淺析基于工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程下的納稅籌劃
工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì )產(chǎn)生不同的銷(xiāo)售效果，同時(shí)，也會(huì )帶來(lái)不同的稅負負擔，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng )造了納稅籌劃的機會(huì )。以下是小編J.L為大家分享的關(guān)于基于工業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)流程下的納稅籌劃之論文范文。
一、納稅籌劃的基本概念和必要性
談到納稅籌劃，或者被定義為高端業(yè)務(wù)，或者被假想為偷漏稅。其實(shí)納稅籌劃需要在法律框架內，運用稅法允許的納稅方法和納稅確認條件，依據企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的內容和類(lèi)型，合理地安排稅款的確認時(shí)間和金額，是一種正常的、科學(xué)的管理手段和方法，即不高端也不違法。納稅籌劃對于工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要，工業(yè)企業(yè)一般資金占用量大，周轉較慢，在創(chuàng )新能力不足的前提下，利潤率也不高。那么合理避稅以及科學(xué)安排納稅時(shí)間就會(huì )為企業(yè)贏(yíng)得利益，獲得生存的優(yōu)勢。所以，工業(yè)企業(yè)需要積極研究稅收的規則內容，利用稅法制度的合理“漏洞”，優(yōu)化企業(yè)的活動(dòng)方式和管理模式，獲得納稅籌劃的效益。
二、工業(yè)企業(yè)流程下的納稅籌劃應用
工業(yè)企業(yè)的流程大體上可以分為產(chǎn)、供、銷(xiāo)以及投融資管理等幾個(gè)部分，從稅收角度來(lái)看，每個(gè)部分涉及的稅種是有區別的，工業(yè)企業(yè)按流程進(jìn)行納稅籌劃，能更有針對性，節稅方案設計的也更實(shí)際。
( 一) 采購階段的納稅籌劃
采購階段有三個(gè)重要的內容可以進(jìn)行納稅籌劃。第一，供應商納稅人身份選擇。這里面涉及到的是一般納稅人和小規模納稅人的采購成本和稅負比較問(wèn)題，小規模納稅人有價(jià)格優(yōu)勢但不能進(jìn)行抵扣，而一般納稅人可以進(jìn)行增值稅進(jìn)項抵扣但成本相對較高。我們按照一般稅率來(lái)計算稅負，那么，當一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格是小規模納稅人銷(xiāo)售價(jià)格的1.19 倍時(shí)，兩者的稅負是相同的，如果前者高于后者，我們應當選擇小規模納稅人進(jìn)行采購，反之選擇一般納稅人進(jìn)行采購，這樣就給采購活動(dòng)提供了納稅方向性的選擇。第二，運費抵扣選擇，稅法規定只有購買(mǎi)商品由購買(mǎi)方支付的運費才能作為增值稅進(jìn)項抵扣。所以，在購進(jìn)貨物時(shí)，如果由采購方負擔運費，應當要求運輸企業(yè)單獨給企業(yè)開(kāi)具運費發(fā)票，這樣就能夠進(jìn)行增值稅抵扣，減輕增值稅稅負。第三，采購發(fā)票取得時(shí)間及合同的優(yōu)化，這個(gè)環(huán)節是供需雙方降低綜合稅負的過(guò)程。一方面，采購企業(yè)可以利用進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣以及成本控制，另一方面，供貨方要按照銷(xiāo)售進(jìn)度和貨款的支付節奏來(lái)繳納增值稅和企業(yè)所得稅。這樣在采購合同中，按照兩方的經(jīng)營(yíng)狀況，合理規定供貨進(jìn)度和貨款的支付結構，實(shí)現雙方綜合稅負的最小化。
( 二) 生產(chǎn)階段的納稅籌劃
生產(chǎn)階段涉及到的可以有效籌劃的稅種主要是消費稅。根據消費稅的納稅規定，企業(yè)生產(chǎn)應稅消費品應當納稅，按照生產(chǎn)方式的不同形成了幾個(gè)納稅模式，一種是自產(chǎn)自銷(xiāo)應稅消費品，在生產(chǎn)完畢之后征收消費稅，另一種是委托加工后直接對外銷(xiāo)售，這種是在委托環(huán)節進(jìn)行納稅，還有一種是委托加工以后用于連續生產(chǎn)，是在最后環(huán)節納稅，但是可以扣除以前繳納的消費稅。既然存在三種生產(chǎn)應稅消費品的模式，就給納稅籌劃提供了機會(huì )。一般來(lái)說(shuō)，自產(chǎn)自銷(xiāo)形成的利潤較少，形成的消費稅負擔也較重，而采用委托加工后直接銷(xiāo)售相比再加工形式，稅負也要較低些。但是，這里有個(gè)前提就是在自產(chǎn)和委托加工的成本相差不多的情形下。所以，在應稅消費品生產(chǎn)環(huán)節，企業(yè)財務(wù)人員可以根據當前企業(yè)自產(chǎn)和委托加工兩種方式形成的三種生產(chǎn)模式中，綜合進(jìn)行成本大小的考量，選擇最為適合企業(yè)的消費稅納稅籌劃方法。
( 三) 銷(xiāo)售階段的納稅籌劃
工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節使用的手段和方式是多種多樣的，不同的方式會(huì )產(chǎn)生不同的銷(xiāo)售效果，同時(shí)，也會(huì )帶來(lái)不同的稅負負擔，也給工業(yè)企業(yè)創(chuàng )造了納稅籌劃的機會(huì )。在銷(xiāo)售渠道選擇上，在不同渠道銷(xiāo)售策略下產(chǎn)生的銷(xiāo)售方式的稅負比較結果為，平銷(xiāo)模式實(shí)物返利稅負最高，然后依次為代銷(xiāo)模式、經(jīng)銷(xiāo)模式或者平銷(xiāo)模式現金返利。那么，作為工業(yè)企業(yè)應多多地選擇經(jīng)銷(xiāo)方式和平銷(xiāo)模式現金返利將有助于降低企業(yè)的稅負，獲得必要的收益。在促銷(xiāo)策略的選擇上也存在稅負差異，當銷(xiāo)售毛利率小于54. 25%時(shí)，稅負較小的促銷(xiāo)方式是贈送商品和返還現金; 當銷(xiāo)售毛利率大于54. 25%，時(shí)，稅負較小的促銷(xiāo)方式是打折促銷(xiāo)和返還現金。那么，我們可以認為，返還現金方式具有較大的企業(yè)獲利優(yōu)勢，同時(shí)還可以兼用贈送商品或者打折促銷(xiāo)來(lái)進(jìn)一步地推動(dòng)商品的銷(xiāo)售，實(shí)現企業(yè)銷(xiāo)售階段綜合稅負的降低。
( 四) 投融資階段的納稅籌劃
投融資活動(dòng)是財務(wù)管理的重要內容，對于廣大財務(wù)人員并不陌生，其中納稅籌劃方案也是基于不同類(lèi)型的金融活動(dòng)所產(chǎn)生的。除了傳統籌資方式中債務(wù)籌資可以運用財務(wù)杠桿效應，積極地進(jìn)行納稅籌劃發(fā)揮抵稅效應外。在當下新常態(tài)中，利用較為發(fā)達的金融衍生工具，同樣也能起到納稅籌劃和降低企業(yè)籌資風(fēng)險的作用。如企業(yè)利用自有資金對外投資或者購買(mǎi)長(cháng)期一次還本付息的債券，相比較購買(mǎi)短期債券可以延緩收益納稅的時(shí)間，在平衡年度間的利潤水平上有重要的作用。所以，在新常態(tài)下的企業(yè)投融資活動(dòng)中，納稅籌劃活動(dòng)會(huì )有更多的選擇和想象空間，會(huì )有更多的機會(huì )來(lái)實(shí)現降低企業(yè)稅負，從而獲得最大收益。
( 五) 其他管理活動(dòng)的納稅籌劃
除了以上幾項工業(yè)企業(yè)基本活動(dòng)內容外，還有諸如人員工資的合理避稅、科技研發(fā)費的加計扣除、固定資產(chǎn)的借款費用化和資本化等可以進(jìn)行納稅籌劃的內容。這些內容在方法上相對較為成熟，稅法方面也都有一定的規范。應用這些納稅籌劃技巧，最為重要的就是掌握在稅法上的應用條件，并努力使企業(yè)的活動(dòng)符合條件，并且與會(huì )計核算相互配合，才能正確、準確地制定出納稅籌劃的方案，否則將會(huì )承擔偷漏稅的風(fēng)險。綜上，工業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作要求高，涉及的內容多，技術(shù)操作復雜。企業(yè)財務(wù)人員可以根據生產(chǎn)流程，逐項分析各業(yè)務(wù)內容的納稅特點(diǎn)和納稅規則，并結合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設計適合本企業(yè)的納稅籌劃方案，為企業(yè)節約成本，獲得市場(chǎng)競爭力，促進(jìn)企業(yè)的長(cháng)期發(fā)展。
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