管理不僅是理念層面上的概念，更具有實(shí)際操作意義，是一種實(shí)際存在的管理制度和管理技術(shù)。價(jià)值管理不僅僅能夠從根本上改變企業(yè)的管理模式和財務(wù)流程，還會(huì )對財務(wù)管理的理論模式和分析方式產(chǎn)生影響。
價(jià)值管理指的是一種結合企業(yè)內部全部層級和人員的、以折現現金流量模型為基礎的、以?xún)r(jià)值最大化為根本目標的一種管理系統。該系統集預算、計量、管控和獎勵等要素為一體，通過(guò)衡量員工的效率，并對其進(jìn)行獎勵措施來(lái)達到增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)的目的。
2 價(jià)值管理的財務(wù)內涵
2.1財務(wù)治理
公司財務(wù)治理、財務(wù)組織和財務(wù)結構是為企業(yè)整體的價(jià)值目標服務(wù)的，財務(wù)治理結構和財務(wù)組織的安排是根據企業(yè)的價(jià)值目標來(lái)安排的，從而為價(jià)值目標提供一個(gè)協(xié)調的財務(wù)機制和管理模式的運行環(huán)境。在企業(yè)內部，經(jīng)常存在董事會(huì )和管理方面的人員的重合和職責越界。主要原因是企業(yè)財務(wù)治理結構的落后，沒(méi)有構建起與企業(yè)的管理模式相協(xié)調的財務(wù)管理模式。想要建立起一個(gè)價(jià)值型的財務(wù)管理模式，就要構建一個(gè)合理的治理結構和管理機制，這是企業(yè)中整個(gè)財務(wù)管理模式的基礎，是必須存在的。想要明確員工以及管理者的職責權限，就要建立明確的權利和責任機制，只有明確了企業(yè)中每一位人員所擁有的權利，以及擔負的責任，才有可能順利構建價(jià)值管理下的財務(wù)管理模式，執行企業(yè)最大化的最終目標。
2.2財務(wù)規劃
將企業(yè)的管理模式分為若干個(gè)流程，通過(guò)財務(wù)規劃分析出企業(yè)中的哪些流程是創(chuàng )造價(jià)值的，哪些流程容易使企業(yè)的價(jià)值流失。哪些業(yè)務(wù)增加了企業(yè)的價(jià)值，哪些流程減少了企業(yè)的價(jià)值。在這些基礎上對企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，從而明確企業(yè)最大化的關(guān)鍵因素。
2.3財務(wù)決策
財務(wù)決策又稱(chēng)為短期財務(wù)決策，是對已經(jīng)制定出來(lái)的財務(wù)方案和財務(wù)政策進(jìn)行抉擇和決定的過(guò)程，目的是為了確定出最能使企業(yè)價(jià)值最大化的財務(wù)方案。只有將效果最好并且切實(shí)可行的方案制定出來(lái)，才能使企業(yè)的財務(wù)管理活動(dòng)得到最大的收益，完成企業(yè)最大化的財務(wù)管理目標�；趦r(jià)值管理來(lái)制定的決策目標就是創(chuàng )造價(jià)值，一切以創(chuàng )造價(jià)值為重點(diǎn)。
2.4財務(wù)控制
財務(wù)控制是現代企業(yè)管理的重要部分，通過(guò)特定的方式方法、程序和舉措，以及規范化的管理手段對企業(yè)的財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監督和管理，實(shí)現財務(wù)管理的職能。財務(wù)控制以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為核心，以?xún)r(jià)值衡量為基礎編制預算體系，以此作為標準對企業(yè)的財務(wù)實(shí)施有效的控制。企業(yè)集團是一個(gè)復雜的整體，以一個(gè)或者幾個(gè)核心支柱企業(yè)為核心，其他的企業(yè)通過(guò)資本和契約等方式與核心企業(yè)連接，一定數量的被管理企業(yè)與核心企業(yè)連接，組成一個(gè)有共同發(fā)展目標的多結構經(jīng)濟體。對于集團企業(yè)這種復雜多元的管理狀況來(lái)說(shuō)，控制就成為了集團企業(yè)管理的基礎，其中，財務(wù)控制就是一種基本手段�；趦r(jià)值創(chuàng )造的財務(wù)管理活動(dòng)一方面要利用投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)盡可能地創(chuàng )造價(jià)值，另一方面要通過(guò)對企業(yè)現有資源的利用和有效組合，使其價(jià)值最大化，建立風(fēng)險控制制度，完善對于風(fēng)險的控制和防范。
2.5財務(wù)評價(jià)
財務(wù)評價(jià)主要是利用基礎數據，通過(guò)對項目市場(chǎng)、技術(shù)要求和生產(chǎn)線(xiàn)的硬件基礎的研究，編制相關(guān)的財務(wù)報表，根據報表計算財務(wù)評價(jià)指標，再對評價(jià)指標進(jìn)行分析，做出評價(jià)結果。財務(wù)評價(jià)是財務(wù)管理活動(dòng)的最后一個(gè)環(huán)節，主要評價(jià)企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的價(jià)值，包括績(jì)效評價(jià)體系和獎懲制度，并且兩者之間有著(zhù)密切的聯(lián)系。
3 基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)管理模式的特性
財務(wù)預算管理的管理導向性主要體現在不同企業(yè)的差異性和財務(wù)預算管理的目標上。以企業(yè)價(jià)值的最大化為核心，提高企業(yè)綜合競爭力，圍繞這一目標做出一系列創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的財務(wù)預算。由于每個(gè)企業(yè)的發(fā)展歷史和未來(lái)的發(fā)展方向不同，導致每個(gè)企業(yè)的財務(wù)預算目標也不盡相同。企業(yè)財務(wù)預算模式的構建可以更好地將企業(yè)的戰略目標與財務(wù)管理活動(dòng)融合，為企業(yè)提供一個(gè)良好的財務(wù)預算體系。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要對管理的每一個(gè)流程進(jìn)行分析和考核，在價(jià)值最大化的考量下構建科學(xué)的財務(wù)預算體系，對企業(yè)各方面的運行情況進(jìn)行合理分析，對企業(yè)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行合理預測，將結果作為企業(yè)管理者做出企業(yè)戰略決策，進(jìn)行相關(guān)的管理活動(dòng)的原始依據。企業(yè)的財務(wù)預算管理目標是根據企業(yè)的整體財務(wù)目標制定的，將責任落實(shí)到每個(gè)部門(mén)甚至是人員，形成一個(gè)企業(yè)內部的、完整的戰略目標。
4 基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)預算管理模式的構建
4.1構建思路
企業(yè)應合理分析當前財務(wù)管理上的缺陷，在創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的前提下，制定一個(gè)更加科學(xué)合理的評價(jià)制度和戰略目標。同時(shí)制定一個(gè)嚴格的標準來(lái)限制企業(yè)內部的資本預算過(guò)程，為企業(yè)內部業(yè)務(wù)部門(mén)的資本預算統一口徑，達到對企業(yè)資金流運行過(guò)程以及運作狀況等方面的有效管理和跟蹤。完善企業(yè)的資本運算過(guò)程后，要落實(shí)在實(shí)質(zhì)上，為了使企業(yè)資本預算項目的落實(shí)和完善，要將各個(gè)項目的成果和責任落實(shí)到具體的個(gè)人上，保障項目資金的高效運行。
企業(yè)可以將經(jīng)濟增加值作為制定財務(wù)預算的目標，能夠將相關(guān)的業(yè)務(wù)負責人的目標轉移到對資金需求量的謹慎分析上來(lái)，實(shí)現創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的最終目標。綜上，基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)預算管理模式的構建，就是要以?xún)r(jià)值創(chuàng )造為方向，對財務(wù)預算管理模式進(jìn)行科學(xué)、嚴密的分析和編制。
4.2制定科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預算方法
財務(wù)預算管理將企業(yè)整體的戰略作為終極目標，以企業(yè)的現金流量作為基礎依據制定，對于企業(yè)管理者的決策起著(zhù)決定性的作用。企業(yè)財務(wù)預算可以將市場(chǎng)和企業(yè)有效連接，將企業(yè)內部的資源合理地分配和利用，使企業(yè)在滿(mǎn)足市場(chǎng)需求的基礎上能夠獲得更多的利益。在科學(xué)合理的財務(wù)預算體系中，所有的責任都落實(shí)到了個(gè)人，構建了企業(yè)競爭機制的基礎。財務(wù)預算體系實(shí)際上是一個(gè)細節上的、長(cháng)期的過(guò)程，只有將企業(yè)的市場(chǎng)競爭機制引入到企業(yè)的管理和運行中，才能更好地實(shí)現企業(yè)財務(wù)預算的有效執行。
4.2.1提高企業(yè)財務(wù)預算的總體效率
首先，要對企業(yè)所取得的原始數據進(jìn)行科學(xué)處理，最大限度地提高原始財務(wù)數據的質(zhì)量；其次是要根據企業(yè)的具體情況和市場(chǎng)需求來(lái)具體決定企業(yè)預算所需要的詳細程度，從而減少在財務(wù)預算上耗費的不必要的成本和時(shí)間；最后，要加強預算編制之前的實(shí)際調查，使企業(yè)編制的預算能夠更加貼合實(shí)際，將市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)對企業(yè)預算實(shí)施的影響降到最低，使企業(yè)的預算編制更加科學(xué)有效，切合實(shí)際。
4.2.2提高企業(yè)財務(wù)預算與企業(yè)戰略目標之間的相關(guān)性
企業(yè)可以通過(guò)將平衡積分卡與預算的管理方式相結合，綜合利用財務(wù)指標和非財務(wù)指標，實(shí)現企業(yè)財務(wù)預算與企業(yè)戰略目標之間的相關(guān)性，保障企業(yè)的戰術(shù)性在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和預算的制定中與戰略性同樣重要。企業(yè)的財務(wù)預算不僅僅是普通意義上的財務(wù)預算，還是企業(yè)制定整體的戰略目標的重要環(huán)節。
4.2.3提高企業(yè)財務(wù)預算的準確性
企業(yè)的財務(wù)預算作為企業(yè)年度價(jià)值實(shí)現的預計和最基本的控制手段，也是企業(yè)戰略發(fā)展方向上可能實(shí)現的目標，對企業(yè)的管理決策以及企業(yè)管理者的決策方向起著(zhù)重要的作用，也是因為這個(gè)原因，企業(yè)整體財務(wù)預算的準確性尤為重要。企業(yè)的財務(wù)預算計劃兼具計劃與控制的雙重作用，因此除了要考慮原始財務(wù)數據，還要考慮各部門(mén)主管人員的建設性意見(jiàn)，使預算計劃得更加完整、可靠，并為企業(yè)的戰略決策提供更加強有力的有效依據。
5 基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)分析體系的構建
價(jià)值最大化已經(jīng)成為當今企業(yè)管理中的主流思想，價(jià)值創(chuàng )造也成了最基本的管理思想，備受管理者關(guān)注。在價(jià)值管理中，分析價(jià)值的驅動(dòng)因素是其中最重要的環(huán)節。在市場(chǎng)經(jīng)濟的大前提下，傳統的財務(wù)分析體系已經(jīng)不能滿(mǎn)足企業(yè)目前的需求。新的財務(wù)管理模式和管理理念都需要一個(gè)新的財務(wù)分析體系。
財務(wù)分析是以會(huì )計核算、財務(wù)報表以及其他會(huì )計資料為基礎依據，采用特定的分析方式和分析方法，對企業(yè)過(guò)去發(fā)生的一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及營(yíng)運能力、償債能力等進(jìn)行分析，為信息使用者提供其所需要的企業(yè)信息，用于了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，評價(jià)企業(yè)現在的經(jīng)營(yíng)狀況，使企業(yè)的管理者能夠全面掌握企業(yè)現在的運行狀況，從而做出相應的經(jīng)營(yíng)決策。
5.1傳統財務(wù)分析體系的缺陷
在傳統的財務(wù)分析體系中，凈資產(chǎn)收益率并不是衡量企業(yè)創(chuàng )造的價(jià)值的高低的依據，雖然從表面上來(lái)看，反映了企業(yè)投資者投入的資本創(chuàng )造企業(yè)價(jià)值的能力。但是由于股價(jià)和證券市場(chǎng)的波動(dòng)，實(shí)際上投資者并沒(méi)有真正獲得了這么多利益。而且凈資產(chǎn)收益率是以收入為基礎的，沒(méi)有考慮相關(guān)的營(yíng)運成本和投資影響。從價(jià)值創(chuàng )造的角度出發(fā)，創(chuàng )造價(jià)值的基本因素如員工、客戶(hù)等需要更多的關(guān)注。但是在傳統的財務(wù)分析中，財務(wù)指標是進(jìn)行分析的主要依據，管理者的決策主要依靠數據分析，這樣就會(huì )造成對企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的監控弱化，做出的決策不準確，容易偏離實(shí)際。
5.2企業(yè)財務(wù)分析的體系結構
基于價(jià)值創(chuàng )造的財務(wù)分析體系的構建從“經(jīng)濟增加值”這一核心指標出發(fā)，通過(guò)對“經(jīng)濟增加值”這一概念進(jìn)行初步分解，探求“經(jīng)濟增加值”創(chuàng )造價(jià)值的方式能夠找到影響驅動(dòng)價(jià)值的直接因素，分析價(jià)值創(chuàng )造的主干目標，再利用杜邦分析層層分解，將財務(wù)比率與上一層指標相關(guān)聯(lián)的方式創(chuàng )造價(jià)值創(chuàng )造驅動(dòng)因素指標，為管理層制定企業(yè)戰略，修正企業(yè)發(fā)展過(guò)程。因此，基于價(jià)值創(chuàng )造的企業(yè)財務(wù)分析體系還要在此基礎上對指標進(jìn)行更深程度的延伸，構建一個(gè)真正意義上的企業(yè)綜合分析評價(jià)體系。
5.3企業(yè)財務(wù)分析體系的建立
企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的目的是為了找到企業(yè)目前存在的問(wèn)題和影響企業(yè)價(jià)值創(chuàng )造的因素，根據這些條件來(lái)綜合評價(jià)企業(yè)目前的價(jià)值創(chuàng )造能力，從中發(fā)現問(wèn)題，為提升企業(yè)的未來(lái)價(jià)值提供糾正的方向。作為企業(yè)財務(wù)分析體系的宗旨，“經(jīng)濟增加值”能夠有效衡量股東對企業(yè)的投資所實(shí)現的價(jià)值，從而引導企業(yè)管理者和員工產(chǎn)生更具有價(jià)值的行為。通過(guò)對“經(jīng)濟增加值”的分析能夠為后續的杜邦分析體系的建立提供基礎，分析價(jià)值創(chuàng )造的基本方式，使企業(yè)能夠發(fā)現最終能夠驅動(dòng)價(jià)值創(chuàng )造的基本因素，從而提升企業(yè)價(jià)值。只要企業(yè)專(zhuān)注于這些基本因素，就會(huì )增加企業(yè)的綜合價(jià)值。
5.3.1提高資產(chǎn)使用效率
資產(chǎn)的使用效率，即資本回報率與資本成本率之間的差額。因此可以看出，提高現有資產(chǎn)的資本回報率，以及降低資產(chǎn)的資本成本率，都能夠有效提高企業(yè)現有資產(chǎn)的使用效率。如果企業(yè)的股東投資成本和加權平均資本成本不變，那么企業(yè)的凈資產(chǎn)回報率就會(huì )大大增加，使“經(jīng)濟增加值”也同步上升。當企業(yè)在市場(chǎng)上具有競爭優(yōu)勢時(shí)，企業(yè)的凈資產(chǎn)回報率就會(huì )超過(guò)企業(yè)的加權平均資本成本，就能夠為股東創(chuàng )造價(jià)值。同理，加權平均資本成本的下降會(huì )帶來(lái)同樣的結果，為股東創(chuàng )造更多的價(jià)值。
5.3.2使投資回報率高于資本成本率
提高企業(yè)的投資回報率，使其高于企業(yè)的資本成本率，能夠提高資產(chǎn)總體的創(chuàng )造能力。企業(yè)需要對現有資產(chǎn)進(jìn)行核查，對于能夠創(chuàng )造價(jià)值的資產(chǎn)規模要進(jìn)行合理的擴大。對于企業(yè)所尋求的新項目，投資回報率高于資本成本率也應該成為其中的重要考量因素，從而提高企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng )造價(jià)值的能力。
5.3.3將資本從虧損項目中抽回
企業(yè)在盤(pán)查資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，應及時(shí)處理企業(yè)中存在的不良資產(chǎn)，減少虧損性項目對企業(yè)資本的占用。當處理掉一部分資產(chǎn)時(shí)，必然會(huì )造成投資資本的減少，如果減少的部分能夠大于加權平均資本成本與凈資產(chǎn)回報率之間的差額，就會(huì )帶來(lái)“經(jīng)濟增加值”的提高。價(jià)值創(chuàng )造的目標是將附加值增加到最大，使市場(chǎng)價(jià)值的增加速度超過(guò)投資資本的增加速度，或者是使資本投入的速度慢于市場(chǎng)價(jià)值的減少速度，都會(huì )為股東創(chuàng )造價(jià)值。
5.3.4保持有效增長(cháng)
如果某一項投資的預期能夠比加權平均資本成本帶來(lái)更多的收益，就會(huì )產(chǎn)生相應的價(jià)值。在某種情況下，投資項目的預期凈資產(chǎn)回報率將會(huì )出現減少的情況，但是只要其增加的部分能夠超過(guò)加權平均資本成本，仍然會(huì )增加企業(yè)的價(jià)值。價(jià)值創(chuàng )造的核心就是使市場(chǎng)價(jià)值的增長(cháng)速度高于資本成本增長(cháng)的速度。對于傳統的財務(wù)分析體系來(lái)說(shuō)，只局限于財務(wù)層面并不能反映資產(chǎn)現有的價(jià)值創(chuàng )造能力。
6 價(jià)值管理在企業(yè)財務(wù)管理體系中的運用
6.1基于價(jià)值管理的財務(wù)架構
基于價(jià)值管理的財務(wù)架構要求企業(yè)使自己的管理更加專(zhuān)業(yè)化，同時(shí)提高自己的工作效率，集團內部要合理分工，將企業(yè)中的權利和責任都能夠明確到具體的個(gè)人。如果互相牽制的兩種職務(wù)由同一個(gè)職位完成，那么就起不到互相牽制的作用，發(fā)生舞弊、出現錯誤的幾率就會(huì )大大增加。因此，不相容的崗位不能由同一職位來(lái)完成，必須相互分離，相互監督。
6.2基于價(jià)值管理的財務(wù)管理體系
財務(wù)管理體系的建立是為了確保企業(yè)現有資源的合理利用，使企業(yè)在行業(yè)競爭中具有競爭優(yōu)勢。企業(yè)通過(guò)構建財務(wù)分析和預算管理體系，能夠明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程中能夠創(chuàng )造價(jià)值以及造成價(jià)值流失的模塊。通過(guò)對資源流失模塊縮小規模，對創(chuàng )造價(jià)值的模塊加大投資或是擴大規模，就能夠在企業(yè)之間進(jìn)行良性循環(huán)。這樣有利于集中企業(yè)現有的優(yōu)勢資源，將企業(yè)的重點(diǎn)集中在主導產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)上。
價(jià)值創(chuàng )造的核心在于企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值的增長(cháng)要快于資本的成長(cháng)速度。傳統的財務(wù)分析只局限于會(huì )計核算的數據上，無(wú)法反映創(chuàng )造價(jià)值的根本因素。本文詳細分析了在價(jià)值創(chuàng )造的視角下，企業(yè)中財務(wù)管理體系的建立，分析了財務(wù)管理體系中財務(wù)分析結構和預算管理結構的建立思路和建立方式。
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淺談基于價(jià)值鏈的企業(yè)戰略成本管理的論文02-21
基于價(jià)值效益原則的思考11-17
企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)構建策略論文03-07
淺論深化對創(chuàng )造價(jià)值勞動(dòng)的認識03-05
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