會(huì )計電算化對內部審計的影響及對策的論文
隨著(zhù)中國加入wto,經(jīng)濟技術(shù)的發(fā)展日新月異。會(huì )計電算化給內部審計帶來(lái)了新的挑戰和機遇,開(kāi)展計算機內部審計是新形勢下需要研究的重要課題,其以較低的開(kāi)發(fā)成本,為通用于各種財務(wù)軟件的財務(wù)審計軟件的開(kāi)發(fā)積累實(shí)際經(jīng)驗。
一、我國會(huì )計電算化現狀及發(fā)展趨勢
1.我國現有的大多數財務(wù)軟件在設計時(shí)沒(méi)有考慮專(zhuān)用的審計接口,使審計人員采集數據出現一定困難。少量的財務(wù)軟件雖有數據轉化功能,也只是對于會(huì )計賬簿的格式進(jìn)行了簡(jiǎn)單的轉化,因此,必須加強協(xié)調與規范化,使有關(guān)財務(wù)軟件供應商和軟件使用單位能夠切實(shí)依照審計法的規定,按審計部門(mén)的要求預留審計接口采集數據。
2.我國目前規模較大的財務(wù)軟件公司各自使用的程序語(yǔ)言不一樣,由于軟件的編譯過(guò)程沒(méi)有規范的程序,導致財務(wù)軟件的科目代碼等至今沒(méi)有統一。這種現狀對計算機審計的發(fā)展極為不利。必須像規定會(huì )計準則一樣,規定財務(wù)軟件的基礎結構,使計算機審計能得以順利地發(fā)展。
3.我國會(huì )計電算化的發(fā)展趨勢。
。1)1996年4月,中國會(huì )計學(xué)會(huì )召開(kāi)會(huì )計電算化研討會(huì ),首次提出財務(wù)軟件應當有“核算型”向“管理型”發(fā)展。財務(wù)軟件不再以財務(wù)核算為核心,它將以集中信息技術(shù)與先進(jìn)的管理思想于一身的erp(enterpriseresourceplanning)系統為中心。
。2)在我國會(huì )計電算化的發(fā)展過(guò)程中,通用型財務(wù)軟件起到不可替代的作用,但隨著(zhù)我國加入wto,許多跨國企業(yè)使用不同的會(huì )計標準,從而產(chǎn)生不同數字的利潤。這就要求自助型的會(huì )計系統,使每一個(gè)用戶(hù)按照自己的需要,自由選擇各種模塊進(jìn)行會(huì )計信息收集、處理、分析等。
。3)隨著(zhù)電子商務(wù)的普及,網(wǎng)上交易把企業(yè)的財務(wù)會(huì )計信息從封閉型轉向了開(kāi)放型,會(huì )計信息需要更及時(shí)和準確。
二、會(huì )計電算化對內部審計的影響
會(huì )計電算化,雖沒(méi)有改變內部審計的目標,但在一定程度上改變了審計線(xiàn)索的收集方法,并可在一定程度上利用計算機擴大審計的范圍,使企業(yè)內部審計發(fā)揮更大的作用。審計電算化在內部審計中的應用,是根據各自的財務(wù)軟件編制設計的審計軟件,相對而言,由于實(shí)施的條件僅限于某一個(gè)企業(yè)的,實(shí)施的條件要容易些。能較好的解決審計軟件與財務(wù)軟件間的銜接問(wèn)題,而且其開(kāi)發(fā)成本較低。同時(shí)也能為用于各種財務(wù)軟件的通用的財務(wù)審計軟件的開(kāi)發(fā)積累實(shí)際經(jīng)驗,在自助型會(huì )計系統的審計方面內部審計有著(zhù)明顯的優(yōu)勢。會(huì )計電算化對內部審計的影響,大體表現在以下幾個(gè)方面:
1.對內部審計線(xiàn)索的影響-可視線(xiàn)索明顯減少。實(shí)行會(huì )計電算化后,會(huì )計數據的存儲介質(zhì)和形式、會(huì )計數據的生成和傳遞形式都發(fā)生了變化,審計人員很難甚至根本無(wú)法通過(guò)肉眼跟蹤會(huì )計業(yè)務(wù)的處理,也無(wú)法用傳統的方法考查會(huì )計檔案數據的安全性、完整性和準確性。為了更有效地審計會(huì )計電算化系統,在系統設計開(kāi)發(fā)過(guò)程中必須提出審計要求,系統的各種數據文件都應留下審計線(xiàn)索,除應保證會(huì )計數據文件的打印輸出外,還應將會(huì )計數據文件以可審計的形式進(jìn)行存儲保留。
2.對審計技術(shù)方法的影響-審計軟件必不可少。在手工會(huì )計系統的情況下,審計人員進(jìn)行審計,一般都是手工操作。但是,在會(huì )計電算化信息系統的情況下,審計人員應掌握計算機知識及其應用技術(shù),把計算機當作一種提高審計質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用,并要不斷的積累經(jīng)驗,結合本企業(yè)的實(shí)際開(kāi)發(fā)出既規范又具有充分保留和提供審計線(xiàn)索功能的審計軟件。如:erp軟件較適應現代審計的要求,在初始錄入憑證時(shí)有一條記錄記載,在改動(dòng)、刪除時(shí),并不是在原記錄上變動(dòng),而是另有記錄反映。這樣,你在查詢(xún)時(shí),同一筆業(yè)務(wù)有哪些改動(dòng),在什么時(shí)間改動(dòng)的,誰(shuí)操作的,在哪項功能中變動(dòng)的,均可查出。每一筆處理都留有痕跡,這就為審計工作提供了線(xiàn)索和方便。
3.對內部審計內容的影響-會(huì )計電算化系統的安全性成為內部審計重要內容。在會(huì )計電算化信息系統中,由于會(huì )計事項由計算機按程序自動(dòng)進(jìn)行處理,使得因計算或過(guò)賬錯誤的機會(huì )大大減少了。但如果會(huì )計電算化系統的應用程序出錯或被人非法篡改,則計算機只會(huì )按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關(guān)的會(huì )計事項,錯誤的結果將是不堪設想的。因此在會(huì )計電算化條件下,內部審計人員要花費較多的時(shí)間和精力對會(huì )計電算化的內控進(jìn)行審計。另外,除了要對投入使用后的電算化會(huì )計信息系統審計外,在電算化系統的設計和開(kāi)發(fā)階段,內部審計人員要對系統進(jìn)行事前和事中審計。
4.對內部審計人員的影響-掌握計算機審計技術(shù)迫在眉睫。由于會(huì )計電算化信息系統的環(huán)境比手工會(huì )計系統更為復雜,審計對象也更多更復雜,內部審計人員只依靠原有的知識和技能是無(wú)法勝任對會(huì )計電算化信息系統的審計工作的。因此,內部審計人員除了要具有豐富的財務(wù)會(huì )計、審計等方面的知識和技能,熟悉有關(guān)的政策、法規等審計依據外,還應掌握一定的電子計算機知識和應用技術(shù)。此外,在內部審計組織中,還應培養一批計算機審計的系統開(kāi)發(fā)人員,從事設計和開(kāi)發(fā)審計應用軟件的工作,建立本單位的計算機審計系統。
三、如何推動(dòng)內部審計適應會(huì )計電算化
如上所述,我國會(huì )計電算化的現狀和發(fā)展趨勢,要求內審做出相應反映:
1.內部審計應規范化。內部審計部門(mén)應對企業(yè)財務(wù)軟件從審計角度制定規范,進(jìn)行統一登記,將財務(wù)軟件備份和使用說(shuō)明書(shū)上報審計部門(mén)備案,做到有備而查。使財務(wù)電子文件同會(huì )計檔案一樣納入規范化管理。盡快以《審計機關(guān)計算機審計輔助審計》為基礎,研究出更詳細的、具有可操作性的內部審計工作的程序、方法、以及所要求的技術(shù)。
2.內部審計部門(mén)要加強對會(huì )計電算化內控的審計。計算機數據處理易于篡改而不易留下痕跡。健全的管理制度、職能分割制度、授權的控制制度等都是保證財務(wù)系統安全運行的基礎。對于計算機文檔及時(shí)的備份維護、防止病毒的侵害,都可以保障計算機系統的安全性。操作密碼設置必須健全,達到合理分工、相互制約、相互監督,防止出現意外。內部審計人員應給予處理數據的系統和數據本身更多的關(guān)注。著(zhù)重做到:
。1)職責明確。審人員應該檢查組織結構、職權和責任的分配與分工情況、其目的在于確定職責分工是否能夠提供有力的內部控制,例如,程序與系統開(kāi)發(fā)、計算機操作、輸入數據的控制、在可行的情況下應予以分離。
。2)安全控制。審計人員應該確定是否制訂了有關(guān)計算機硬件、計算機程序、數據文件、數據傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規定。該項檢查應該不僅涉及中央處理站的計算機設備,還應包括其他地點(diǎn)的小型機、計算機終端、通訊設施及其他外圍設備。
2.提高內部審計人員的素質(zhì)。建立以提高內部審計人員素質(zhì)為目的控制措施。組織網(wǎng)絡(luò )安全方面及高級程序語(yǔ)言的培訓。大力開(kāi)展計算機輔助審計技術(shù)的培訓。如:數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法。培養一批既懂財會(huì )、審計業(yè)務(wù)、又精通計算機應用技術(shù)的有經(jīng)驗的復合型專(zhuān)業(yè)內部審計人員。
【會(huì )計電算化對內部審計的影響及對策的論文】相關(guān)文章:
會(huì )計電算化對企業(yè)內部控制的影響及對策研究12-01
淺談企業(yè)內部審計存在的問(wèn)題及對策論文02-20
會(huì )計電算化對審計的影響探論11-21
內部審計論文的寫(xiě)作大綱03-19
會(huì )計電算化存在的問(wèn)題及對策的論文11-14
會(huì )計電算化和內部審計思考研究11-16
簡(jiǎn)論企業(yè)內部控制中會(huì )計電算化對其的影響性論文12-16
會(huì )計電算化及其對財會(huì )業(yè)務(wù)內部控制的影響11-20
- 相關(guān)推薦