信息化環(huán)境下的計算機審計內容和組織方式探析論文

　　摘要：信息化環(huán)境給計算機審計帶來(lái)了新的機遇和挑戰，電子政務(wù)的飛速發(fā)展和新的技術(shù)手段的使用，要求國家審計機關(guān)的計算機審計的內容和組織方式都需要深刻變革，在2012年全國審計工作座談會(huì )上，劉家義審計長(cháng)、董大勝副審計長(cháng)和石愛(ài)中副審計長(cháng)都對計算機審計提出了新的要求。本文將結合全國審計工作座談會(huì )議精神，對信息化環(huán)境下的計算機審計的內容和組織方式作一簡(jiǎn)要探析。

　　關(guān)鍵詞：信息化；計算機審計；內容；組織方式

　　一、信息化環(huán)境下的計算機審計的特點(diǎn)

　�。ㄒ唬┬畔⒒�給計算機審計帶來(lái)了較大挑戰。

　　當今社會(huì )是個(gè)信息爆炸的時(shí)代，信息資訊已經(jīng)成為重要的生產(chǎn)要素、無(wú)形的資產(chǎn)和寶貴的社會(huì )財富，信息技術(shù)正以空前的影響力、傳播力和滲透力，不可阻擋地改變著(zhù)社會(huì )的經(jīng)濟結構、生產(chǎn)方式和每個(gè)人的生活方式。在信息化環(huán)境下，一方面國家制定實(shí)施了一系列信息化發(fā)展戰略和發(fā)展規劃，超高速寬帶網(wǎng)絡(luò )、新一代移動(dòng)通信技術(shù)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)、計算機仿真等新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新應用不斷涌現，全面提升了國民經(jīng)濟信息化水平，國家電子政務(wù)得到快速發(fā)展，國家審計的信息化建設也必須努力適應、快速跟進(jìn)；另一方面被審計單位不斷采用新技術(shù)，信息系統日趨復雜，數據量急劇增長(cháng)，要求管理者和被管理者、審計機關(guān)和被審計對象所使用的工具手段必須處于同一個(gè)量級，才能相互適應，形成有效的監督制約關(guān)系。在這樣一種背景下，審計監督的信息化成為把握住信息化的先機，搶占審計發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)。

　�。ǘ�）信息化條件下的計算機審計風(fēng)險。

　　1、系統風(fēng)險。信息化條件下，計算機審計不再是常規的簡(jiǎn)單的數據式審計，更加關(guān)注信息系統本本身，信息系統的控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險等給審計人員帶來(lái)較大挑戰，需要審計人員除了具備常規的數據分析技能外，還要掌握的系統設計架構、系統布局、網(wǎng)絡(luò )布局、軟硬件環(huán)境等各方面的專(zhuān)業(yè)知識，通常情況下，能掌握上述一方面專(zhuān)業(yè)知識就已經(jīng)很不容易，要系統全面地將上述知識全面掌握，難度非常大。由此可見(jiàn)，開(kāi)展信息系統審計的系統風(fēng)險非常大。

　　2、控制風(fēng)險。信息化條件下的計算機審計更加關(guān)注在總體分析的基礎上進(jìn)行控制風(fēng)險的把控。數據分析的模式更傾向于“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核查、系統分析”。對于總體分析和系統分析來(lái)說(shuō)，對新消息系統和業(yè)務(wù)數據的控制測試尤為重要，也是一大難點(diǎn)。

　　3、組織風(fēng)險。信息化條件下的大項目更多，為了整合資源，需要搭建大項目的組織模式，特別是數據分析平臺的模式，需要將業(yè)務(wù)人員和計算機專(zhuān)業(yè)人員有機整合，整合多部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)數據，進(jìn)行數據關(guān)聯(lián)挖掘和分析，在組織方式上提出了更高的要求。

　　4、審計機關(guān)內部風(fēng)險。一是人才匱乏。信息化條件下的計算機審計需要既懂審計業(yè)務(wù)，又精通計算機技術(shù)的復核型人才。國家審計機關(guān)雖然通過(guò)計算機中級考試培養了大量計算機人才，但隨著(zhù)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，各種新技術(shù)的不斷涌現，審計人員的知識儲備還是難以滿(mǎn)足信息化建設的需要。二是軟硬件環(huán)境相還有待加強。審計機關(guān)經(jīng)過(guò)金審工程一期和二期建設，基本搭建了適應我國審計機關(guān)發(fā)展的軟硬件環(huán)境，但審計機關(guān)的電子政務(wù)建設還是與財政、稅務(wù)等部門(mén)有一定差距。如審計機關(guān)未布置主流的ORACLE環(huán)境，對流行的空間地理技術(shù)等新技術(shù)不掌握，一定程度上制約和弱化了審計機關(guān)的監督能力。

　　二、信息化環(huán)境下的計算機審計的組織方式和主要內容

　�。ㄒ唬┙M織方式。

　　近年來(lái)，審計機關(guān)開(kāi)展的財政大格局審計、社保資金審計和省長(cháng)經(jīng)濟責任審計過(guò)程中，打破業(yè)務(wù)和行業(yè)界限，將審計機關(guān)內部有機整合，“全國一盤(pán)旗”，嘗試搭建數據分析平臺，組建數據分析團隊，提出了“總體分析、發(fā)現疑點(diǎn)、分散核查、系統分析”計算機審計思路，取得了較好效果。如有的特派辦創(chuàng )新計算機審計模式，探索構建“特派辦級分析平臺、項目審計組級分析平臺、審計人員級分析平臺”的三級數據分析平臺。整合多部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)數據，搭建特派辦級數據分析平臺，進(jìn)行數據關(guān)聯(lián)挖掘和分析；根據審計組的業(yè)務(wù)需求，組建審計組級數據分析平臺，開(kāi)展針對性的數據采集和分析；根據具體需求，針對特定數據，構建審計人員級數據分析平臺，迅速完成個(gè)性化的數據分析。通過(guò)數據信息與業(yè)務(wù)經(jīng)驗的緊密結合，人力資源與設備資源的科學(xué)組合，業(yè)務(wù)骨干和計算機骨干的有效整合，以及審計延伸與數據分析時(shí)間的合理安排，增強了計算機技術(shù)對審計工作支撐能力，強化了數據分析審計成果的轉化率，大大提高了信息化審計能力。

　�。ǘ�）主要內容。

　　1、開(kāi)展信息系統審計，探索信息系統審計的方式方法。圍繞安全性、有效性和經(jīng)濟性這三個(gè)著(zhù)力點(diǎn)，研究建立信息技術(shù)項目績(jì)效評價(jià)體系，逐步探索開(kāi)展對電子政務(wù)項目和企事業(yè)單位信息系統的績(jì)效審計。

　　2、拓展計算機審計的寬度和深度。計算機審計要向被審計單位管理領(lǐng)域和業(yè)務(wù)的核心技術(shù)環(huán)節滲透，關(guān)注數據產(chǎn)生的關(guān)鍵控制節點(diǎn)，在常規的數據式審計外，更加關(guān)注數據產(chǎn)生的真實(shí)性和合法性，研究和評估信息系統能否有效滿(mǎn)足管理需要，以促進(jìn)完善系統、提高管理水平，充分發(fā)揮審計建設性、預防性的 “免疫系統”功能。

　　3、占領(lǐng)信息技術(shù)高地，積極探索新技術(shù)的應用和推廣。積極學(xué)習和研究被審計單位及行業(yè)廣泛應用的地理信息系統（GIS）技術(shù)、全球定位系統（GPS）技術(shù)、自動(dòng)監測技術(shù)等先進(jìn)技術(shù)和方法，并探索運用于審計，不斷創(chuàng )新審計技術(shù)方法，提升信息化環(huán)境下的審計監督能力。

　　4、加強計算機審計理論課題研究工作。加強計算機審計標準規范、計算機審計方法體系和操作制度體系的建設，全面提升信息化建設理論研究水平。

　　5、探索聯(lián)網(wǎng)審計。聯(lián)網(wǎng)審計是計算機審計未來(lái)的發(fā)展方向，意義重大。要積極探索開(kāi)展聯(lián)網(wǎng)審計，推動(dòng)審計方式從單一的事后審計轉變?yōu)槭虑皩徲�、事中審計和事后審計相結合，從靜態(tài)審計轉變?yōu)殪o態(tài)審計與動(dòng)態(tài)審計相結合，從現場(chǎng)審計轉變?yōu)楝F場(chǎng)審計與遠程審計相結合。一是積極探索以在線(xiàn)審計、實(shí)時(shí)審計為特征的聯(lián)網(wǎng)審計方式。積極應用部署“聯(lián)網(wǎng)審計系統”，在具備條件的審計項目中實(shí)現及時(shí)采集數據、及時(shí)分析預警、及時(shí)調整審計方式，關(guān)注海量數據的存儲與處理，開(kāi)展審計數據的多維分析與數據挖掘，提高審計的及時(shí)性和有效性。二是積極探索對中央財政組織預算執行、地方國庫集中支付、全國社會(huì )保險、大型投資審計項目等領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)審計監測，并組織開(kāi)展跨部門(mén)、跨行業(yè)的數據關(guān)聯(lián)分析。三是探索聯(lián)網(wǎng)審計的其他方式，如通過(guò)安全訪(fǎng)問(wèn)控制端口實(shí)時(shí)監控被審計單位生產(chǎn)作業(yè)系統，進(jìn)行內部控制和流程測試；將被審計單位數據及時(shí)備份更新，達到及時(shí)更新數據功能和分析預警功能等。

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