會(huì )計控制論文

　　在學(xué)習、工作生活中，大家對論文都再熟悉不過(guò)了吧，論文寫(xiě)作的過(guò)程是人們獲得直接經(jīng)驗的過(guò)程。那么一般論文是怎么寫(xiě)的呢？下面是小編為大家整理的會(huì )計控制論文，僅供參考，大家一起來(lái)看看吧。

會(huì )計控制論文1

　　一、內部控制視角下發(fā)展和完善會(huì )計基礎工作的建議

　　(一)堅持具體問(wèn)題具體分析的原則，不斷強化企業(yè)會(huì )計基礎工作控制

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的社會(huì )環(huán)境中，為了有效提高企業(yè)財務(wù)管理工作水平，則需要切實(shí)做好企業(yè)會(huì )計基礎工作，加強企業(yè)會(huì )計基礎工作控制。其中需要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一是在現代信息化技術(shù)快速發(fā)展的環(huán)境中，企業(yè)需要合理設置會(huì )計崗位，恰當安排專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的會(huì )計人員。同時(shí)，企業(yè)在實(shí)施會(huì )計信息化管理的過(guò)程中，應該堅持具體問(wèn)題具體分析的原則，設置科學(xué)合理的會(huì )計信息系統。在條件允許的情況下，還需要設置合理的維護會(huì )計數據審查等崗位，并且根據所有會(huì )計工作人員的專(zhuān)業(yè)能力對企業(yè)財務(wù)處理和核算工作崗位進(jìn)行調整。各個(gè)在崗人員應該始終堅持相互監督、相互管理的原則，會(huì )計信息系統維護人員、電子數據審查人員不能夠同時(shí)擔任職務(wù)。在會(huì )計信息系統授權控制方面，應該注重對企業(yè)的操作密碼嚴格進(jìn)行管理，其密碼更換也需要安排專(zhuān)業(yè)人員負責。在沒(méi)有經(jīng)過(guò)相關(guān)負責人同意的情況下，會(huì )計工作人員不得隨意操作會(huì )計信息化軟件；其二是應該不斷強化會(huì )計核算控制內容。在信息化技術(shù)水平不斷提高的背景下，企業(yè)開(kāi)展會(huì )計核算工作對審查會(huì )計原始資料，以及整個(gè)會(huì )計核算控制都具有非常重要的作用。因此，會(huì )計信息系統操作人員在日常工作中應該嚴格按照企業(yè)財務(wù)管理工作要求執行，切實(shí)避免財務(wù)信息在導入中出現錯誤，從而為企業(yè)今后的會(huì )計審核工作造成嚴重性的影響[2]。同時(shí)，由于在會(huì )計信息系統應用中，會(huì )計賬簿和財務(wù)結算報表都是同時(shí)形成的，所以企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中還需要安排專(zhuān)門(mén)的工作人員來(lái)對賬簿和會(huì )計報表進(jìn)行認真審核；其三是應該不斷強化會(huì )計信息資料的保管。在會(huì )計信息技術(shù)不斷提高的背景下，為會(huì )計工作者更加方面的查詢(xún)相關(guān)數據提供了方便。但是由于當前會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿數據資料并沒(méi)有進(jìn)行完整的保存，這樣直接導致企業(yè)會(huì )計財務(wù)信息準確度較低。因此，在這種情況下，企業(yè)必須嚴格按照《會(huì )計基礎工作規范》的要求進(jìn)行，定期整理會(huì )計憑證和會(huì )計賬簿數據資料。同時(shí)，在這樣的條件下，還應該安排企業(yè)非審核和非復核的工作人員進(jìn)行會(huì )計憑證打印工作。在將這些資料打印出來(lái)之后，還需要會(huì )計專(zhuān)業(yè)人員對會(huì )計資料認真進(jìn)行審查，通過(guò)認真檢查去發(fā)現會(huì )計賬簿中出現的問(wèn)題，從而有效確保會(huì )計信息的準確度。然而，對于一些非常重要的.財務(wù)會(huì )計信息，企業(yè)管理者還應該對此提出更加嚴格的要求，有效構建科學(xué)完善的會(huì )計信息保管制度。

　　（二）準確評估企業(yè)內部風(fēng)險，切實(shí)完善企業(yè)會(huì )計基礎工作

　　在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，財務(wù)風(fēng)險始終伴隨其中。風(fēng)險評估主要是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，管理者采取科學(xué)有效的管理措施來(lái)控制企業(yè)內部和外部的風(fēng)險。其中主要包括企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險分析兩個(gè)非常重要的方面。會(huì )計基礎工作的風(fēng)險主要包括以下三種類(lèi)型：一是因為企業(yè)會(huì )計基礎工作人員因為出現誤報會(huì )計信息而違背國家會(huì )計法律法規；二是因為會(huì )計工作人員在日常工作中的失誤而導致企業(yè)股東、債權人等發(fā)生公共危機；三是因為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，賬務(wù)不實(shí)而導致企業(yè)資金出現流失的現象，這樣不利于企業(yè)長(cháng)期穩定發(fā)展。因此，在企業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，管理者應該樹(shù)立良好的風(fēng)險控制意識。針對企業(yè)發(fā)展中各種會(huì )計風(fēng)險控制點(diǎn)，有效構建起科學(xué)合理的財務(wù)風(fēng)險管理系統。最后再通過(guò)采取風(fēng)險預警機制、風(fēng)險識別措施、風(fēng)險評估方法、風(fēng)險分析和報告等措施，來(lái)有效結合企業(yè)發(fā)展過(guò)程中出現的各種財務(wù)問(wèn)題。

　　(三)加強對企業(yè)會(huì )計基礎工作的監督，增設會(huì )計基礎考核規定

　　在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，通過(guò)對各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制是企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作一個(gè)非常重要的結合點(diǎn)。其中企業(yè)內部監督是企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中，加強內部控制應該構建的與實(shí)際相結合的監督檢查措施，以此來(lái)強化企業(yè)內部控制。這樣一旦企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中出現問(wèn)題，便可以采取相應的整理措施。同時(shí)，在條件允許的情況下，還需要充分利用企業(yè)內部控制規范措施來(lái)強化企業(yè)內部監督，根據實(shí)際情況設立企業(yè)內部審計部門(mén)，由企業(yè)內部審計部門(mén)的工作人員來(lái)強化當前企業(yè)會(huì )計基礎工作的合理性和科學(xué)性進(jìn)行高校監督。最后采取高效的監督措施來(lái)解決企業(yè)會(huì )計基礎工作的問(wèn)題，有效提高企業(yè)財務(wù)管理的水平。在企業(yè)長(cháng)時(shí)間的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)對會(huì )計基礎工作的監督方式主要包括以下兩個(gè)方面：一是持續性監督檢查；二是專(zhuān)項監督檢查。除此之外，企業(yè)為了能夠在競爭激烈的環(huán)境中占據優(yōu)勢地位，便需要將會(huì )計基礎工作較好的納入到企業(yè)內部控制中。因此，為了能夠更加全面的反映出企業(yè)財務(wù)會(huì )計工作的實(shí)際情況，財務(wù)部便需要對會(huì )計基礎工作的規范化標準作出明確規定，一旦發(fā)現企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中出現任何偽造、變造和違法銷(xiāo)毀會(huì )計信息憑證、會(huì )計賬簿等行為，應該給與非常嚴厲的懲罰。甚至對于一些情節非常嚴重的，還應該追求相應的法律責任。

　　二、結論

　　會(huì )計基礎工作是企業(yè)會(huì )計管理的重要內容，也是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要組成部分。會(huì )計基礎工作水平的高低直接影響著(zhù)會(huì )計信息的水平。目前，大部分企業(yè)管理者已經(jīng)認識到了會(huì )計基礎工作對提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展的重要作用。因此，在這樣的背景下，通過(guò)探討內部控制視角下會(huì )計基礎工作發(fā)展和完善的策略，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)能夠更好的向前發(fā)展。

會(huì )計控制論文2

　　在電算化條件下會(huì )計信息系統的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災害；非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障；存儲數據的輔助介質(zhì)(如磁盤(pán))部分或全部遭到破壞；用戶(hù)非法讀取、執行、修改、刪除、擴充和遷移各種數據、索引、模式、子模式和程序等，從而使數據遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護人員的錯誤或疏忽；利用計算機舞弊和犯罪；計算機病毒侵入等。

　　會(huì )計信息系統的安全控制，是指采用各種方法保護數據和計算機程序，以防止數據泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò )安全控制和病毒的防范與控制等。

　　1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數據存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術(shù)要求和安全要求，應充分滿(mǎn)足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機房應配有空調和消防設置等。對用于數據備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護時(shí)應注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數據備雙份，建立目錄清單異地存放，長(cháng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應定期轉貯。

　　2.硬件安全控制。計算機會(huì )計信息系統的可靠運行主要依賴(lài)于硬件設備，因此硬件設備的'質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設備可采用雙系統備份。此外，機房?jì)扔糜趧?dòng)力、照明的供電線(xiàn)路應與計算機系統的供電線(xiàn)路分開(kāi)，配置UPS(不間斷電源)、防輻射和防電磁波干擾等設備。

　　3.內部控制。會(huì )計信息系統的內部控制分為制度控制和程序控制兩類(lèi)。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門(mén)制定一系列規章制度強制或監督會(huì )計部門(mén)執行，從而保證會(huì )計系統軟件正常和安全運行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì )計系統軟件來(lái)實(shí)現的內部控制機制，這種內部控制機制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現的控制更為有效。程序控制一般由數據輸入控制、處理過(guò)程控制、數據輸出控制等組成。

　　4.軟件安全控制。1會(huì )計系統軟件的開(kāi)發(fā)，必須進(jìn)行全面的市場(chǎng)調查，嚴格遵循財政部頒布的《會(huì )計核算軟件管理的幾項規定(試行)》，科學(xué)系統地分析和設計。系統軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開(kāi)發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統一性，使各業(yè)務(wù)系統成為基于同一種操作系統平臺的大系統，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數據能夠自動(dòng)核對、校驗，數據備份應統一完成。3系統軟件應盡量減少人機對話(huà)窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好，防錯能力強，做到非正確輸入不接受。4增強系統軟件現場(chǎng)保護和自動(dòng)跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。

　　5.網(wǎng)絡(luò )安全控制。網(wǎng)絡(luò )對會(huì )計信息系統的安全性提出了比單機系統更高的要求。如果安全控制設計不好，會(huì )帶來(lái)比單機系統更大的損失。針對網(wǎng)絡(luò )的特點(diǎn)，需加強以下幾個(gè)方面的控制：1用戶(hù)權限設置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò )系統分級管理，設置系統管理員、數據錄入員、數據管理員和專(zhuān)職會(huì )計員等崗位，層層負責，對各種數據的讀、寫(xiě)、修改權限進(jìn)行嚴格限制，把各項業(yè)務(wù)的授權、執行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶(hù)，并賦予不同的操作權限，拒絕其他用戶(hù)的訪(fǎng)問(wèn)。2密碼設置。每一用戶(hù)按照自己的用戶(hù)身份和密碼進(jìn)入系統，對密碼進(jìn)行分級管理，避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網(wǎng)絡(luò )上的重要數據進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò )中傳播數據前對相關(guān)數據進(jìn)行加密，接收到數據后作相應的解密處理，并定期更新加密密鑰。

　　6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育，健全并嚴格執行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤(pán)及計算機系統的采購和更新要通過(guò)計算機病毒檢測后才可使用；專(zhuān)機專(zhuān)用，絕對禁止在工作機上玩游戲；建立軟盤(pán)管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤(pán)；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過(guò)網(wǎng)絡(luò )進(jìn)行傳播的，所以應采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。

會(huì )計控制論文3

　　會(huì )計電算化就是利用計算機信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行財務(wù)處理工作的一種操作方式。會(huì )計電算化系統是由計算機軟件、計算機硬件、財務(wù)會(huì )計工作人員、電算化管理制度以及計算機工作人員共同構成�！〞�(huì )計電算化技術(shù)在企業(yè)內部控制工作中的實(shí)際運用,能夠保證企業(yè)實(shí)現更大的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要對現代企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制工作的實(shí)際狀況進(jìn)行分析，并在此基礎上提出了幾條有利于提升內部控制工作水平的實(shí)際措施。

　　一、會(huì )計電算化系統內部控制工作中存在的問(wèn)題

　　很多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)內部控制工作時(shí)，還沒(méi)有意識到會(huì )計電算化的重要性。作為一項系統性的工程，包括計算機以及會(huì )計兩個(gè)方面的知識。計算機信息技術(shù)的不斷發(fā)展，對于會(huì )計電算化內部控制工作提出了越來(lái)越髙的要求，現代的會(huì )計工作人員雖然經(jīng)過(guò)了一定的計算機知識培訓，但是,其綜合素質(zhì)依然達不到實(shí)際工作的需求。企業(yè)管理工作人員對于會(huì )計電算化的內部控制工作缺乏科學(xué)系統的認識，很難對會(huì )計工作人員進(jìn)行定期考核的后續培訓，掌握的計算機相關(guān)知識較為缺乏,財務(wù)管理工作人員認為通過(guò)電算化系統就能夠減輕工作負擔.，不斷提升工作效率，會(huì )計工作人員很難順利進(jìn)行會(huì )計電算化的內部控制工作。

　　自從現代企業(yè)會(huì )計工作實(shí)施電算化以后，這種工作性質(zhì)導致整個(gè)財務(wù)管理內部控制職責呈現集中發(fā)展的狀況，很多企業(yè)改變了不易合并的崗位狀態(tài)，會(huì )計電算化工作影響下，業(yè)務(wù)人員的各種口令能夠互相使用，部分企業(yè)的會(huì )計崗位所設置的口令保密性較差，會(huì )計資料以及儲存磁盤(pán)難以在較短的時(shí)間內實(shí)現歸檔，對于使用的數據和程序繼續擰隨意性操作處理以及修改,從而造成會(huì )計檔案很容易受到自然損壞以及人為破壞。很多會(huì )計工作人員在進(jìn)行數據處理、輸人的工作同時(shí)，還對數據的報送以及輸出進(jìn)行處理。由于缺少會(huì )計電算化檔案保管相關(guān)制度和要求，因此,他們在數據處理、數據來(lái)源所存在的互相關(guān)系具有一定的操作經(jīng)驗，還熟知內部控制工作存在的缺陷，從而很容易導致款及電算化系統內部控制工作出現嚴重的信息泄密現象。

　　為了能夠從根本上保證企業(yè)會(huì )計電算化系統能夠正常進(jìn)行運轉、會(huì )計信息達到準確性、安全性、可靠性、合法性的要求。企業(yè)管理和領(lǐng)導階層要根據實(shí)際的`工作需求研究和開(kāi)發(fā)相應的管理工作方法以及制度。很多企業(yè)為了能夠達到甩帳的目的，制定了很多電算化內部管理和控制工作制度，并產(chǎn)生了良好的效果。但是，在完成甩帳工作之后，便很少對相關(guān)制度進(jìn)行重視，從而導致會(huì )計電算化內部控制工作出現職責明確、操作流程混亂、在計算機上操作與實(shí)際內部控制工作不相關(guān)的內容，從而導致會(huì )計電算化內部控制工作存在一定的缺陷和漏洞。

　　二、提升企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制工作水平的措施

　　隨著(zhù)現代企業(yè)會(huì )計工作方式的不斷轉變，不斷對內部控制工作方法研究，并建立起相關(guān)的電算化工作機制則顯得十分重要，因此,要從根本上提升會(huì )計電算化系統內部控制工作水平。

　　企業(yè)財務(wù)內部控制工作制度是由工作人員來(lái)進(jìn)行制定和執行的，若在實(shí)際控制過(guò)程中缺乏高素質(zhì)的工作人員，必然會(huì )導致控制方法和控制措施難以執行，整個(gè)控制工作效果也會(huì )受到影響。企業(yè)要不斷提升會(huì )計工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及政治素質(zhì)，引導他們對計算機信息技術(shù)的學(xué)習，從根本上提升他們的操作水平。還要對管理者的管理工作方法和制度、企業(yè)文化等進(jìn)行控制，保證內部控制工作人員能夠更加積極地投入到實(shí)際工作中。

　　會(huì )計核算控制是企業(yè)電算化內部控制工作中較為重要的內容,會(huì )計核算的實(shí)際結果是進(jìn)行會(huì )計決策、預測以及分析的工作基礎。所以，要從根本上保證企業(yè)會(huì )計賬務(wù)處理工作的規范性、正確性以及真實(shí)性。在對各項原始憑證進(jìn)行錄入處理之前，要保證所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理都按照權級審批、準確、簡(jiǎn)明以及完整等相關(guān)要求進(jìn)行填制和錄人。無(wú)論是動(dòng)態(tài)審核還是靜態(tài)審核，都要對實(shí)際輸出的賬務(wù)憑證進(jìn)行仔細核對，保證其與發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)一致性,會(huì )計數據輸出要實(shí)施較為嚴格的審核以及簽章，做好相關(guān)數據的日備份工作以及月末備份工作。w從核算環(huán)節就開(kāi)始進(jìn)行把關(guān)，保證會(huì )計電算化系統能夠順利運行。從而實(shí)現數據達到完整、真實(shí)以及安全性的要求，保證業(yè)務(wù)處理工作達到有效和合法的標準。對會(huì )計核算工作進(jìn)行控制是化解和防范會(huì )計核算存在各種風(fēng)險的主要措施，要能夠從根本上得到有關(guān)工作人員的重視。

　　要想從根本上提升會(huì )計電算化系統內部控制工作水平,就要對其審計工作方法和制度不斷繼續擰完善。很多有效的內部控制工作方法由于其成本相對較高，很少有企業(yè)對其進(jìn)行使用,內部審計工作人員難以應付工作環(huán)境以及工作方法變化所引發(fā)的新問(wèn)題，所以，企業(yè)要能夠通過(guò)評價(jià)以及檢査內部控制工作的有效程度以及健全程度，并利用內部審計來(lái)對控制工作環(huán)節進(jìn)行監控。w企業(yè)還要對內部控制系統所具有的適用性、健全性以及可靠性進(jìn)行考核和評價(jià)，從根本上形成和諧穩定的控制環(huán)境，保證內審工作人員都經(jīng)過(guò)系統的培訓，加大對內部審計工作的重視程度，從根本上提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)以及管理工作效率，通過(guò)對電算化系統的實(shí)際工作狀況進(jìn)行檢査來(lái)降低維修以及更換費用，保證企業(yè)會(huì )計電算化內部控制工作的順利進(jìn)行。

　　三、結束語(yǔ)

　　要想從根本上做好企業(yè)會(huì )計電算化系統內部控制工作，就要認識到實(shí)際工作中存在的不足，并采取有效措施來(lái)提升電算化工作人員的綜合素質(zhì),不斷建立并完善實(shí)際的工作制度和工作方法，從而實(shí)現現代企業(yè)的可持續發(fā)展，獲得更大的經(jīng)濟以及社會(huì )效益。

會(huì )計控制論文4

　　一、會(huì )計信息質(zhì)量的不足

　　會(huì )計服務(wù)是會(huì )計信息獨立性的重大體現，很多公司都會(huì )聘請相關(guān)的會(huì )計從業(yè)人員對公司的賬目進(jìn)行審計以及證明。我國對于會(huì )計服務(wù)行業(yè)也制定了相關(guān)的法律規定，并且在會(huì )計從業(yè)人員的考核方面也進(jìn)行了非常嚴格的把關(guān)，這些政策都是為了使會(huì )計服務(wù)行業(yè)可以具有一定的獨立性。但是在實(shí)際的生活當中，很多企業(yè)為了能在賬務(wù)查驗的過(guò)程中順利過(guò)關(guān)，會(huì )私下給會(huì )計審查人員一些好處，在利益的驅使下，會(huì )計服務(wù)行業(yè)也改變了初衷，導致會(huì )計信息的獨立性遭到了破壞。

　　二、會(huì )計控制與會(huì )計信息質(zhì)量的聯(lián)系

　�。ㄒ唬�會(huì )計控制的內涵

　　企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制的目的就是為了企業(yè)在充分的利用各種資源的情況下，能夠更好的對企業(yè)進(jìn)行管理，從而達到企業(yè)所制定的目標。會(huì )計控制包含著(zhù)內部會(huì )計控制、內部管理控制、內部審計控制三種情況。內部會(huì )計控制就是對企業(yè)內部進(jìn)行有效的管理，并且可以及時(shí)準確的落實(shí)國家提出的相關(guān)規定。會(huì )計內部管理控制在各種行業(yè)中的運行模式是不一樣的，這是因為各個(gè)行業(yè)進(jìn)行不同的經(jīng)營(yíng)項目。這個(gè)定義其主體就是單位內部的控制，在此同時(shí)加入其它會(huì )計相關(guān)控制。農業(yè)企業(yè)作為一個(gè)區別于常規社會(huì )型企業(yè)的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，其發(fā)展的基礎就是種植以及養殖業(yè)等等，在運營(yíng)過(guò)程中實(shí)施獨立核算。同時(shí)，農業(yè)企業(yè)其內部的控制，也要將此做為開(kāi)展工作的標尺，但是可能由于相關(guān)主體的差別，也開(kāi)始不斷出現形式上的變化。

　�。ǘ�）會(huì )計控制的目標

　　企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制是為了企業(yè)在正常的運作過(guò)程中，其各項管理規定符合國家的法律法規的要求、企業(yè)資產(chǎn)的安全性、財務(wù)狀況的透明性。會(huì )計信息就是以上各項因素的真實(shí)完整信息。通過(guò)對以上會(huì )計信息的內部控制，可以使企業(yè)的各項經(jīng)營(yíng)效率有明顯的提高，并且為企業(yè)制定相關(guān)的發(fā)展戰略提供相應的依據。企業(yè)會(huì )計控制有著(zhù)眾多的部分組成，其中占有主要地位的就是內部會(huì )計控制。這就表明，企業(yè)會(huì )計控制的目標與內部會(huì )計控制的是相同的。為了提高企業(yè)會(huì )計信息的質(zhì)量，企業(yè)內部會(huì )計控制的體制也要進(jìn)行相應的完善和提高。

　�。ㄈ�）完善會(huì )計控制與會(huì )計信息質(zhì)量的聯(lián)系

　　會(huì )計控制發(fā)展經(jīng)歷較長(cháng)的發(fā)展過(guò)程，它包括了會(huì )計內部控制過(guò)程中各個(gè)方面的牽制、會(huì )計與管理控制、內部控制結構和內部控制整體四個(gè)部分。在每個(gè)發(fā)展階段，對于會(huì )計信息質(zhì)量的高要求都是會(huì )計控制的重要標準。會(huì )計控制可以促進(jìn)會(huì )計信息質(zhì)量的提高，會(huì )計信息質(zhì)量的好壞也是會(huì )計控制目標完成程度的直接影響。

　　三、改善會(huì )計控制、會(huì )計信息質(zhì)量核心內容

　�。ㄒ唬└纳瓶刂骗h(huán)境和監督制度

　　在眾多農業(yè)企業(yè)中，存在著(zhù)諸多上市以及股份類(lèi)型的公司，需要對這樣的農業(yè)公司構建更為完善的管理結構，才能保證相關(guān)工作的有效開(kāi)展。治理結構的完善可以表現為幾個(gè)方面，例如董事會(huì )的決策、監理會(huì )的監督以及具體的運行機制等等。但是對于一些經(jīng)濟性的農業(yè)企業(yè)，需要根據自身發(fā)展情況構建治理結構，突出表現的是企業(yè)的決策權、經(jīng)營(yíng)權兩者之間關(guān)系的有效處理，既要實(shí)現分離又要實(shí)現制衡。在這方面，江蘇農墾集團有限公司有著(zhù)很大的代表性，該集團建立于建國初期，當時(shí)的'社會(huì )還是農業(yè)社會(huì )，對各項的經(jīng)濟項目管理還不是很完善，在多年的發(fā)展中，該集團對自身的會(huì )計控制以及會(huì )計信息質(zhì)量進(jìn)行改進(jìn)，設立了一系列的管理監督制度，從而企業(yè)得到快速的發(fā)展。

　�。ǘ�）設立控制評價(jià)指標

　　在企業(yè)進(jìn)行會(huì )計控制的過(guò)程中，可以設定一定的評價(jià)指標，這樣體系的設立可以對企業(yè)的會(huì )計信息質(zhì)量起到一定的控制作用。農業(yè)作為一種特殊的行業(yè)，在我國企業(yè)中會(huì )計控制方面所存在的問(wèn)題也是相對特殊的。關(guān)于農業(yè)經(jīng)濟活動(dòng)中，很大一部分都與自然情況有著(zhù)一定的聯(lián)系。首先農業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中，影響其經(jīng)濟效益的重要因素就是自然因素，因為自然環(huán)境中的降水量、溫度、蟲(chóng)害等都可以直接影響到農業(yè)的經(jīng)濟效益。其次就是由于農作物的生產(chǎn)周期不同，有的農作物從播種到收獲可能需要3—5個(gè)月，時(shí)間更長(cháng)的需要6—8個(gè)月。由于以上兩方面的影響，農業(yè)企業(yè)就要根據自己的實(shí)際情況設定會(huì )計控制以及會(huì )計信息質(zhì)量管理的指標，從而保證農業(yè)企業(yè)在運行的過(guò)程中可以實(shí)現自我調節。

　�。ㄈ�）建立良好的溝通體系

　　對會(huì )計控制工作來(lái)說(shuō)，良好的溝通體系是保證工作順利開(kāi)展的手段。通過(guò)建立政策手冊、財務(wù)報告手冊等使企業(yè)和農民、股東之間建立良好的信息溝通途徑。這樣就可以使企業(yè)在運行過(guò)程中，對像農作物、運輸等各方面直接影響經(jīng)濟利益的因素的現狀有著(zhù)更好的掌握。一旦會(huì )計控制制度中發(fā)現會(huì )計信息的不合理以及錯誤出現，就可以及時(shí)的改變企業(yè)的相關(guān)政策論基于財務(wù)風(fēng)險控制的四、結束語(yǔ)伴隨我國經(jīng)濟的快速發(fā)展會(huì )計信息的質(zhì)量在社會(huì )資源分配中占有著(zhù)重要的地位。對于投資者來(lái)說(shuō)，會(huì )計信息是影響其投資方向的參考條件，對于管理者來(lái)說(shuō)會(huì )計信息是影響管理者商業(yè)決策的首要條件。在這種情況，需要會(huì )計控制對會(huì )計信息的高質(zhì)量進(jìn)行保證，從而使得相關(guān)的經(jīng)濟活動(dòng)可以順利的展開(kāi)。這樣就可以使得農業(yè)企業(yè)在當今的經(jīng)濟大潮中有足夠發(fā)展空間。

會(huì )計控制論文5

　　摘要：會(huì )計信息是財務(wù)管理的出發(fā)點(diǎn)和基礎，會(huì )計信息質(zhì)量涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，是企業(yè)各項經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎。本文對影響會(huì )計信息質(zhì)量風(fēng)險的主要因素進(jìn)行了分析，存在的因素有：公司治理層面、管理層面、執行層面和技術(shù)層面，同時(shí)闡述了加強會(huì )計信息內部控制的必要性。并通過(guò)“完善控制環(huán)境，營(yíng)造會(huì )計信息內控氛圍”、“從源頭上提高會(huì )計信息規范性”、“依托信息系統，提高會(huì )計憑證集成率”、“實(shí)現報表自動(dòng)生成，提升會(huì )計報告生成效率”等手段提高會(huì )計信息質(zhì)量，使財務(wù)數據為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理決策提供更好、更充分的支撐。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險；會(huì )計信息；質(zhì)量

　　一、會(huì )計信息質(zhì)量的主要風(fēng)險

　　企業(yè)內部控制的五大目標之一就是要合理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)完整，提高會(huì )計信息質(zhì)量，防止會(huì )計信息失真。會(huì )計信息失真的原因是多方面的，既有外部原因，如會(huì )計準則不完善、政府部門(mén)監督不力、中介機構執業(yè)不規范與管理當局合謀等，但內因即企業(yè)法人治理結構不完善、內部控制混亂、會(huì )計從業(yè)人員的素質(zhì)能力、會(huì )計信息系統的不穩定運行等因素同樣不能忽視。因此，根據企業(yè)內部控制基本規范中有關(guān)風(fēng)險評估的要求，結合全面風(fēng)險管理的相關(guān)理念和視野,總結會(huì )計信息質(zhì)量的主要風(fēng)險有治理、管理、執行、技術(shù)等四個(gè)層面的風(fēng)險因素。

　�。ㄒ唬┕�司治理方面的相關(guān)因素

　　公司所有權和經(jīng)營(yíng)權分離，現代企業(yè)管理的特征之一。企業(yè)的所有者往往不直接經(jīng)營(yíng)公司，而是委托經(jīng)驗豐富的職業(yè)經(jīng)理人公司負責日常的經(jīng)營(yíng)管理�；�于“理性經(jīng)濟人”假設，二者的目標取向存在一定的矛盾,公司所有者最求實(shí)現利潤最大化，而公司治理層最求自身利益最大化。治理層為了完成股東的“受托經(jīng)營(yíng)責任”就有可能提供虛假財務(wù)報告,導致會(huì )計信息失真。

　�。ǘ�）公司經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險因素

　　公司經(jīng)營(yíng)層面的風(fēng)險因素有：一是聘請的經(jīng)理層管理團隊經(jīng)營(yíng)能力素質(zhì)風(fēng)險，如果經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)方向不符合公司戰略，不履行忠實(shí)、勤勉義務(wù)，只關(guān)注短期利益，忽視長(cháng)期利益，那么其所提供的會(huì )計信息質(zhì)量必將大打折扣。二是運營(yíng)風(fēng)險,由于企業(yè)的.行業(yè)性質(zhì)、外部宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)的規模和組織結構形式不同,其面臨著(zhù)運營(yíng)風(fēng)險也不同,多數運營(yíng)風(fēng)險最終的表現載體是會(huì )計信息,從而影響會(huì )計信息質(zhì)量。

　�。ㄈ�）執行層面的風(fēng)險因素

　　一是會(huì )計從業(yè)人員個(gè)人職業(yè)道德修養的風(fēng)險。缺乏職業(yè)素養的會(huì )計人員,其經(jīng)辦業(yè)務(wù)提供會(huì )計信息的可靠性較低。二是從業(yè)人員專(zhuān)業(yè)能力的風(fēng)險。會(huì )計從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)能力是制約會(huì )計信息質(zhì)量的重要因素。只有具備了高水平的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)道德修養才能減少日常業(yè)務(wù)處理差錯率,進(jìn)而降低會(huì )計信息質(zhì)量風(fēng)險。

　�。ㄋ模┘夹g(shù)層面的風(fēng)險因素

　　技術(shù)層面上的風(fēng)險主要有兩個(gè)部分：一是人工執行的控制可能帶來(lái)特有風(fēng)險,包括人工操作可能被規避、忽視或更改而且可能不具備連貫性;由此容易出現簡(jiǎn)單的錯誤和過(guò)失。二是信息系統在一定程度上減少人為操作因素，但也可能會(huì )帶來(lái)的一定的風(fēng)險,包括系統存在漏洞未能對日常的業(yè)務(wù)做出正確處理;敏感信息被非授權用戶(hù)獲取，造成信息泄密；缺乏對信息系統操作人員的嚴密監控，可能導致舞弊和計算機犯罪。

　　二、加強會(huì )計信息內部控制的必要性

　　在企業(yè)內部控制五大基本目標中，其中目標之一就是要合理保證財務(wù)報告和相關(guān)信息真實(shí)完整，財務(wù)報告的真實(shí)完整依賴(lài)于會(huì )計信息的準確性和相關(guān)性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì )計信息是企業(yè)內部信息重要內容，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金流動(dòng)的綜合反映。由于會(huì )計信息反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和盈利能力，是企業(yè)內部和外部決策依據，因而要求會(huì )計信息必須真實(shí)地反映所有與企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟往來(lái)業(yè)務(wù)，準確地披露業(yè)務(wù)的真實(shí)內容。因此建立在正確會(huì )計信息基礎上的經(jīng)濟決策行為，其決策質(zhì)量較高；而不真實(shí)的會(huì )計信息，將導致經(jīng)濟決策行為從初始就承擔較大風(fēng)險。

　　三、加強會(huì )計信息內部控制的策略

　　企業(yè)必須加強財務(wù)管理內控流程中會(huì )計信息全過(guò)程的管理與控制，全面梳理財務(wù)管理過(guò)程中涉及的會(huì )計信息可能存在的風(fēng)險控制點(diǎn)，應用內部控制的基本思想與理論，提出有效的內部控制措施進(jìn)行風(fēng)險管控。

　�。ㄒ唬┩晟瓶刂骗h(huán)境，營(yíng)造會(huì )計信息內控氛圍

　　內部控制環(huán)境是內部控制措施執行的基礎。營(yíng)造良好的會(huì )計信息內控氛圍必須從狠抓財務(wù)人員職業(yè)道德建設、提升專(zhuān)業(yè)能力勝任水平、完善制度體系等三個(gè)方面入手，為會(huì )計信息質(zhì)量管控與提升營(yíng)造了良好的氛圍。會(huì )計職業(yè)道德的好壞直接影響會(huì )計信息質(zhì)量，進(jìn)而影響整個(gè)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展秩序。財務(wù)信息質(zhì)量的高低在很大程度上依賴(lài)于財會(huì )人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。完善的制度體系為會(huì )計信息質(zhì)量提供制度保證。

　�。ǘ�）從源頭上提高會(huì )計信息規范性

　　企業(yè)所有的會(huì )計信息都來(lái)自于原始憑證，所以規范原始憑證，特別是自制原始憑證能夯實(shí)會(huì )計基礎管理工作。企業(yè)應當加強對原始憑證的審核力度，制定“費用報銷(xiāo)審批單、付款審批單、員工借款單”等會(huì )計核算常用自制原始憑證標準格式，明確審批流程及責任，提高原始會(huì )計信息規范性。

　�。ㄈ�）依托信息系統，提高會(huì )計憑證集成率

　　集成憑證是指由成熟套裝軟件前端業(yè)務(wù)集成生成的部分項目類(lèi)、物資類(lèi)、人資類(lèi)、成本類(lèi)憑證；由企業(yè)報銷(xiāo)模塊集成生成的員工報銷(xiāo)憑證；該部分憑證全部由前端業(yè)務(wù)自動(dòng)生成，不需要錄入記賬憑證。其他通過(guò)財務(wù)人員手工錄入的記賬憑證均稱(chēng)為非集成業(yè)務(wù)憑證。通過(guò)信息系統，提高會(huì )計憑證集成率能降低通過(guò)手工操作錯誤率，從而杜絕會(huì )計記賬隨意性大、規范性不強等問(wèn)題。

　�。ㄋ模�實(shí)現報表自動(dòng)生成，提升會(huì )計報告生成效率

　　隨著(zhù)企業(yè)信息化程度的不斷發(fā)展，企業(yè)應當構建會(huì )計集中核算體系，實(shí)現賬務(wù)數據集中反映和會(huì )計政策集中控制。梳理各類(lèi)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，制定內部交易協(xié)同規則，開(kāi)發(fā)憑證協(xié)同功能。制定財務(wù)與前端業(yè)務(wù)集成規則，全面實(shí)現前端業(yè)務(wù)生成會(huì )計憑證，依托中心數據庫，實(shí)現各級財務(wù)報表由賬到表的靈活生成，全面實(shí)現會(huì )計報表的自動(dòng)生成。

　　參考文獻：

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　　[2]財政部會(huì )計司.企業(yè)內部控制規范講解20xx[M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,20xx.

會(huì )計控制論文6

　　本論文著(zhù)手于企業(yè)會(huì )計部門(mén)中的稅務(wù)風(fēng)險，詳細分析了引起稅務(wù)風(fēng)險的可能原因，簡(jiǎn)單概括了其影響的結果。為了規范會(huì )計內部控制秩序以及內部管理工作，本論文針對這些影響因素提出了相應的方法策略，目前這些在會(huì )計領(lǐng)域具有非常重要的理論作用。

　　近年來(lái)，我國市場(chǎng)經(jīng)濟日益發(fā)展，企業(yè)間的競爭不斷加劇，所以使企業(yè)的稅務(wù)環(huán)境變得更加復雜。 當人們不能充分把握復雜的環(huán)境時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險便會(huì )產(chǎn)生。而與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不同，商業(yè)風(fēng)險帶來(lái)的風(fēng)險隨收益的增加而增加，隨收益的減少而減少。但是稅務(wù)風(fēng)險并非這樣，一旦企業(yè)選擇了稅務(wù)風(fēng)險，肯定會(huì )有一部分的增加支出，這些增加支出就是未來(lái)的損失，它們遠遠大于企業(yè)的風(fēng)險。

　　一、稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)內部會(huì )計控制的影響

　　(一)稅務(wù)風(fēng)險影響內控制度的建設。企業(yè)內部控制制度，是指單位內部為了有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱(chēng)。企業(yè)為了明確提出內控制度，在風(fēng)險控制方面，在每個(gè)風(fēng)險控制點(diǎn)上都務(wù)必要建立相應的風(fēng)險管理控制系統。但是因為企業(yè)中每個(gè)業(yè)務(wù)流程以及稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生原因多種多樣，所以企業(yè)在實(shí)施內部會(huì )計控制策略時(shí)，務(wù)必要時(shí)刻注意具體問(wèn)題具體分析，對于不同的企業(yè)風(fēng)險，提出相應的內控策略。企業(yè)只有完善其內部會(huì )計管理制度，才能有效管理和控制稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而避免因為稅務(wù)風(fēng)險而造成不必要的經(jīng)濟損失。

　　(二)稅務(wù)風(fēng)險影響內控目標的實(shí)現。在實(shí)現企業(yè)內部會(huì )計控制目標的過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險起著(zhù)至關(guān)重要的作用。 企業(yè)內控目標的實(shí)現緊密聯(lián)系于稅務(wù)風(fēng)險的控制，主要表現在以下幾點(diǎn)：第一，企業(yè)必須依照會(huì )計信息數據來(lái)繳納所應的稅額，如果會(huì )計信息存在錯誤，將直接影響稅額的準確度，這樣企業(yè)就可能會(huì )被追究一定法律責任或者承擔被罰款的結果。所以，企業(yè)要完善內部會(huì )計控制目標，完全杜絕因為會(huì )計環(huán)節而造成的稅務(wù)風(fēng)險。第二，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要原因是企業(yè)未能?chē)栏褡裱�我國相關(guān)法律法規辦事，而企業(yè)內控目標能夠提醒企業(yè)嚴格遵循其法律規范、會(huì )計控制制度進(jìn)行辦事，能夠最大化地降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

　　二、影響企業(yè)內部稅務(wù)風(fēng)險的因素分析

　　(一)影響企業(yè)內部稅收風(fēng)險的主觀(guān)因素。一方面原因是：企業(yè)會(huì )計部門(mén)的工作人員自身素質(zhì)不高，對經(jīng)濟活動(dòng)的認知不準確。因為許多企業(yè)招收會(huì )計以及出納員的門(mén)檻較低，所以一些企業(yè)的會(huì )計人員不知道如何下手，如何做，不能清楚徹底地了解稅收知識，有的工作人員甚至對其了解出現錯誤，不能及時(shí)準確地規劃稅務(wù)，直接導致所在企業(yè)承擔了不必要的經(jīng)濟損失;另一方面原因是：企業(yè)內部的會(huì )計管理制度不全面，一些預警機制嚴重缺乏，反饋機制也不夠完善，管理極其混亂。企業(yè)如果沒(méi)有一整套全面有效的管理制度進(jìn)行規范，就可能出現漏洞百出的現象，最后的還要承受巨大的經(jīng)濟代價(jià)。

　　(二)影響企業(yè)稅收風(fēng)險的外部因素。近幾年來(lái)，雖然我國的法律取得了一定程度的進(jìn)展，比如在會(huì )計領(lǐng)域內的相關(guān)法規、規章有了一定程度的改善，但是企業(yè)在稅法中對會(huì )計的約束力還是相當削弱的，是遠遠不夠的。這些法律法規對具體事項的規定都比較概括，不夠清晰，只是起到了一定的參考作用。企業(yè)的發(fā)展不僅需要主觀(guān)原因，即企業(yè)自身的自律，也需要客觀(guān)原因，即良好的外部環(huán)境。主客觀(guān)原因應共同作用，相得益彰，才能真正促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

　　三、企業(yè)如何加強、規范會(huì )計的內部控制

　　(一)企業(yè)要樹(shù)立一定的風(fēng)險防范意識。心理學(xué)理論認為，一定的動(dòng)機才能引起人的行為的發(fā)生。沒(méi)有動(dòng)機就沒(méi)有人們行為的結果。目前學(xué)者所關(guān)注的話(huà)題是：如何糾正危險的思想意識或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)。企業(yè)領(lǐng)導者(或相關(guān)的管理人員)應當給予企業(yè)內部會(huì )計工作人員培訓或者對其進(jìn)行宣傳教育，待企業(yè)內部的工作人員在經(jīng)過(guò)嚴格的培訓并各方面合格后再進(jìn)行考核，只有工作人員達到企業(yè)所需的.要求，才能富于專(zhuān)業(yè)性與職業(yè)性的進(jìn)行工作。以上方法的目的是為了加深工作人員對稅務(wù)信息、財務(wù)知識以及社會(huì )經(jīng)濟狀況的分析以及把握，從而進(jìn)一步規范企業(yè)內部的規章制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的積極健康發(fā)展。

　　(二)企業(yè)要健全內部的會(huì )計控制體系。人們行為的依據依賴(lài)于企業(yè)規矩的制定，這些企業(yè)規矩也能有效的控制活動(dòng)過(guò)程，以防其偏離企業(yè)既定的軌道。如何健全企業(yè)內部的會(huì )計控制體系，有以下幾種方法。首先，要加快企業(yè)建立會(huì )計控制制度體系的步伐，這些體系的建立均可以根據所選中行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)作為目標，根據自身企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，分別給予相應的操作規程、操作方法。這些內容應當包含企業(yè)的每個(gè)方面及企業(yè)的每一分子，比如有形資產(chǎn)以及無(wú)形資產(chǎn);企業(yè)高層管理者以及底層管理者，反饋企業(yè)各方面的信息，健全企業(yè)的會(huì )計控制制度體系。

　　(三)企業(yè)要加強內外監督力度。企業(yè)對內部會(huì )計活動(dòng)控制主要從以下幾個(gè)方面，如內部的制度約束、輿論壓力、內部的法律等。有效的內部審計對企業(yè)監督具有重要的作用，它不僅能及時(shí)而準確地發(fā)現會(huì )計部門(mén)存在的錯誤，還能有效規范企業(yè)的行為，以進(jìn)一步提高企業(yè)的所得利潤。內部審計“審”的內容包括這幾個(gè)方面：內部審計質(zhì)量、內部控制監督程序、會(huì )計賬目、以及制度設計的有效性以及合理性。外部監督主要是指社會(huì )監督。社會(huì )監督如果能發(fā)揮其最大效應，其不但促進(jìn)企業(yè)管理的不斷成熟與完善，還有利于整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟秩序的規范。當然，社會(huì )監督的力量不只是有機關(guān)的審計部門(mén)的力量，還有行政機關(guān)(如稅務(wù)局、工商局)、立法機關(guān)、社會(huì )媒體、甚至成千上萬(wàn)網(wǎng)友的力量。

　　(四)企業(yè)要增強稅務(wù)風(fēng)險信息的溝通。企業(yè)內部不但要進(jìn)行思想交流，同時(shí)也要聯(lián)合與外部企業(yè)。 在上述企業(yè)內部制度的內容要包括內部信息與溝通制度、公開(kāi)信息與保密信息的相關(guān)法律規范等方面。緊密聯(lián)系稅務(wù)機關(guān)，只有保證合作關(guān)系的融洽，合作才能愉快。因此，稅法的執行要緊密遵循稅務(wù)機關(guān)的要求，才能保持良好的合作關(guān)系，使企業(yè)獲得應有的效益。

　　四、結束語(yǔ)

　　總之，企業(yè)的稅務(wù)防范風(fēng)險非常復雜，涉及到很多個(gè)方面的問(wèn)題。日前，企業(yè)的規模不斷擴大，企業(yè)的業(yè)務(wù)不斷增多，這導致涉及的稅收數額也越來(lái)越多，所以規范內部會(huì )計控制措施的工作就顯得尤為重要。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，如果企業(yè)發(fā)展得不夠成熟，就會(huì )導致其誤入歧途，企業(yè)則面臨嚴重風(fēng)險。因此，應進(jìn)一步完善企業(yè)內部會(huì )計控制措施，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展和效益的提高。

會(huì )計控制論文7

　　近年來(lái)，我國醫療衛生事業(yè)發(fā)展迅速，各地各級醫院整體遷建、擴建改造工程投資逐年增加。為合理利用有限的衛生資源、最大限度的發(fā)揮投資效益，醫院決策層反復研究、謹慎決策；醫院基建處在工程建設管理過(guò)程中嚴格控制總投資；審計等部門(mén)則加強事前、事中、事后的監督。而作為基本建設項目資金的直接管理者——財務(wù)人員尤其應從本職出發(fā)，在不影響工程進(jìn)度的前提下，合理運用資金，發(fā)揮有限投資資金的最大效用。

　　一、 醫院基建會(huì )計的常規工作

　　為合法、合規、有序的開(kāi)展基本建設，醫院設置基建會(huì )計，其職責一般有：認真貫徹執行《會(huì )計法》、《醫院財務(wù)制度》、《醫院會(huì )計制度》，遵守財經(jīng)法規，維護財經(jīng)紀律；依合同和監理審定的工程進(jìn)度，做好各項建設的付款工作；根據審核的原始憑證，填制記帳憑證；負責編制基建會(huì )計有關(guān)報表，并保證其準確性、及時(shí)性；不定期與基建部門(mén)核對用款計劃以及資金使用情況；對會(huì )計憑證、會(huì )計賬簿、會(huì )計報表、工程預算等會(huì )計資料定期收集，審查核對，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，妥善保管；做好各種基建材料與文件的收集、管理工作；完成領(lǐng)導交辦的其它工作。

　　二、醫院基建會(huì )計在資金管理上的不足

　　醫院為開(kāi)展較大規模的基本建設項目，一般在財務(wù)處或基建處設置1～2名兼職或專(zhuān)職的財會(huì )人員負責基建賬目的管理與資金的支付�；�建項目一般是在一段時(shí)間內開(kāi)展，因此基建會(huì )計的配置往往具有臨時(shí)性，傳統的基建會(huì )計一般僅停留在遵紀律、管好賬、付好款的程度，對于如何發(fā)揮會(huì )計人員的聰明才智、降低資金成本方面考慮的不多。

　　三、醫院基建會(huì )計降低資金成本的建議

　　在目前衛生資源如此有限的情況下，醫院基建會(huì )計尤其應該不斷提高自身的業(yè)務(wù)水準、合理安排資金，提高基建資金的使用效率。為此，筆者就如何控制資金成本方面提出了幾項建議。

　�。ㄒ唬�爭取財政的大力支持

　　醫療衛生服務(wù)業(yè)是帶有一定福利性質(zhì)的公益事業(yè)，擔負著(zhù)治病救人、維護人民健康的重要責任，與群眾的利益密切相關(guān)，它直接關(guān)系著(zhù)國民健康、社會(huì )穩定和經(jīng)濟發(fā)展的全局。因此，在不出現重復配置的前提下，適當的遷建與改擴建必將得到當地政府的大力支持。作為項目建設單位的醫院，其會(huì )計人員應當合理的分析醫院的經(jīng)營(yíng)現狀、向上級部門(mén)如實(shí)反映建設過(guò)程中的資金困難，最大限度的爭取得到財政資金的支持，適當分擔建設資金壓力。

　�。ǘ�）適度吸收民間資本

　　醫院的醫療服務(wù)既具有公共物品的特征，又具有準公共物品的特征，醫院的醫療服務(wù)可以通過(guò)市場(chǎng)交換獲得價(jià)值補償，這種價(jià)值補償正對應著(zhù)民間資本贏(yíng)利的要求，決定了醫院醫療服務(wù)這一準公共物品的特征并不排斥民間資本的參與。民間資本的參與可以大大緩解政府的資金投入壓力，一定程度上減少醫院貸款所帶來(lái)的巨大資金成本，是積極降低建設項目投資成本的.一個(gè)重要途徑。民間資本進(jìn)入基建項目的方式主要有建設轉讓模式、建設經(jīng)營(yíng)轉讓模式、購買(mǎi)建設經(jīng)營(yíng)模式和暫時(shí)民營(yíng)化四種。

　�。ㄈ�）積極降低信貸成本

　　醫院基本建設資金來(lái)源除了財政補助、醫院自籌、民營(yíng)資本之外，更多的是靠銀行貸款。因此，我們可以：實(shí)行信貸銀行招標，通過(guò)招標的辦法選擇貸款利率相對較低、配套服務(wù)相對較順的銀行，以此從總體上降低貸款成本、提高被服務(wù)質(zhì)量；促進(jìn)服務(wù)銀行間競爭機制的形成，選擇銀行最好為2～3家，通過(guò)比較形成銀行之間的競爭機制，以此保證銀行的服務(wù)水準，并實(shí)現不同銀行間的優(yōu)勢互補，以多樣化、全方位、高效果的滿(mǎn)足醫院信貸需要；充分利用流動(dòng)資金貸款額度，流動(dòng)資金貸款一般期限較短、容易出現借新債還舊債的現象，但流動(dòng)資金貸款相對于固定資產(chǎn)貸款利率是明顯較低，因此對于基本建設中的非固定資產(chǎn)投資，應盡量利用銀行給予的流動(dòng)資金信貸額度，可以大量節約貸款成本。

　�。ㄋ模╈`活運用現有的信貸政策

　　近年以來(lái)，銀行已多次加息，但不同的貸款期其加息比例與一期一調整政策均有差異，基建會(huì )計應充分了解現有經(jīng)濟形勢與加息信息，合理安排固定資產(chǎn)貸款與流動(dòng)資產(chǎn)貸款。具體有：合理確定貸款期限，基建會(huì )計應根據項目建設進(jìn)度合理預計資金支付進(jìn)度，根據資金來(lái)源估計貸款需求，確定最經(jīng)濟的固定資產(chǎn)貸款期限，在金融政策允許的前提下，盡量降低貸款期限檔；選擇加息調整期較長(cháng)的貸款產(chǎn)品，有的銀行固定資產(chǎn)貸款加息實(shí)現一年一期，有的則即時(shí)調整，在目前銀行頻繁加息的時(shí)期，一般一年內調息不會(huì )低于2次，則即時(shí)調息的銀行即使貸款利率下浮也不及利率不下浮但一年一調整的貸款利息成本低。

　�。ㄎ澹┏浞謶�用各種金融手段

　　各家銀行均有者各自的拳頭產(chǎn)品，基建會(huì )計充分運用各種金融手段，可以最大限度的利用好有限的資金，降低成本。具體有：辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，許多結算均可在本單位網(wǎng)上結算，則基建出納人員可以大大節約，降低人員成本，同時(shí)資金運作效率提高，資金占用周期可以明顯縮短；辦理通知存款提高利息收益，每天下班前通過(guò)網(wǎng)上銀行辦理1天通知存款，第二天一早開(kāi)通，遇長(cháng)假辦理7天通知存款，可獲得可觀(guān)的存款利息收益；采用承兌匯票的支付方式，通過(guò)與供應商協(xié)商談判，盡量采用三～六個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票，采用銀行承兌匯票的應盡量降低保證金比例，則可節約大量貸款成本，如果按1個(gè)億資金辦理六個(gè)月期承兌匯票計算，可節約300余萬(wàn)元的貸款成本。

　�。�六）用足自籌資金

　　醫院基建項目建設，最終還是要靠自籌資金，基建會(huì )計尤其要充分利用有限的自有資金，降低投資成本。具體有：在保證醫院正常運轉與基建項目進(jìn)程前提下，適當推遲應付款，則可擁有部分資金的臨時(shí)使用權，如每月應付款均推遲一個(gè)月，則相當于始終有一個(gè)月的資金可以免貸款成本，按每月應付款20xx萬(wàn)元計算，一年可節約貸款成本100余萬(wàn)元；充分利用游離資金，應付款項支票開(kāi)出到實(shí)際到賬時(shí)間存在一定的時(shí)間差異，醫院可以利用這一時(shí)間差異的資金用于部分臨時(shí)支付，以此節約資金占用成本；改進(jìn)工資支付方式，醫院在銀行開(kāi)設賬戶(hù)發(fā)放職工工資，但職工并不一定當天或近期支取，因此醫院可估計職工每天取款情況后分期劃款至賬戶(hù)；合理安排資金進(jìn)出時(shí)間，以還貸與工資發(fā)放時(shí)間為例：醫院到期貸款一般要求自有資金還款，而后再重新貸款，則醫院可以在支付工資前利用已經(jīng)積累的應付工資款項先行還貸，再用新貸的款項支付工資，這樣就可節約一筆積累資金成本。

　　醫院的基本建設投資大、工期長(cháng)，基建會(huì )計如能合理的管理好資金，則可以產(chǎn)生大量的利息等收益、節約大筆的資金成本，使有限的資金發(fā)揮更大的投資效益。

會(huì )計控制論文8

　　摘要：隨著(zhù)我國公路事業(yè)的快速發(fā)展，公路的會(huì )計電算化內容控制也受到了更多的重視，通過(guò)會(huì )計電算化內部控制可以有效的控制公路的成本費用，進(jìn)而提高公路運營(yíng)的經(jīng)濟效益，而會(huì )計電算化內部控制也包括了多方面內容。本文也主要介紹了我國高速公路會(huì )計電算化的作用以及會(huì )計電算化內部控制的具體應用，以供參考。

　　關(guān)鍵詞：高速公路；會(huì )計；電算化；內部控制

　　一、前言

　　在科技不斷發(fā)展進(jìn)步的過(guò)程中，會(huì )計電算化也成了會(huì )計工作中不可缺少的重要部分，會(huì )計電算化的應用也有效的提高了會(huì )計工作的效率和質(zhì)量，在這樣的情況下，很多企業(yè)也開(kāi)始利用會(huì )計電算化來(lái)進(jìn)行會(huì )計的核算和管理等各項工作。目前，會(huì )計電算化在內部控制上還存在著(zhù)一些問(wèn)題和不足，還需要通過(guò)建立科學(xué)規范的管理制度和數據系統來(lái)加以完善，因此對于會(huì )計電算化內部控制的研究也有著(zhù)非常重要的意義。

　　二、高速公路會(huì )計電算化內部控制的作用分析

　　會(huì )計電算化的實(shí)現還需要建立一套完善的公路成本核算體系，這樣也可以更好的加強高速公路愛(ài)物會(huì )計管理的質(zhì)量，這對于提高高速公路的經(jīng)濟效益也有著(zhù)非常重要的意義。在高速公路會(huì )計電算化的內部控制中，成本核算的作用主要可以通過(guò)以下內容來(lái)加以體現：首先，高速公路的績(jì)效考核指標也是高速公路費用支出的成本考核的主要妮兒，在高速公路運行過(guò)程中對于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路運營(yíng)過(guò)程中的成本投入，并且對于提高公路企業(yè)的還貸能力和金融信用度也有著(zhù)非常重要的作用。其次，目前高速公路運營(yíng)過(guò)程中成本的核算可以有效的和高速公路計劃定額進(jìn)行有效的結合，這樣也能夠游俠偶讀保證費用開(kāi)支能夠具有更多的依據，財政預算的實(shí)施也更具科學(xué)性。最后，通過(guò)建立完善的公路成本核算體系，公路企業(yè)可以對每個(gè)單位的成本項目進(jìn)行單個(gè)逐一的控制，從而有效的完善公路的計劃定額管理，并且財務(wù)部門(mén)的預算管理中也會(huì )制定出相應的開(kāi)支計劃，按照計劃也可以更好的進(jìn)行資金的分配和使用，從而保證資金的利用率能夠達到最大化。

　　三、內部成本核算的主要內容以及內部控制的應用

　　高速公路的管理工作包括了多方面的內容，其中對商品和服務(wù)的支出、公路保養的費用以及各項業(yè)務(wù)成本的費用管理都可以利用會(huì )計電算化來(lái)進(jìn)行成本費用的核算，在進(jìn)行核算的過(guò)程中，也要注重會(huì )計電算化內部控制的質(zhì)量，從而保證有效的做好公路費用的成本控制。

　　(一)會(huì )計電算化對于商品和服務(wù)支出內部成本核算的處理

　　商品和服務(wù)支出成本是公路經(jīng)營(yíng)成本中的重要部分，其中包括了公路企業(yè)的辦公費用、水電費用以及交通費用等，在核算的過(guò)程中需要將職能部門(mén)作為核算的基本對象，同時(shí)按照相應的原則來(lái)將費用收益這作為費用的主要承擔人。會(huì )計電算化中包括了四級學(xué)科，其中“事業(yè)管理費”是一級學(xué)科，“經(jīng)營(yíng)管理費”為二級學(xué)科，三級學(xué)科和四級學(xué)科都是按照彩照決算口徑一級費用的明細程度來(lái)進(jìn)行設定的，而五級的學(xué)科中對于會(huì )計電算化軟的輔助部門(mén)核算模塊對一級成本核算項目的具體路線(xiàn)進(jìn)行設置，同時(shí)二級成本核算項目中的相關(guān)內容也需要通過(guò)五級的學(xué)科來(lái)加以設置。其中具體的核算操作可以通過(guò)以下示例來(lái)說(shuō)明：在車(chē)輛的單核算方式來(lái)進(jìn)行確定本月車(chē)輛的各項費用支出時(shí)，車(chē)輛行駛路程以及用途對于確定車(chē)輛成本費用也是一項重要的指標，其中車(chē)輛的成本費用數據的'錄入以及費用使用在成本核算體系中也可以按照會(huì )計電算化的軟件輔助管理模塊來(lái)加以實(shí)現，這樣對于核算內容也能夠更加清晰化。

　　(二)會(huì )計電算化對于公路保養費用成本的處理

　　現如今公路保養的費用所包括的內容也越來(lái)越廣泛，其中有路面的養護、橋涵的養護、綠化養護、隧道養護、附屬設施的養護以及道路巡查等幾個(gè)方面內容。路面的養護主要是指對路面的路基進(jìn)行的養護，同時(shí)公路路面的清潔、對公路出現裂縫的處理以及公路路面不平整的修復等都是日常路面養護的重要工作；橋涵的養護主要是對橋涵以及構造物的清潔、維護和相關(guān)的防腐工作等，橋涵養護在公路養護中有著(zhù)非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段；綠化養護是對公路周邊的綠色植物進(jìn)行的養護工作，包括了施肥、灑水以及修剪等各項工作；公路的隧道養護主要是對公路隧道的清潔和檢查維護等，其中包括了一些土建工作；附屬設施養護是對公路的護欄、標志板等各項設施的養護；道路的巡查是公路的巡查人員在巡查過(guò)程中所產(chǎn)生的人員費用支出以及車(chē)輛的燃氣費用支出等。

　　四、提高會(huì )計電算化內部控制的相關(guān)措施

　　(一)加強系統組織與管理控制

　　通過(guò)部門(mén)的設置和人員的分工職責等進(jìn)行形式的控制就是組織與管理控制，這種控制方式可以有效的達到相互牽制、相互制約的目的，對高速公路會(huì )計電算化的系統管理崗位的智能控制有著(zhù)十分重要的作用。高速公路的系統管理工作主要有系統軟硬件的管理工作，在技術(shù)上保證高速公路系統的正常運行，和對網(wǎng)絡(luò )服務(wù)器及數據庫的超級口令的掌握，負責網(wǎng)絡(luò )資源的分配和監控數據保存方式的安全性和合法性，從而有效的避免非法修改歷史數據的現象，及時(shí)的限制和發(fā)現錯誤及違法事件。

　　(二)規范高速公路電算化系統的日常操作管理控制

　　高速公路電算化系統的管理控制主要表現在操作權限控制和操作規程控制兩方面。其中操作權限控制指的是各個(gè)崗位的工作人員不得超越權限進(jìn)行操作，操作規程控制則指的是系統操作應遵循相應標準的操作規程以便明確各個(gè)崗位工作職責和操作程序及作業(yè)事項，并形成一套完善的高速公路電算化系統文件。

　　五、結束語(yǔ)

　　從上述內容中可以看出，會(huì )計電算化內部控制的應用有著(zhù)非常重要的意義，在會(huì )計電算化內部控制中，采用何種控制方式和構建完善的公路會(huì )計電算化控制體系也是我們目前需要重點(diǎn)研究的內容，這對于提高公路會(huì )計電算化內部控制的質(zhì)量也有著(zhù)非常重要的意義。

　　參考文獻:

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　　[2]朱艷明.會(huì )計電算化環(huán)境下的內部控制構建[J].管理學(xué)家,20xx年5期

會(huì )計控制論文9

　　摘要：目前我國的會(huì )計控制制度，因內部會(huì )計控制系統建設和會(huì )計法律規定模糊，對企業(yè)的認識不是很透徹，內部會(huì )計控制還不完善，很容易就出現問(wèn)題。企業(yè)運行設計的內部會(huì )計制度有限，執行會(huì )計內控的管理人員可能會(huì )串通起來(lái)實(shí)行作弊，還有可能出現越權現象。企業(yè)應該在內控上建立健全的限制規定和獎勵懲罰措施，加強內部會(huì )計系統的建設，完善系統構筑體系。提出更合理的對策和內部會(huì )計控制體系，實(shí)現內部會(huì )計控制安全高效的宗旨。內部會(huì )計控制如果不健全，企業(yè)不加強管理，會(huì )給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法估量的危害，甚至是企業(yè)無(wú)法承受的。所以?xún)炔繒?huì )計控制在企業(yè)具有相當重要的影響。本文分析了企業(yè)內部會(huì )計控制存在的一些問(wèn)題，并分析這些問(wèn)題背后的原因，最后提出一些建議，以期為企業(yè)在內部控制方面得到加強，完善企業(yè)的內部會(huì )計控制。

　　關(guān)鍵詞：內部會(huì )計控制制度；缺陷監督

　　一、引言

　　在內部會(huì )計控制系統內，會(huì )計內部控制的存在是有缺陷的，這個(gè)缺陷是客觀(guān)存在的。如不合理的風(fēng)險評估管理和內部審計制度的缺陷，根據公司的內部會(huì )計控制設置并選用會(huì )計政策，核算和分析內部會(huì )計控制的主要目標控制問(wèn)題，并提出對策，以提高會(huì )計內部控制。因此，提高會(huì )計信息、資產(chǎn)誠信、穩健、相對安全，以達到實(shí)現企業(yè)內部會(huì )計控制的目的。內部會(huì )計控制如果不能得到完善的管理，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。

　　二、會(huì )計內控的概述

　�。ㄒ唬┒�義

　　會(huì )計內部控制是指開(kāi)展會(huì )計制度核算，包括會(huì )計憑證控制等一系列的控制，會(huì )計核算、財務(wù)控制和監督控制性能的控制報告。企業(yè)根據國家統一的會(huì )計準則，對內控進(jìn)行管理，經(jīng)濟核算記錄，收集，整理和編報的發(fā)生，會(huì )計內控目的是為了提高企業(yè)的資產(chǎn)安全和保證企業(yè)其他業(yè)務(wù)相對順利進(jìn)行。企業(yè)會(huì )計內控做的好，其他業(yè)務(wù)就能順利展開(kāi)。會(huì )計內部控制制度，是以實(shí)現財務(wù)目標為基礎，確保有關(guān)法律，法規，規章和法規的實(shí)施，確保資產(chǎn)的安全和完整，防止財務(wù)信息和非財務(wù)信息及其披露作假。

　�。ǘ�）會(huì )計內控的重要性

　　會(huì )計內部控制一直是管理層很重視并關(guān)心的問(wèn)題，也是投資者和大眾所關(guān)注的。會(huì )計內部控制在企業(yè)處于核心的位置，起到很關(guān)鍵的作用。企業(yè)的一切運作都圍繞著(zhù)內控。只有內控做的好了，企業(yè)的其他各項工作才能高效率的展開(kāi)。會(huì )計內部控制是企業(yè)非常重要的一個(gè)部門(mén)，也是管理中最關(guān)鍵的一個(gè)部門(mén)，內控關(guān)系著(zhù)財務(wù)工作的展開(kāi)，同時(shí)也對會(huì )計人員提出高層次的要求，內控是其他業(yè)務(wù)的前提。它的重要性就在于是其他各項業(yè)務(wù)展開(kāi)的基礎，如果企業(yè)內控做的都不好的話(huà)，那么企業(yè)的其他事務(wù)和工作就無(wú)法開(kāi)展下去。所以企業(yè)一定要把內控搞好，只有內控搞好了，其他業(yè)務(wù)的展開(kāi)才會(huì )進(jìn)行的很順利。

　　三、企業(yè)內部會(huì )計控制的缺陷

　　內控建設的完善與否直接關(guān)系著(zhù)企業(yè)的命運，近些年雖然內控一直在改善，但是不得不說(shuō)內控還是存在許多缺陷。國家一直很關(guān)注企業(yè)法的一些問(wèn)題，陸續在頒布一些法律來(lái)提高內控的安全性和穩定性。企業(yè)也在嘗試做創(chuàng )新，力求讓企業(yè)內控做到完美。國家出臺相關(guān)法律，把內控上升到法律的內容，明確規定了內控的具體操作，但是操作性還有待提高。企業(yè)應該根據自身的實(shí)際情況，努力探索出一條適合自己的路。企業(yè)應該合理改善內控缺陷，如果內控得不到改善，企業(yè)發(fā)展就不會(huì )迅速。以下是針對企業(yè)存在的一些問(wèn)題加以詳述。

　�。ㄒ唬�對內部會(huì )計控制制度的認識不足

　　建立控制系統的人力資源成本，物質(zhì)資源，消費和經(jīng)濟利益難以確定，所以企業(yè)在建立內部會(huì )計控制上不是很積極，對內控的認識還不完整，如果真正了解了內控制度的重要性，我想企業(yè)還是愿意花費人力成本來(lái)提高內控。商業(yè)領(lǐng)導人對成本的控制，或資產(chǎn)內部安全控制的某些方面，還是不愿花費金錢(qián)去投資，這其實(shí)是眼光達不到。領(lǐng)導認為手冊、文件系統堆棧，文件太多。這種情況下領(lǐng)導都已經(jīng)覺(jué)得繁瑣乏味了，企業(yè)的員工怎么能好好工作呢，導致企業(yè)員工對內控也失去了信任，自然企業(yè)內控慢慢就下降了。這會(huì )出現死循環(huán)的狀態(tài)。所以對有這些問(wèn)題公司的相關(guān)人員應該關(guān)注這些問(wèn)題，及早解決，免得給企業(yè)帶來(lái)更嚴重的問(wèn)題，在對內控制度的認識方面，有待加強。

　�。ǘ�）法人治理結構不規范

　　國有企業(yè)改制之前，公司還沒(méi)有治理結構，后來(lái)經(jīng)過(guò)改制，出現了法人治理結構。雖說(shuō)改制以后應該對公司的管理是更規范了。但是落實(shí)到企業(yè)，不一定是這樣。公司的法人治理結構包括董事會(huì )、監事會(huì )等一些高層，本來(lái)監事會(huì )的職責是負責監督，但是真正到了企業(yè)，監事會(huì )就成了擺設，根本起不到任何作用，失去了監督的作用，這可能是企業(yè)的漏洞。監事會(huì )的成員的工資和地位主要來(lái)自董事會(huì )的董事長(cháng)或總經(jīng)理，監事會(huì )是無(wú)用的，很難有效地履行監督職能。企業(yè)交給總經(jīng)理一個(gè)人來(lái)領(lǐng)導，也沒(méi)有了來(lái)自監事會(huì )成員的監督，總經(jīng)理的職能被放大，權利也設的很大，整個(gè)企業(yè)都是總經(jīng)理一個(gè)人說(shuō)了算，這樣就會(huì )導致某些壟斷，腐敗、欺詐、會(huì )計信息失真。事實(shí)上，企業(yè)領(lǐng)導人應該更關(guān)注這方面，使得企業(yè)在這方面有所改善。

　�。ㄈ�）內部會(huì )計控制執行不力

　　通常情況下，在設計內控運行和實(shí)施內部會(huì )計控制的作用下，會(huì )計機構處于一個(gè)很重要的地位，所代表的角色也是不尋常的。企業(yè)內部會(huì )計機構對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)甚至企業(yè)的一切結構體系都了解的一清二楚。所以說(shuō)，企業(yè)內部的會(huì )計機構通常是寫(xiě)計劃和業(yè)務(wù)約定書(shū)的非常重要的`部門(mén)。因此，內部會(huì )計機構是一個(gè)獨立的核算部門(mén)，掌握著(zhù)企業(yè)眾多的關(guān)鍵信息。內部會(huì )計機構的重要性也就不言而喻了。但是在我們國家，許多上市公司并沒(méi)有獨立的會(huì )計機構或者會(huì )計機構并不完善，甚至并不懂得怎么管理內部會(huì )計機構，這其實(shí)會(huì )造成一些誤導。此時(shí)，可能會(huì )對外傳遞一些錯誤的信息，給投資者和許多大眾帶來(lái)一些損失。獨立的會(huì )計機構是企業(yè)應注意解決的問(wèn)題。

　�。ㄋ模�會(huì )計控制監督缺乏力度

　　一些企業(yè)雖然設立內部審計機構，但未能充分發(fā)揮內部審計工作的作用，內控得不到必要的關(guān)注和支持。與此同時(shí)，有一些內部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，不能滿(mǎn)足工作的需要，導致企業(yè)內部監管不嚴。對外商投資單位領(lǐng)導，利潤不是預先確定的，中飽私囊，開(kāi)立銀行賬戶(hù)，部門(mén)內部單位“小金庫”嚴重，缺乏相應的現金管理控制。如巨額公共資金外逃事件的負責人等。在監督方面還是缺乏力度。監督也是內控的重要環(huán)節，監督不到位，再好的內控都不起作用。

　　四、內部會(huì )計控制存在問(wèn)題的原因

　�。ㄒ唬﹥炔繒�(huì )計控制的設計和運行受到限制

　　在設計內部會(huì )計控制上，需要花費一定的費用，而且還有運行的成本，在設計程序上，可能會(huì )有一些控制鏈，這樣方便內控的實(shí)現。在內部會(huì )計控制中，如果控制鏈斷了，后果將會(huì )很?chē)乐�。這就需要更多的員工監督、檢查和實(shí)施，內部會(huì )計控制能力還需要加強。通過(guò)這種方式，內部會(huì )計控制將不可避免地增加操作的成本。然而，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有得到應有的效果，漏洞在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，可以提高欺詐的可能性，可能使企業(yè)花費的更多。因此，內部會(huì )計控制的設計和運行，應該充分考慮企業(yè)自身的情況，每個(gè)企業(yè)都會(huì )不同，要充分考慮運行成本和操作成本，這可能是導致內控不合理的一個(gè)原因。

　�。ǘ�）執行人員串通舞弊和管理越權

　　會(huì )計內部控制明確規定了不相容職務(wù)相分離的原則。這樣就會(huì )存在舞弊的嫌疑，而且內控得不到有效管理�；蛘呤菆绦腥藛T不是一個(gè)人，但是兩人合伙串通起來(lái)舞弊或者包庇，又或者管理內控的人是自己家親戚，這都能導致內控存在問(wèn)題。此外，通過(guò)舞弊許多大公司的財務(wù)報告或者傳遞虛假信息來(lái)干涉管理當局。在某些情況下，控制功能有過(guò)多的權利，企業(yè)內部有人犯了錯，可能會(huì )賄賂管理高層，造成管理高層對其睜一只眼閉一只眼，不去管理，造成企業(yè)損失嚴重。

　�。ㄈ�）企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響

　　內部會(huì )計控制系統，還受經(jīng)濟環(huán)境的影響。在不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須不斷調整自己企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和發(fā)展戰略，以適應不斷變化的環(huán)境，如果不去考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)很難去適應環(huán)境，對內控來(lái)說(shuō)不是一件好事。經(jīng)濟環(huán)境的影響對企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)不小的沖擊，在設計內控問(wèn)題上要充分考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響。尤其是作為行業(yè)里的領(lǐng)軍人物，一定要考慮經(jīng)濟環(huán)境的影響，這對內控來(lái)說(shuō)也是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題，會(huì )影響內控。

　　五、加強會(huì )計內部控制的建議

　�。ㄒ唬┒ㄆ谶M(jìn)行員工培訓

　　據了解，一些企業(yè)的員工對內部會(huì )計控制認識不足，很大程度上是員工的思想沒(méi)有跟上時(shí)代的發(fā)展，所以為了能適應企業(yè)的需要，企業(yè)就要定期讓員工參加必要的培訓，以便他們能跟上發(fā)展的需要，企業(yè)可以外聘外面的專(zhuān)家來(lái)公司講課，或者把員工送到外面去參加學(xué)術(shù)會(huì )議。定期對員工進(jìn)行培訓，他們就能為公司的發(fā)展出謀劃策，可以使公司快速發(fā)展。

　�。ǘ�）監事會(huì )要起到一定的監督作用

　　一些企業(yè)作為一個(gè)上市公司，它的實(shí)力是不容小覷的，但是近幾年，有些公司的財務(wù)開(kāi)始下滑，究其原因，他們的共性是內部存在嚴重的內部監管不到位問(wèn)題。所以為了解決好這一問(wèn)題，監事會(huì )必須最大限度發(fā)揮出它應有的作用。監事會(huì )在企業(yè)中的地位也是非常重要的，一個(gè)企業(yè)沒(méi)有人監督，什么事都董事長(cháng)、總經(jīng)理說(shuō)了算，那么股東的利益誰(shuí)來(lái)保護？所以企業(yè)要想長(cháng)久發(fā)展下去，監事會(huì )不能放任不管，要起到一定的作用，保護好中小股東的利益。當企業(yè)發(fā)展的某項業(yè)務(wù)有可能會(huì )損害其他人的利益時(shí)，這時(shí)監事會(huì )就不能坐視不管了，一定要監督到底，必要時(shí)可以請司法部門(mén)介入。

　�。ㄈ�）加強會(huì )計機構的獨立性

　　企業(yè)應按照法律規定，針對企業(yè)自身的特點(diǎn)，要保持會(huì )計機構的中立性。內部需求，是對企業(yè)內部會(huì )計機構人員的要求，不應該讓自己染上可能會(huì )存在的麻煩，時(shí)刻保持謹慎，保持一個(gè)會(huì )計人員應該有的職業(yè)操守。外部需求，是對指定的業(yè)務(wù)會(huì )計核算人員的要求，根據《會(huì )計法》會(huì )計機構設置，主管機構與定點(diǎn)銷(xiāo)售部門(mén)負責會(huì )計憑證，會(huì )計賬簿，會(huì )計報表的編制，逐步完善。會(huì )計機構應當建立會(huì )計內部審計工作，先把內部審計工作做好了，保證審計效果的正確性�；�核人員根據各單位的實(shí)際情況可以是專(zhuān)職人員，也可以是兼職人員。應會(huì )計人員管理的要求，會(huì )計人員必須取得會(huì )計從業(yè)資格證書(shū)，并具備必要的職業(yè)道德。如果有條件，大中型企業(yè)應該設立內部會(huì )計機構，這樣可以保證審計的正確性和有效性。

　�。ㄋ模�崗位職務(wù)分工

　　不相容職責相分離，這個(gè)體現了內部會(huì )計控制的獨立性。由于會(huì )計的工作崗位的特殊性，不可避免會(huì )出現以下情況：同一個(gè)人負責現金收集和應收賬款會(huì )計記錄，同一個(gè)人同時(shí)負責檢查和采購訂單運費的批準，負責審查和通過(guò)審核的付款金額和采購訂單審批，可能是偽造的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和支付，造成現金腐敗。因此，不相容職務(wù)分離原則是非常重要的，這樣可以保證會(huì )計記錄的真實(shí)性和報表的準確性。企業(yè)應該樹(shù)立和落實(shí)會(huì )計人員崗位責任制度，加強會(huì )計人員管理，提高工作作風(fēng)，充分提高員工工作效率。同時(shí)要分清責任不能混淆，嚴肅紀律，嚴格考核；還要加強會(huì )計工作，使一些工作標準化。南風(fēng)化工集團股份有限公司應把不相容職務(wù)相分離的原則保持著(zhù)，恪守工作準則，建立會(huì )計崗位責任制度，明確各自的責任。企業(yè)內部的會(huì )計機構，確保和會(huì )計相關(guān)業(yè)務(wù)彼此不相容職務(wù)分離，起到監督作用，防止可能出現的欺詐或可覆蓋的錯誤。每個(gè)會(huì )計人員要切實(shí)落實(shí)責任，應該從大局出發(fā)，協(xié)調，密切配合，共同做好本企業(yè)會(huì )計工作。

　　六、結語(yǔ)

　　綜上所述，企業(yè)的會(huì )計內部控制一直是最核心的問(wèn)題，經(jīng)過(guò)對一些企業(yè)的分析，找到了這些企業(yè)內部會(huì )計控制不健全的問(wèn)題和原因，并相應的提出了一些改進(jìn)的建議。內部會(huì )計控制不可能一下就達到我們設想的狀態(tài)，事實(shí)上，我們想的永遠都是理論，真正實(shí)踐起來(lái)可能會(huì )有一些偏差。我們只是通過(guò)一些分析想要讓內控達到更完善一點(diǎn)。會(huì )計內部控制永遠都不可能說(shuō)完美，隨著(zhù)外部環(huán)境的變化，對內控的要求也在不斷提高，企業(yè)要不斷更新內部會(huì )計控制體系，以適應不斷變化的環(huán)境，使企業(yè)的內控發(fā)揮應有的作用，在內控的完善下，使企業(yè)的發(fā)展變的更好。有效的內部會(huì )計控制是永恒的可持續發(fā)展模式，這樣公司才能夠保證會(huì )計信息的真實(shí)性和可靠性，提高會(huì )計信息，以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，對企業(yè)起著(zhù)非常重要的作用。企業(yè)在內控的不斷完善下能夠蒸蒸日上。

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會(huì )計控制論文10

　　一、前言

　　內部控制工作依賴(lài)一系列制度規范，具有較強的制度性，實(shí)質(zhì)是事業(yè)單位為了實(shí)現發(fā)展目標，促使決策最大程度的執行，使會(huì )計信息的真實(shí)性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)管理的合法性及行為的合規性，保證財務(wù)報告等相關(guān)信息的真實(shí)性和有效性。鑒于事業(yè)單位為社會(huì )提供公共產(chǎn)品或服務(wù)的特殊屬性，加強內部管理，完善事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度十分必要。在新時(shí)期，我國事業(yè)單位財務(wù)會(huì )計內部控制工作還存在很多問(wèn)題，本文致力于分析我國事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度存在的問(wèn)題，探討采取有效措施加強和完善我國事業(yè)單位內部會(huì )計控制制度。

　　二、事業(yè)單位財務(wù)內部控制工作存在的幾點(diǎn)問(wèn)題

　　目前我國事業(yè)單位內部控制仍存在很多問(wèn)題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會(huì )計核算不規范、財務(wù)控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。

　�。�1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業(yè)單位領(lǐng)導及財務(wù)部門(mén)對會(huì )計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部會(huì )計控制制度不夠重視。還有些單位領(lǐng)導認為會(huì )計內控是財務(wù)部門(mén)的事，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，財務(wù)部門(mén)想實(shí)施會(huì )計內控但得不到領(lǐng)導及其相關(guān)部門(mén)的支持，因而無(wú)法堅持。

　�。�2）會(huì )計核算工作隨處存在不規范的情況，財務(wù)控制漏洞很多。一部分行政事業(yè)單位存在單位原始憑證管理工作不規范的情況，同時(shí)其賬務(wù)核算處理工作也缺乏標準，相關(guān)復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時(shí)，還存在材料管理問(wèn)題。

　�。�3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會(huì )計內控制度和辦法，在實(shí)際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時(shí)間執行，甚至有些單位根本沒(méi)有執行�；蛘�，有些事業(yè)單位在結合實(shí)際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實(shí)際執行的時(shí)候，會(huì )因為高層領(lǐng)導的意愿，就改變制度的執行，許多個(gè)重要環(huán)節執行的時(shí)候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的制度以及相應的辦法都沒(méi)有得到切實(shí)有效的落實(shí)。

　�。�4）崗位分工不合規定，防范功能難以發(fā)揮�！稌�(huì )計法》對從事會(huì )計工作的`人員有明確的從業(yè)資格及專(zhuān)業(yè)能力要求，有些會(huì )計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會(huì )計制度、法規的過(guò)程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時(shí)，不相容職務(wù)相互分離的原則沒(méi)有得到執行，或是在機構和崗位設置上體現了相互分離的原則，但在實(shí)際運行中沒(méi)有按照相互分離的原則實(shí)施；有些相關(guān)人員在履行自己的職責時(shí)不能按制度原則辦事，導致內部控制的防范性功能不能得到充分運用。

　　三、事業(yè)單位財務(wù)內部控制強化的措施

　　1.加強領(lǐng)導，增強內部控制意識

　　良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監督的作用。按照《會(huì )計法》和《內部會(huì )計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務(wù)與會(huì )計工作的第一責任主體，要對本單位財務(wù)會(huì )計報告的真實(shí)性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會(huì )計控制，首先應將事業(yè)單位內部會(huì )計控制的有效性與對單位負責人的業(yè)績(jì)考核結合起來(lái)，強化單位負責人的第一責任主體意識和會(huì )計法規意識。使他們主動(dòng)參與內部會(huì )計控制制度建設，自覺(jué)遵守相關(guān)法律法規的規定，將內部會(huì )計控制工作落到實(shí)處。其次，財會(huì )部門(mén)要提高自身素質(zhì)，提高建立健全會(huì )計內控的責任意識。再次，相關(guān)部門(mén)要強化內控意識，實(shí)施會(huì )計內控不僅是財務(wù)部門(mén)的事，有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及所有部門(mén)都是內控的范圍。因此，單位內各部門(mén)都應具備內控理念，與財務(wù)部門(mén)共同承擔內控責任。

　　2.日常管理工作需強化，實(shí)現會(huì )計工作的規范化發(fā)展

　　在實(shí)際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個(gè)作用可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò )信息系統來(lái)實(shí)現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會(huì )計記錄的真實(shí)性和完整性；同時(shí)，在實(shí)際工作中需遵守相應的會(huì )計基礎工作規范，運用標準化及規范化的會(huì )計處理方法處理單位業(yè)務(wù)工作。

　　3.內部控制制度得到健全，財務(wù)管理水平得到改善

　　內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產(chǎn)利用情況、人員增減情況、開(kāi)支水平等。在實(shí)際落實(shí)單位內控工作的過(guò)程中，要善于發(fā)現問(wèn)題，并對以往發(fā)現的問(wèn)題進(jìn)行總結，實(shí)現內部會(huì )計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過(guò)程中，需要密切結合財務(wù)管理工作的重要性及財務(wù)監督工作的重要性。

　　4.促使內部審計工作得到進(jìn)一步強化，促使財政監督管理力度得到強化

　　審計部門(mén)要在開(kāi)展實(shí)際工作的過(guò)程中，對單位完成內控制度的工作進(jìn)行定期的評價(jià)，及時(shí)發(fā)現內控制度所存在的缺陷及問(wèn)題，在分析問(wèn)題的基礎上進(jìn)行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過(guò)程中推動(dòng)內控工作的不斷完善。財政部門(mén)要進(jìn)一步強化事業(yè)單位內部會(huì )計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務(wù)會(huì )計工作的質(zhì)量以及效率。如果在實(shí)際工作中存在違反相關(guān)財經(jīng)制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關(guān)法規規定進(jìn)行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。

　　在實(shí)際工作中，要想事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的合法和合規、資產(chǎn)安全得到保障，就需要不斷完善事業(yè)單位的內部控制制度，并不斷總結實(shí)際工作中存在的問(wèn)題，結合科技手段完善財務(wù)制度和內控制度，切實(shí)從根本上滿(mǎn)足事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展的需要。

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會(huì )計控制論文11

　　在計算機信息系統環(huán)境下，建立健全一套完整的企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度是必要的。企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度是企業(yè)內部控制制度重要組成部分，我認為一個(gè)企業(yè)應該在考慮成本效益原則的基礎上，從以下著(zhù)手建立企業(yè)財務(wù)會(huì )計的內部控制制度。

　　一般的財務(wù)軟件自身都控制功能，在實(shí)踐中要充分運用。如權限管理，利用會(huì )計人員間的不同分工設置不同的操作權限，進(jìn)行互相監督、互相牽制。操作權限控制是軟件系統在開(kāi)發(fā)過(guò)程中預先設定的，是按照不同的業(yè)務(wù)分工設置不同的操作權限進(jìn)行的管理和控制。不同的管理級別或不同層次的操作權限應采用不同的資格確認方法。系統管理員擁有最高級管理權限，負責制度的制定、操作員的設置、權限的授予、操作密碼的設定等權限。要保證這些控制功能的有效執行必須建立一套完整的會(huì )計信息系統內部控制制度，該制度要包括一般控制和應用控制。

　　1、一般控制由下面幾個(gè)方面組成：

　�。�1）組織和管理上的控制企業(yè)首先要建立與之相適應的組織機構，如增加計算機信息系統管理部門(mén)或人員。在管理上建立與之相適應的制度，如機房管理制度、計算機維護管理制度、日常操作管理制度、憑證稽核制度、檔案備份制度等。

　�。�2）開(kāi)發(fā)上的控制有效的內部控制首先設計要合理，設計不合理的內部控制在實(shí)施過(guò)程中即使有非常嚴密的控制措施，實(shí)施也會(huì )無(wú)效，也就是說(shuō)會(huì )計的信息系統控制的有效性在一定程度上取決于開(kāi)發(fā)軟件是否合理，因此要加強軟件開(kāi)發(fā)的控制。在系統開(kāi)發(fā)前，要進(jìn)行詳細的可行性研究；在系統開(kāi)發(fā)過(guò)程中，內審和風(fēng)險管理人員要參與系統控制功能設計；在系統測試階段，要按照測試標準進(jìn)行嚴格測試。做好人員和設備等資源的整合配置和初始數據的安全導入。新舊系統需并行運行至少三個(gè)月。

　�。�3）加強會(huì )計信息系統的環(huán)境控制會(huì )計信息系統的環(huán)境控制，硬件環(huán)境是基礎，設備的正常運行是會(huì )計數據處理的基礎，設備的配置和質(zhì)量直接影響數據處理的結果的可靠性。所以，硬件管理制度是必不可少的，包括對設備所處的環(huán)境進(jìn)行的溫度、防盜等防范工作。并且要定期查毒、殺毒，避免病毒損壞軟硬件，造成數據丟失。

　�。�4）操作上的控制在計算機的接觸上要建立密碼制度，管理員密碼由專(zhuān)人設置和保管，不可公開(kāi)；會(huì )計人員密碼自行設置，自行保管。并且密碼不應只用數字和字母。

　�。�5）數據存儲和檢索控制對于存儲數據的光盤(pán)或磁盤(pán)要有專(zhuān)人負責，在保管存放上要便于資料的調用，可以對儲存數據的各種磁盤(pán)或光盤(pán)進(jìn)行標號。數據的修改或更新要有授權，未經(jīng)批準或不符合批準權限的不得更正，保證數據的`修改更新要有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權證明以免重要數據丟失或破壞。

　　2、應用控制由下面幾個(gè)方面組成：

　�。�1）數據輸入控制數據輸入控制要保證輸入的數據經(jīng)過(guò)授權和對輸入數據的準確性進(jìn)行校驗。目前大部分企業(yè)對數據輸入的控制均作了嚴格的規定，有效的保證了數據輸入的準確性。

　�。�2）數據通訊控制企業(yè)應通過(guò)各種技術(shù)手段保證數據在傳輸過(guò)程中的準確、安全。例如每次數據傳輸時(shí)都要有時(shí)間、日期、記號。傳輸時(shí)要有發(fā)送和接受的標識，收到被傳輸的數據時(shí)要有肯定確認的信息反饋回去等等。

　�。�3）數據處理控制數據處理控制主要包括數據處理有效性和可靠性控制，該項控制與手工財務(wù)數據處理不同，在會(huì )計信息系統性，原始數據的錄入時(shí)關(guān)鍵，錄入的原始數據無(wú)誤，處理結果一般不會(huì )出現差錯。在數據處理中要注意按照恰當的程序執行，為明確責任要保證相關(guān)部門(mén)和責任人的簽字。

　�。�4）數據輸出控制數據輸出控制首先要確認數據的輸出是否得到授權；其次要保證輸出與輸入數據的一致性；三是要評價(jià)輸出數據的相關(guān)性，即輸出的數據要滿(mǎn)足使用使用者的需要。

　　總之，實(shí)行會(huì )計信息系統的的企業(yè)要加強和完善會(huì )計信息系統的內部控制，內部控制的好壞關(guān)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的好壞，直接影響經(jīng)濟效益。在計算機信息系統下，企業(yè)財務(wù)會(huì )計建立健全內部控制制度是有時(shí)代性、特殊性的，我們不但要借鑒國外的經(jīng)驗，而且要結合自身的實(shí)際情況，在實(shí)踐中不斷發(fā)展、不斷完善，以適應市場(chǎng)競爭的需要。

會(huì )計控制論文12

　　財務(wù)會(huì )計作為企業(yè)源源不斷獲得資金流的關(guān)鍵，需要實(shí)現產(chǎn)品價(jià)值的增值并通過(guò)市場(chǎng)銷(xiāo)售得到資金回流。隨著(zhù)我國社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟改革的不斷深入，市場(chǎng)中涌現了各種新興中小企業(yè)。各企業(yè)為了爭奪市場(chǎng)份額，不惜進(jìn)行惡性競爭，造成市場(chǎng)秩序混亂。因此在目前這種惡化的市場(chǎng)秩序下，企業(yè)不僅要考慮利益的最大化，還需要根據成本減少銷(xiāo)售成本支出。對于財務(wù)會(huì )計部門(mén)，最主要的就是減少稅收支出降低融資成本，加強現金管理，拓寬融資渠道，完成企業(yè)的銷(xiāo)售目標。

　　一、銷(xiāo)售環(huán)節中的財務(wù)會(huì )計問(wèn)題

　　對資金管理的重視度不高。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，各種中小型企業(yè)逐漸建立成熟，由于其不遵循良好的市場(chǎng)競爭規則，造成市場(chǎng)競爭混亂，使企業(yè)的存貨不斷增加，占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金。另一方面，由于企業(yè)不重視上下游供應商和客戶(hù)的債務(wù)問(wèn)題，使企業(yè)資金難以回籠，從而造成企業(yè)的資金流斷裂，進(jìn)一步影響銷(xiāo)售中的價(jià)格，并因此造成企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節成本的上升。同時(shí)由于財務(wù)會(huì )計部門(mén)對資金的管理力度不夠，容易造成各業(yè)務(wù)部門(mén)私吞資金，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴重后果。

　　不合理的融資手段。企業(yè)在進(jìn)行正常銷(xiāo)售活動(dòng)中必須使用大量的資金進(jìn)行宣傳推廣。日漸上漲的物價(jià)使各種成本因此上升。而企業(yè)融資的重要途徑之一就是銀行貸款。但是由于近期國家緊縮的貨幣政策與財政政策，造成銀行收緊銀根，增加貸款審批條件與流程，使企業(yè)更難從銀行拿到資金。從而造成企業(yè)的資金不足，財務(wù)負擔加大，財務(wù)費用成本增加，并因此影響銷(xiāo)售環(huán)節，給商品的銷(xiāo)售帶來(lái)巨大的成本壓力，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

　　企業(yè)的稅收統籌工作存在失誤。稅收是國家保證運轉的基本經(jīng)濟來(lái)源，現階段雖然由于市場(chǎng)不景氣，庫存較多，企業(yè)應繳稅款減少，但由于某些企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中產(chǎn)生了大量子公司，是當地稅務(wù)部門(mén)的繳稅大戶(hù)。突然降低的稅額容易引起稅務(wù)部門(mén)的關(guān)注，從而增加銷(xiāo)售公司的納稅風(fēng)險。同時(shí)由于各個(gè)子公司在不同行業(yè)，納稅科目繁瑣，增加企業(yè)的納稅成本。另外由于稅法的相關(guān)規定，兼營(yíng)企業(yè)從高適用稅率，造成了企業(yè)的稅收支出大大增加。

　　二、財務(wù)會(huì )計在銷(xiāo)售中應采取的措施

　　增強企業(yè)資金管理。企業(yè)的資金管理主要分為兩個(gè)方面：一是要確保企業(yè)資金的正常流動(dòng)，降低融資成本。企業(yè)財務(wù)會(huì )計部門(mén)需要重視資金的入賬結算和管理工作，制定完整的資金預算與結算體系。財務(wù)會(huì )計在銷(xiāo)售中的作用不僅僅是掌控財務(wù)，應更多的根據現有的財務(wù)情況，對銷(xiāo)售給出正確的指導性方針，及時(shí)回籠資金，更好的服務(wù)于銷(xiāo)售，使資金發(fā)揮最大的效用，進(jìn)一步增加企業(yè)的銷(xiāo)售效益。二是要創(chuàng )新資金的管理方式。由于舊的資金管理方式存在很大的不足，企業(yè)應根據自身條件，結合同行業(yè)企業(yè)的資金管理成功案例的基礎上，發(fā)展出適合企業(yè)自身的財務(wù)管理新方式，并用此應用于銷(xiāo)售，提高銷(xiāo)售部門(mén)的效率。新管理方式主要體現在增強對財務(wù)主管部門(mén)的.掌控，通過(guò)對財務(wù)管理部門(mén)的輪換，發(fā)現其中的問(wèn)題，切實(shí)加強企業(yè)對財務(wù)部門(mén)資金的掌控能力，從而對銷(xiāo)售部門(mén)提供強有力的幫助，加強銷(xiāo)售的創(chuàng )新與優(yōu)化

　　增加企業(yè)的融資手段。財務(wù)部門(mén)應根據企業(yè)自身的條件，加強與金融服務(wù)行業(yè)的聯(lián)系，拓寬企業(yè)的融資渠道與融資手段。在與銀行的交流中，委托銀行為企業(yè)辦理相關(guān)的貸款、票據業(yè)務(wù)。財務(wù)會(huì )計部門(mén)應加強票據的管理，制定正確完整的相關(guān)票據管理制度，提高銀行貸款的通過(guò)率，降低資金占用時(shí)間，提高企業(yè)資金效率，從而提高銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售效率。同時(shí)財務(wù)會(huì )計部門(mén)應拓寬企業(yè)的融資渠道，為企業(yè)尋求更多更優(yōu)質(zhì)的資金來(lái)源，減少銷(xiāo)售部門(mén)的資金壓力，實(shí)現銷(xiāo)售部門(mén)的創(chuàng )新。

　　做好企業(yè)稅收統籌工作。企業(yè)在銷(xiāo)售環(huán)節的稅收工作中，應根據企業(yè)的狀況，從全局角度降低企業(yè)稅收成本，減少發(fā)票的中介環(huán)節，加強發(fā)票管理。這可以避免亂開(kāi)發(fā)票的現象的同時(shí)，減少不必要的稅務(wù)支出，從而為企業(yè)降低資金支出成本，提高企業(yè)效益。同時(shí)企業(yè)應加強對子公司的控制力度，協(xié)調好子公司與當地稅務(wù)部門(mén)的矛盾，降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少企業(yè)的資金壓力。對收回的發(fā)票進(jìn)行統一管理，審核發(fā)票的真實(shí)性有效性，減輕銷(xiāo)售部門(mén)的風(fēng)險，完成銷(xiāo)售部門(mén)的優(yōu)化。

　　三、財務(wù)會(huì )計在銷(xiāo)售中的角色扮演

　　隨著(zhù)會(huì )計制度在我國的不斷發(fā)展與完善，財務(wù)會(huì )計在企業(yè)中的作用越來(lái)越明顯。財務(wù)會(huì )計在正常的企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節體現的價(jià)值也逐漸受到重視。在銷(xiāo)售環(huán)節，財務(wù)會(huì )計應保證企業(yè)銷(xiāo)售款項的及時(shí)入賬，以保障企業(yè)新一輪的生產(chǎn)活動(dòng)。同時(shí)為了應對日漸惡劣的市場(chǎng)競爭環(huán)境，財務(wù)會(huì )計應采取更優(yōu)惠的貨幣政策和批量政策，盤(pán)活資金，減輕企業(yè)負擔。同時(shí)應幫助銷(xiāo)售部門(mén)采取模糊且靈活的定價(jià)策略和化整為零的銷(xiāo)售策略，使銷(xiāo)售部門(mén)占據市場(chǎng)的主動(dòng)性，獲得更大的市場(chǎng)份額。財務(wù)會(huì )計同時(shí)應根據企業(yè)自身的發(fā)展狀況，結合企業(yè)資金量，為銷(xiāo)售部門(mén)提供建設性的建議，以幫助銷(xiāo)售部門(mén)完成銷(xiāo)售的創(chuàng )新和優(yōu)化，提高企業(yè)的運轉效率，增加企業(yè)的收益。

　　四、結束語(yǔ)

　　在目前市場(chǎng)不景氣的情況下，財務(wù)會(huì )計部門(mén)應主動(dòng)挑起重擔。但單純依靠財務(wù)會(huì )計部門(mén)難以根本上解決企業(yè)的資金效益問(wèn)題，企業(yè)應號召各部門(mén)加強與財務(wù)會(huì )計部門(mén)的聯(lián)系，積極配合工作，從多角度解決問(wèn)題，才能真正提高企業(yè)效益。同時(shí)財務(wù)部門(mén)應積極發(fā)揮企業(yè)在銷(xiāo)售中的作用，正確指導銷(xiāo)售的各個(gè)環(huán)節，實(shí)現真正的銷(xiāo)售創(chuàng )新與優(yōu)化，完成財務(wù)部門(mén)在銷(xiāo)售過(guò)程中“幕僚”的角色扮演。

會(huì )計控制論文13

　　摘要：本文分析醫院內部會(huì )計控制存在的問(wèn)題，在此基礎上提出遵循內部會(huì )計控制原則，并對加強醫院內部會(huì )計控制采取的對策措施進(jìn)行了分析、思考、探討和論述。

　　關(guān)鍵詞：醫院內部會(huì )計控制；財務(wù)管理；會(huì )計基礎

　　一、引言

　　隨著(zhù)醫療改革的不斷深化，醫院內部會(huì )計控制凸顯重要，醫院內部會(huì )計控制是醫院為了加強財務(wù)管理，提高會(huì )計信息質(zhì)量、規范財務(wù)管理行為，堵塞醫院管理漏洞，加強醫院往來(lái)帳管理和醫院財務(wù)風(fēng)險預防與控制，保護醫院固定資產(chǎn)安全完整，而制定和實(shí)施的一系列會(huì )計管理控制方法、措施和程序。加強醫院內部會(huì )計控制是保證國家《會(huì )計法》和《醫院會(huì )計制度》等有關(guān)經(jīng)濟法律法規和醫院內部財務(wù)管理規章制度有效的貫徹執行。不斷強化和改進(jìn)醫院內部會(huì )計控制，是擺在所有醫院管理面前的一個(gè)重要課題。

　　二、醫院內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題分析

　　醫院內部會(huì )計控制是一項系統工程，它涉及到醫院的方方面面管理。醫院內部會(huì )計控制存在的主要問(wèn)題表現在以下九個(gè)方面。一是醫院主要領(lǐng)導對內部會(huì )計控制的意識程度低下，沒(méi)有形成全院良好的內部會(huì )計控制環(huán)境。實(shí)踐證明：醫院內部會(huì )計控制作用是否有成效，其中很大程度上：一方面取決于醫院領(lǐng)導對進(jìn)行實(shí)施醫院內部會(huì )計控制的重視程度；另一方面取決于全院醫務(wù)人員，特別管理人員對內部會(huì )計控制的認識。醫院主要領(lǐng)導對開(kāi)展實(shí)施內部會(huì )計控制的意識高低和全院醫護人員及管理人員對開(kāi)展實(shí)施內部會(huì )計控制認識程度，是界定醫院內部會(huì )計控制體系建立和運行效果的關(guān)鍵因素。實(shí)際上，眾多的醫院重醫療，輕財務(wù)管理這在一定程度上是客觀(guān)存在的。據筆者所知：許多醫院領(lǐng)導對建立健全醫院內部會(huì )計控制的必要性和重要性及重要意義作用認識不足，因而對醫院內部會(huì )計控制不重視。在許多醫院醫護人員眼里，醫院財務(wù)工作就是報報銷(xiāo)，收收款，付付錢(qián)。致使有的醫院內部會(huì )計控制停留在形式上。二是預算管理是醫院內部會(huì )計控制的重要內容。當前，醫院在制定財務(wù)預算時(shí)設有綜合考慮到醫療市場(chǎng)及醫院本身狀況和醫院發(fā)展要求，財務(wù)預算的制定和在執行過(guò)程中主觀(guān)隨意性大，缺乏科學(xué)性。三是目前大多數醫院只是進(jìn)行事后成本核算，醫院的財務(wù)會(huì )計仍習慣于延續“記帳式”會(huì )計模式，反映的是事后成本會(huì )計信息。沒(méi)有將管理會(huì )應用到醫院財務(wù)管理，缺乏會(huì )計監督職能作用的發(fā)揮。四是缺少必要的醫院內部會(huì )計控制規章制度。有的醫院沒(méi)有形成系統的內部會(huì )計管理控制制度，有的醫院既是有內部會(huì )計控制規章制度，但是沒(méi)有認真組織執行落實(shí)。五是會(huì )計電算化系統下差錯的控制問(wèn)題。在傳統手工會(huì )計系統下，數據處理環(huán)節相對分散，一個(gè)環(huán)節數據出現錯誤，下一個(gè)環(huán)節還可以發(fā)現并更正。醫院實(shí)行會(huì )計電算化系統數據處理集中化、自動(dòng)化，數據可以轉入、拷貝。因此，一個(gè)會(huì )計數據錯誤往往會(huì )重復出現幾次，從一個(gè)環(huán)節蔓延到其它環(huán)節，導致整個(gè)系統數據失真。六是收支管理失控問(wèn)題。有的醫院擴大收支范圍，對項目資金的使用沒(méi)能做到專(zhuān)戶(hù)管理、專(zhuān)款使用、存在巧立名目、擠占資金、挪用問(wèn)題。七是物質(zhì)和固定資產(chǎn)管理失控，帳務(wù)不符，在一定范圍內客觀(guān)存在的。八是會(huì )計基礎工作薄弱。主要反映在記賬憑證、票據管理、會(huì )計核算等方面的問(wèn)題。八是醫院財會(huì )人員職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的問(wèn)題。金錢(qián)的誘惑，使有的醫院財會(huì )人員違規違法或因財會(huì )人員會(huì )計專(zhuān)業(yè)理論水平低和實(shí)際會(huì )計職業(yè)判斷能力差，使醫院內部會(huì )計控制出現問(wèn)題。綜上所述，醫院在實(shí)施內部會(huì )計控制過(guò)程中，要客觀(guān)準確地分析存在的問(wèn)題，有針對性地進(jìn)行整改，從而推進(jìn)醫院內部會(huì )計控制的順利，有序進(jìn)行。

　　三、醫院內部會(huì )計控制要遵循內部會(huì )計控制原則

　　醫院內部會(huì )計控制體系的建立要遵循內部會(huì )計控制原則，只有在內部會(huì )計控制原則的指導下，醫院內部會(huì )計控制體系的建立才具有科學(xué)性和可控性。首先，全面性原則。醫院內部會(huì )計控制應當貫穿于醫院決策、執行和監督全過(guò)程，覆蓋醫院所屬職能部門(mén)、科室和各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項。其次，制衡性原則。醫院內部會(huì )計控制應當在會(huì )計崗位及職責、權限的設置上確保不相容職務(wù)分離，在機構設置，業(yè)務(wù)范圍、權責分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監督，同時(shí)要兼顧醫院運營(yíng)效率。再次，適應性原則。20xx年1月1日新《醫院會(huì )計制度》在全國所有公立醫院實(shí)行。新修訂的《醫院會(huì )計制度》充分體現了醫院公益性的特點(diǎn)，提出以“資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用”等作為醫院會(huì )計核算五要素，醫院的'收支管理和成本核算；醫療成本歸集與控制；會(huì )計科目和醫院財務(wù)報告等方面都得到了明確和加強。隨著(zhù)國家醫療制度改革的不斷深入發(fā)展和貫徹《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》的進(jìn)行，以及國家新的醫療制度改革政策的出臺。醫院內部會(huì )計控制要與時(shí)俱進(jìn)，適時(shí)填充內部會(huì )計控制新內容，管理是動(dòng)態(tài)的管理，而不是靜態(tài)的。這是醫院內部會(huì )計控制“適應性原則”的要求。最后，成本效益原則。醫院內部會(huì )計控制應權衡成本與預期經(jīng)濟效益。醫院內部會(huì )計控制的目的是節約醫院費用支出，實(shí)現系統嚴細化財務(wù)管理，控制降低醫院成本，提高醫院醫療經(jīng)濟效益。

　　四、加強醫院內部會(huì )計控制的對策措施

　　我國醫療改革勢在必行，醫療改革是大勢所趨，人心所向。加強醫院內部會(huì )計控制，是醫院加強管理的必然要求。一是著(zhù)力提高醫院領(lǐng)導層及財務(wù)人員的內部會(huì )計控制意識，顯得極其重要。只有醫院的領(lǐng)導層及財務(wù)人員實(shí)施醫院內部會(huì )計控制的思想意識高，才能導向出實(shí)施內部會(huì )計控制的積極性和創(chuàng )造性。二是加強醫院內部會(huì )計控制制度建設。醫院要認真做好財務(wù)管理制度建設。沈陽(yáng)市第四人民醫院，院領(lǐng)導親自抓醫院內部會(huì )計控制。以“會(huì )計準則”、“會(huì )計法”、新修訂的“醫院會(huì )計制度”和經(jīng)濟科學(xué)出版社出版，國家財政部會(huì )計司20xx年7月發(fā)布《會(huì )計內部控制規范講解》為依據，并結合本院內部會(huì )計控制的實(shí)際狀況，制定了沈陽(yáng)市第四人民醫院“資金管理辦法”、“固定資產(chǎn)核算管理辦法”、“成本費用控制辦法”、“應收帳款管理控制制度”、“藥品費用管理辦法”等一整套內部會(huì )計控制制度。這些內部會(huì )計控制制度主要是針對醫院經(jīng)濟事項的管理控制而言。與此同時(shí)，對醫院醫務(wù)人員及管理人員，根據人是加強醫院內部會(huì )計控制最積極、最關(guān)鍵和最重要的要素。對醫院各類(lèi)人員，特別是對醫院財會(huì )人員、管錢(qián)、管物人員建立了工作標準。明確不相容職務(wù)的分離和確定了工作范圍、工作程序和工作業(yè)務(wù)與要求等內容，并把著(zhù)力點(diǎn)投放在抓醫院內部會(huì )計控制制度的落實(shí)上，有效地規范了醫院內部會(huì )計控制經(jīng)濟事項的管理和工作行為。在會(huì )計資料的合法性、真實(shí)性和財物的安全性等方面加以會(huì )計控制。根據會(huì )計工作特點(diǎn)設置相應的會(huì )計崗位，做到按事設崗、按崗設人、職責明確、相互制衡。注重崗位之間的相互牽制作用，以便相互監督、相互制約，預防發(fā)生錯誤和弊端。使會(huì )計的財務(wù)活動(dòng)，能按照客觀(guān)要求規范會(huì )計處理程序，達到會(huì )計業(yè)務(wù)處理規范化、標準化，避免會(huì )計工作手續不嚴、職責不清等現象的發(fā)生。建立完善的會(huì )計處理程序，應包括會(huì )計科目設置、會(huì )計憑證的審核傳遞、會(huì )計核算的方法、會(huì )計賬簿的設置與記賬要求等。三是在會(huì )計電算化系統環(huán)境下，對財務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)人員、維護人員和會(huì )計業(yè)務(wù)操作員、出納員進(jìn)行合理的崗位分工，形成三類(lèi)工作崗位。系統設計與維護崗位、財務(wù)處理崗位和專(zhuān)業(yè)核算崗位，堅持不相容崗位相分離。四是加強醫院財產(chǎn)物資管理控制。固定資產(chǎn)是醫院生存和發(fā)展的基礎，為提高診療技術(shù)，近些年來(lái)醫院引進(jìn)了多種先進(jìn)檢查儀器設備。健全固定資產(chǎn)管理制度，選用合理的折舊方法，提高設備使用效率，定期對財產(chǎn)物資進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)，加強固定資產(chǎn)的保養，延長(cháng)固定資產(chǎn)使用年限。五是加強醫院財務(wù)預算。醫院的一切經(jīng)營(yíng)決策應該以財務(wù)預算和詳細的財務(wù)分析及醫院財務(wù)會(huì )計的核算數據作為基礎和依據，通過(guò)加強醫院財務(wù)預算，測算設備的投資回報率，盡快回籠資金，使醫院有限的資金發(fā)揮更大的經(jīng)濟效益。六是加強醫院會(huì )計基礎工作。要抓好憑證控制；帳薄控制；報表控制；核對控制。七是竭力提高醫院財會(huì )人員的綜合素質(zhì)。改革的發(fā)展和知識經(jīng)濟時(shí)代的到來(lái)，要求醫院的財會(huì )人員應具備復合型、高素質(zhì)的特點(diǎn)。深化專(zhuān)業(yè)知識，提高專(zhuān)業(yè)技能。通過(guò)對醫院財會(huì )人員的繼續教育，使其能及時(shí)、準確掌握會(huì )計理論和務(wù)實(shí)、財會(huì )法規制度等專(zhuān)業(yè)知識。掌握國外的會(huì )計理論，國際會(huì )計準則等國外會(huì )計理論知識，以適應醫院改革與我國會(huì )計與國際接軌的需要。加強財會(huì )人員職業(yè)道德教育，提高職業(yè)道德水平。通過(guò)職業(yè)道德教育，使醫院財會(huì )人員牢固樹(shù)立遵守誠實(shí)、信用的基本職業(yè)道德規范。從而全力推進(jìn)醫院內部會(huì )計控制。

會(huì )計控制論文14

　　摘要：現如今，電子信息技術(shù)推動(dòng)了企業(yè)的信息化發(fā)展，這一技術(shù)為企業(yè)管理提供方便時(shí)，也改變了企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境。為進(jìn)一步實(shí)現企業(yè)會(huì )計電算化控制與管理，論文從會(huì )計電算化內部控制問(wèn)題為根基點(diǎn)，認為企業(yè)會(huì )計電算化內部控制問(wèn)題頗多，不準確的原始數據操作、較低的會(huì )計電算化人員素質(zhì)、不全面的電算化會(huì )計安全管理控制以及不嚴格的電算化內部審計監督工作等問(wèn)題的存在，導致企業(yè)會(huì )計電算化信息管理進(jìn)程減緩。為解決以上問(wèn)題，論文總結了要提高原始數據輸入準確率、加大會(huì )計人員培訓工作、加強會(huì )計基礎管理、提高內部審計監督力度等對策。

　　關(guān)鍵詞：會(huì )計電算化內部控制應對策略

　　企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)財務(wù)管理，更需要一套切實(shí)可行的內部控制體系。就以企業(yè)電算化內部控制來(lái)說(shuō)，實(shí)現企業(yè)電算化內部控制既符合信息化時(shí)代發(fā)展需求，也和電子商務(wù)發(fā)展要求相吻合。然而會(huì )計電算化內部控制現狀不容樂(lè )觀(guān)，各種問(wèn)題的存在和企業(yè)可持續發(fā)展要求不符合，更不利于和諧社會(huì )的建設與發(fā)展。因此論文從會(huì )計電算化內部控制問(wèn)題根源出發(fā)，總結會(huì )計電算化內部控制的應對策略有很大的研究意義。

　　一、會(huì )計電算化內部控制問(wèn)題

　　第一，原始數據操作不準確。企業(yè)會(huì )計電算化內部控制環(huán)節，財務(wù)數據不能全自動(dòng)化處理，仍需要原始數據人工輸入，一旦原始數據輸入錯誤，整個(gè)財務(wù)數據需要重新核算與校對。這就導致會(huì )計電算化的信息處理準確度不高，增加了企業(yè)會(huì )計電算化處理的工作量，后續計算工作進(jìn)程減慢。

　　第二，會(huì )計電算化人員素質(zhì)低。當前企業(yè)會(huì )計電算化內部控制中，對財務(wù)人員提出了更全面的技能要求，不僅要掌握專(zhuān)業(yè)化的計算機軟件操作能力，也要有專(zhuān)業(yè)的知識技能與理論知識。然而企業(yè)電算化內部人員的工作階段，計算機軟件操作培訓力度不夠，絕大部分的內部工作人員沒(méi)有充分運用操作培訓的技巧，以至于工作人員工作過(guò)程態(tài)度不嚴謹。

　　第三，電算化會(huì )計安全管理控制功能不全面。不同的企業(yè)會(huì )計電算化內部控制采取的方法不同，但絕大多數企業(yè)會(huì )計軟件通用，并由程序員參與開(kāi)發(fā)，有通用的用戶(hù)界面與系統報表處理平臺，但這些功能和用戶(hù)實(shí)際需求差距較大，尤其是報表處理過(guò)程，數據保密性與數據安全性較差。較為嚴重的是電算化會(huì )計安全管理缺乏規范化與嚴謹性，數據的保存階段依然有一些會(huì )計工作人員非法篡改，和企業(yè)嚴謹科學(xué)的會(huì )計管理態(tài)度不符合。

　　第四，電算化內部審計監督力度不足。企業(yè)電算化內部控制需有一套行之有效的內部審計監督制度，但公司財務(wù)管理的內部審計監督制度不完善。主要原因是內部審計人員專(zhuān)業(yè)技能不高，電算化特點(diǎn)不了解，也很難規避電算化的各種風(fēng)險，導致企業(yè)會(huì )計電算化的內部審計的監督效果不佳。

　　二、會(huì )計電算化內部控制對策

　　第一，提高原始數據輸入的'準確率。企業(yè)會(huì )計電算化內部控制過(guò)程，需要加強數據輸入憑證審核與輸入管理的控制，也要遵循原始憑證的合理性、合法性，更要從賬務(wù)處理角度出發(fā)，確定準確無(wú)誤的數據輸入。

　　第二，加強會(huì )計人員的培訓工作，提高會(huì )計電算化人員綜合素質(zhì)。要想推動(dòng)企業(yè)會(huì )計電算化的發(fā)展，應順應信息時(shí)代發(fā)展方向，加大會(huì )計人員計算機應用培訓力度，加強會(huì )計人員職業(yè)道德教育工作。企業(yè)培訓部門(mén)也要逐步提升會(huì )計人員的責任心與細心嚴謹的態(tài)度，從會(huì )計電算化內部控制角度出發(fā)，全面保障會(huì )計電算化內部控制的高水平。

　　第三，抓管理，完善電算化會(huì )計基礎管理工作。應明確劃分會(huì )計人員的崗位職責，設計規范的會(huì )計操作流程，提高會(huì )計信息資料的正確性。遵循嚴謹態(tài)度劃分工作職責，做好系統開(kāi)發(fā)與發(fā)展職務(wù)的關(guān)系，正確處理電算審核職務(wù)與數據保護管理職務(wù)之間的關(guān)系，明晰審核記賬職務(wù)與數據錄入職務(wù)的關(guān)系，最后做好系統檔案管理職務(wù)與系統操作職務(wù)的關(guān)系。完善電算化會(huì )計基礎管理工作時(shí)，建立豐富多元化的會(huì )計軟件專(zhuān)設模塊，不僅提供簡(jiǎn)單財務(wù)功能，也要從財務(wù)分析角度，做好會(huì )計軟件報表功能完善工作，逐步增加財務(wù)管理功能，滿(mǎn)足企業(yè)財務(wù)的信息化管理需要。

　　第四，加大電算化內部審計監督力度。設置內部審計線(xiàn)索，加強系統軟件運行質(zhì)量審計，為進(jìn)一步開(kāi)展審計工作，做好會(huì )計憑證、會(huì )計報表的操作工作。加強內部控制系統控制質(zhì)量的審計，及時(shí)發(fā)現內部審計過(guò)程存在的問(wèn)題，相關(guān)管理人員更要從問(wèn)題根源提出相應改進(jìn)措施。

　　參考文獻：

　　[1]邵佳佳.論企業(yè)會(huì )計電算化系統審計的現狀與對策[J].中國內部審計，20xx，02（2）：42-45

會(huì )計控制論文15

　　企業(yè)會(huì )計內部控制制度是現代企業(yè)經(jīng)濟管理體系的重要組成部分，是企業(yè)內部控制體系的重要組成內容。社會(huì )經(jīng)濟的快速發(fā)展要求高質(zhì)量、高效率的企業(yè)會(huì )計內部控制工作，也促使企業(yè)不斷完善和加強企業(yè)會(huì )計內部控制，然而，目前企業(yè)會(huì )計內部控制過(guò)程存在著(zhù)許多問(wèn)題，如何針對這些問(wèn)題找出科學(xué)合理的措施成為社會(huì )各界關(guān)注的熱點(diǎn)，也成為現代企業(yè)面臨的一大挑戰。

　　1．企業(yè)會(huì )計內部控制中存在的問(wèn)題

　　1．1財務(wù)制度不健全

　　現代企業(yè)財務(wù)制度不健全主要受到兩方面不利因素的制約，分別是外部環(huán)境因素和內部環(huán)境因素。其中外部環(huán)境因素主要是國家相關(guān)的法制建設不健全，管理措施不完善和其他外部不利因素阻礙企業(yè)會(huì )計內部控制無(wú)法順利開(kāi)展。內部環(huán)境因素主要是企業(yè)會(huì )計內部控制制度不健全，這導致企業(yè)內部負責會(huì )計工作的相關(guān)工作人員職責劃分不清、責權不明確，主要體現有:有些出納人員既管錢(qián)也管賬，有的甚至參與某些辦公物品的采購工作。另外企業(yè)會(huì )計內部控制過(guò)程還缺乏有效的監督制度，導致會(huì )計信息失去了真實(shí)性和準確性，出現了總賬、明細賬均由一人負責，出納人員一人同時(shí)負責銀行支付憑證和銀行印鑒的不合理現象，導致會(huì )計工作出現混亂的局面。

　　1．2內部控制意識淡薄，方法不夠合理

　　由于企業(yè)領(lǐng)導沒(méi)有給予會(huì )計內部控制應有的重視以及對內部工作監管不力，導致會(huì )計內部控制松弛滯后，影響會(huì )計工作的正常進(jìn)行。由于企業(yè)會(huì )計工作的標準不清晰并且監管不到位，導致有些工作人員違法違規進(jìn)行無(wú)標準操作。由于會(huì )計工作過(guò)程缺乏有力監管，有些管理者為了達到預期目標，捏造、篡改會(huì )計數據和會(huì )計報表，使得會(huì )計信息無(wú)法如實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，影響企業(yè)未來(lái)的計劃和決策，甚至影響企業(yè)的長(cháng)遠發(fā)展。另外，目前大多數企業(yè)的風(fēng)險防范意識比較薄弱，對于風(fēng)險的防范和處理工作還不夠科學(xué)有效。很多企業(yè)沒(méi)有建立風(fēng)險防范體系，防范工作還停留在紙面上，無(wú)法深入人心，這使得很多會(huì )計工作人員的防范意識比較薄弱，在面對風(fēng)險時(shí)無(wú)法及時(shí)找到正確的措施，使企業(yè)蒙受不必要的財產(chǎn)損失。

　　1．3缺乏高素質(zhì)的會(huì )計團隊

　　會(huì )計工作人員是企業(yè)會(huì )計工作的主體，也是影響企業(yè)財務(wù)管理水平的重要因素。由于多種原因，目前很多企業(yè)的會(huì )計工作人員整體水平比較低，缺乏高端管理型人才。由于缺乏有效的監督機制，在會(huì )計人員的招聘工作中托關(guān)系、走后門(mén)的現象比較嚴重，負責招聘工作的人員往往沒(méi)有對應聘者的文化水平和專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平進(jìn)行嚴格的考核，導致企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)比較低下。同時(shí)，由于企業(yè)會(huì )計工作人員存在職責不清、責權不明，招聘員工時(shí)往往不能根據職能、部門(mén)需要按需招聘，這就導致很多閑職、空職的產(chǎn)生，浪費嚴重。另外，很多企業(yè)在員工進(jìn)入企業(yè)工作之后就忽視了對于會(huì )計人員的再培訓。會(huì )計知識會(huì )隨著(zhù)社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展而迅速更新。如果會(huì )計工作人員沒(méi)有進(jìn)行持續的學(xué)習和進(jìn)步就很難適應發(fā)展要求，這不僅使得企業(yè)的財務(wù)管理水平無(wú)法提高、內部控制停滯不前，更造成巨大的資金和人力浪費。

　　2．解決方法和措施

　　2．1完善會(huì )計內部控制制度

　　在完善企業(yè)內部控制制度之前，首先要做的是多方面考慮，凈化干擾企業(yè)會(huì )計制度的內外部的不利因素。在企業(yè)員工之間要樹(shù)立正確的會(huì )計控制理念，提高會(huì )計內部控制工作的重要性，在企業(yè)中營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍，塑造具有自身特色的企業(yè)控制管理文化。在完善企業(yè)財務(wù)制度時(shí)，一方面要加強對組織機構的有效治理，合理劃分組織內部關(guān)系和權責范圍;另一方面要強化會(huì )計管理部門(mén)的構建，明確各崗位職能和職責。另外要進(jìn)一步完善監督機制，合理有效地控制會(huì )計財務(wù)的過(guò)程，確保會(huì )計信息的準確性和可靠性。

　　2．2加強內部控制意識，規范管理方法

　　企業(yè)要加強員工的內部控制意識，樹(shù)立內部控制觀(guān)念，提高對內部控制的重視程度，深化對于內部控制的認識。建立以預防為主的風(fēng)險管理體系，企業(yè)領(lǐng)導要深化風(fēng)險轉移工作，企業(yè)員工要加強風(fēng)險防范意識。企業(yè)應該建立一套責權分明、運作有序的會(huì )計內部控制機制，加強內部控制方法的制定，樹(shù)立以人為本的經(jīng)營(yíng)理念。完善會(huì )計系統，規范控制程序，以會(huì )計準則為指導，對基本會(huì )計信息進(jìn)行合理編制。同時(shí)，企業(yè)要以預算為中心，加強預算控制，保證資金的合理利用�？傊�，企業(yè)領(lǐng)導與員工要站在統一的戰線(xiàn)上齊心協(xié)力，共同為企業(yè)的發(fā)展而努力。

　　2．3提高會(huì )計人員的素質(zhì)

　　良好的企業(yè)會(huì )計內部控制體系需要優(yōu)秀的會(huì )計工作人員，因此，企業(yè)做好高素質(zhì)會(huì )計隊伍的.工作意義重大。企業(yè)可以從兩方面來(lái)提高會(huì )計人員的素質(zhì):一方面，企業(yè)要嚴格監督會(huì )計人員的招聘工作過(guò)程，嚴禁出現托關(guān)系、走后門(mén)的現象;招聘工作要以具體部門(mén)，具體職能需要來(lái)制定合理的招聘人數，避免出現職位閑置或某些部門(mén)因工作人員不夠而無(wú)法開(kāi)展工作的現象。同時(shí)要認真考核應聘者的知識文化水平和相關(guān)技術(shù)水平，注重應聘者的管理才能。對于已經(jīng)進(jìn)入企業(yè)的工作人員，要加強對其的培訓和再教育工作，積極開(kāi)展技能知識講座、在崗培訓等活動(dòng)，并鼓勵員工踴躍參加，注重培養員工的崗位意識、風(fēng)險意識、責任意識等，全面提高員工的素質(zhì)和水平。另外，企業(yè)要積極引進(jìn)高端人才，不斷壯大會(huì )計隊伍。

　　3．結束語(yǔ)

　　現代企業(yè)的會(huì )計內部控制已經(jīng)成為現代企業(yè)改革的重點(diǎn)內容，其對于企業(yè)的內部管理工作具有十分重要的作用，也是現代企業(yè)獲得最大競爭力的有效途徑。然而，在企業(yè)會(huì )計內部控制工作中存在著(zhù)許多問(wèn)題，企業(yè)要針對這些問(wèn)題，不斷地完善企業(yè)財務(wù)制度、監督制度和管理制度，樹(shù)立內部控制觀(guān)念，提高會(huì )計人員的素質(zhì)和水平，并且要積極總結會(huì )計內部控制工作中的經(jīng)驗，為企業(yè)內部控制的其他工作積累寶貴經(jīng)驗。

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