會(huì )計信息化與企業(yè)內部控制的畢業(yè)論文
電子數據處理和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展使得企業(yè)會(huì )計演變成為會(huì )計信息系統，為現代企業(yè)管理提供了便利的工具，也使會(huì )計工作成為企業(yè)管理信息系統的核心。同時(shí)，信息化和互聯(lián)網(wǎng)本身的特點(diǎn)，對會(huì )計信息的安全以及企業(yè)內部控制制度提出了很大的挑戰。
一、會(huì )計信息化的產(chǎn)生和發(fā)展
自1954年美國通用電氣公司通過(guò)軟件第一次在電子計算機上處理工資，使電子計算機開(kāi)始用于會(huì )計工作以后，電子計算機開(kāi)始普遍應用于會(huì )計核算。會(huì )計數據的處理因采用了電子數據處理系統，被稱(chēng)為電子數據處理會(huì )計，這一階段的電子計算機僅被用于個(gè)別的或少數孤立的單項業(yè)務(wù)模塊。
隨著(zhù)軟件技術(shù)的發(fā)展，電子數據處理的軟件不斷完善。在1965年以后，逐漸形成了完整的會(huì )計核算系統，即從原始憑證輸入、編制記賬憑證、審核、登賬到編制會(huì )計報表等一系列的核算系統。包括了工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、成本核算、銷(xiāo)售核算、一般賬務(wù)處理和會(huì )計報表編制等模塊。
20世紀70年開(kāi)始出現了決策支持系統，如存貨管理、應收賬款管理等。這種決策支持系統能夠對企業(yè)的經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行事前的預測、決策、計劃和預算，事中的管理和控制，以及事后的核算和分析。
管理型軟件大致經(jīng)歷了三個(gè)發(fā)展階段：
(一)物料需求計劃軟件
MRP軟件是圍繞物料需求計劃，將生產(chǎn)作業(yè)計劃和采購計劃及其執行過(guò)程所涉及的數據進(jìn)行加工處理，并利用其信息做出計劃，具備使生產(chǎn)過(guò)程形成一個(gè)統一系統的功能軟件。它以生產(chǎn)計劃為基礎，對物料需求做出合理規劃，解決了何時(shí)訂貨和訂貨數量的問(wèn)題。MRP系統不僅解決了訂貨問(wèn)題，也如實(shí)地反映了生產(chǎn)計劃，成為控制生產(chǎn)的工具。
(二)制造資源計劃
MRP系統的出現僅僅解決了生產(chǎn)方面的物流問(wèn)題，而伴隨物流的往往還有資金流，為了使資金流與物流得到統一管理，人們將財務(wù)系統與生產(chǎn)系統結合起來(lái)，產(chǎn)生了制造資源計劃。它將整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物流與資金流的過(guò)程相統一，實(shí)現了企業(yè)管理系統的一體化。通過(guò)MRPⅡ可以有效地控制與利用各種資源，加速資金周轉，縮短生產(chǎn)周期，降低成本。雖然MRPⅡ解決了資金流與物流的統一問(wèn)題，但它還是局限于生產(chǎn)系統，只能進(jìn)行事中和事后核算與管理。
(三)企業(yè)資源計劃
20世紀90年代，全球開(kāi)始進(jìn)入知識經(jīng)濟時(shí)代。競爭趨于激烈，人們開(kāi)始追求競爭優(yōu)勢;全球的經(jīng)濟聯(lián)系也更緊密，企業(yè)的競爭空間發(fā)展到全球化。為了適應企業(yè)多元化的經(jīng)營(yíng)及跨國一體化的運作，產(chǎn)生了ERP系統。它將企業(yè)的營(yíng)運流程當作是一條緊密連接的供應鏈，對供應鏈上所有環(huán)節集成一體化系統，實(shí)施有效管理，并可以實(shí)現跨地區運營(yíng)。ERP系統具備動(dòng)態(tài)控制與實(shí)時(shí)分析和企業(yè)的各種資源集成與優(yōu)化的功能，成為現代化企業(yè)管理不可或缺的工具�，F行的會(huì )計信息系統軟件，多是基于ERP的思想設計的，在很大程度上簡(jiǎn)便了企業(yè)的管理。
我國的會(huì )計信息化起步較晚，20世紀70年代初開(kāi)始才有了單項業(yè)務(wù)的處理。80年代形成了較為完整的會(huì )計核算系統，出現了會(huì )計核算軟件。90年代，隨著(zhù)國際會(huì )計信息系統的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的出現，產(chǎn)生了決策支持系統。近幾年來(lái)，國產(chǎn)的財務(wù)軟件及企業(yè)管理軟件不斷完善、提高，大大提高了我國會(huì )計信息化的程度，同時(shí)也提高了我國企業(yè)管理的水平，加強了企業(yè)的競爭能力。
二、會(huì )計信息化對內部控制的影響
與傳統的手工會(huì )計相比，信息化條件下的會(huì )計有很多自身的特點(diǎn)：數據存儲的磁性化;數據處理的集中化、自動(dòng)化;會(huì )計人員業(yè)務(wù)知識的多面化;會(huì )計信息的共享，信息處理的實(shí)時(shí)化等。
(一)會(huì )計信息化的新變化給企業(yè)內部控制帶來(lái)的影響
1.手工會(huì )計系統中，內部控制的方式主要是人員和職位的內部牽制制度;會(huì )計信息化后，由于會(huì )計賬務(wù)的處理都是通過(guò)會(huì )計軟件來(lái)實(shí)現的，會(huì )計部門(mén)傳統的內部控制措施已經(jīng)不起作用。因此，會(huì )計信息化條件下的控制轉變?yōu)橛嬎銠C內部的控制和人的控制相結合的方式。
2.手工會(huì )計環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都記錄在紙張上，由手工錄入各種證、賬、表。而會(huì )計信息化條件下，會(huì )計人員只需錄入原始的數據，其他程序則只由計算機完成，并且將數據存儲在磁介質(zhì)中。這種情況下的會(huì )計信息的安全性大大降低，人們修改或刪除數據變得很容易，并且可以做到不留痕跡。因此數據的安全性問(wèn)題成為內部控制中的一個(gè)非常重要的問(wèn)題。
3.計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò )技術(shù)的引入，使系統變得相對復雜，增加了會(huì )計工作的內容。同時(shí)，也相應地增加了內部控制的內容。如，網(wǎng)絡(luò )系統安全的控制、系統權限的控制、計算機病毒防治、計算機操作管理、硬件和軟件的維護與管理、系統管理人員與維護人員的崗位責任制度以及相互的牽制制度等都成為信息化條件下內部控制的內容。
4.會(huì )計信息化后，內部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了很大變化，由原來(lái)的證實(shí)相符、證證相符、證賬相符、賬賬相符以及人員與崗位之間的牽制制度等控制方式，轉變?yōu)橐栽紨祿斎肟刂�、�?huì )計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統之間連接控制為重點(diǎn)的控制方式。
(二)會(huì )計信息化條件下的內部控制存在的問(wèn)題
1.會(huì )計系統信息化后，由于功能的集中，導致職責的集中，加大了出現錯誤和舞弊的風(fēng)險。
2.會(huì )計信息系統無(wú)法判斷經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和真實(shí)性。雖然現行的會(huì )計軟件系統均具有一定的智能化程度，能夠識別信息，幫助人們作出預測和決策，但是系統并不能完全取代人在經(jīng)濟活動(dòng)中的作用。
3.會(huì )計信息的處理過(guò)程不能人為參與，如果系統出現錯誤，或者輸入錯誤時(shí)，將造成一系列的錯誤，導致輸出結果不正確，影響會(huì )計信息的質(zhì)量和管理決策。
4.會(huì )計信息的安全性不能夠得到很好的保障。
三、會(huì )計信息化條件下內部控制制度的完善
內部控制制度是企業(yè)為了保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常有效進(jìn)行，促進(jìn)資產(chǎn)的保值增值，防止、發(fā)現、糾正錯誤和舞弊行為，保證會(huì )計資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的一系列政策、措施和工作程序的總稱(chēng)。內部控制是進(jìn)行現代企業(yè)管理的一種必不可少的手段，一般包括內部管理控制制度和內部會(huì )計控制制度。其中，內部會(huì )計控制是內部控制的重點(diǎn)。會(huì )計信息化的發(fā)展對企業(yè)的內部控制產(chǎn)生了很大影響，會(huì )計信息系統的應用也對內部控制制度提出了挑戰。因此，在會(huì )計信息化條件下，內部控制制度需要進(jìn)一步完善。
COSO報告認為內部控制系統包括五個(gè)組成要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估，控制活動(dòng)、信息與溝通、監控。其中風(fēng)險評估和信息與溝通是傳統內控理論所沒(méi)有的，對控制環(huán)境的重要性的強調也是前所未有的。因此，對內部控制制度的完善也應從這以下幾個(gè)方面進(jìn)行。
(一)完善企業(yè)內部控制環(huán)境
1.組織結構調整。信息技術(shù)的引入使管理幅度增大、層次減少，高聳型的組織結構逐漸趨于扁平。同時(shí)，網(wǎng)絡(luò )使內、外部人員進(jìn)行更多的溝通，內部控制由命令與控制向集中與協(xié)調轉變。因此，必須進(jìn)行組織結構調整才能更好地進(jìn)行內部控制。企業(yè)應通過(guò)組織結構調整、建立恰當的組織機構和職責分工制度，并通過(guò)部門(mén)設置、人員分工、崗位職責的制定、權限的劃分等形式進(jìn)行控制，從而達到相互牽制、相互制約、防止或減少舞弊發(fā)生的目的。應設立會(huì )計崗位和系統管理崗位。會(huì )計崗位負責基本的核算及檔案管理等工作;系統管理崗位負責會(huì )計信息系統的操作、管理、維護等工作。崗位的設置應遵循不相容職務(wù)分離的原則，使不同崗位之間相互監督，相互制約，以達到控制的目的。
2.培養管理人員的內部控制觀(guān)念和信息觀(guān)念。管理者的觀(guān)念在很大程度上決定了企業(yè)的內部控制制度能否順利實(shí)施，也大大影響著(zhù)內部控制的效率和效果。在會(huì )計信息化條件下，應該注重培養管理人員的內控觀(guān)念和信息觀(guān)念，理解企業(yè)信息化建設、內部控制和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系。隨著(zhù)企業(yè)流程重組和組織結構變革，管理人員必須更新觀(guān)念，有效實(shí)施內部控制制度，注重管理實(shí)效，對企業(yè)進(jìn)行現代化管理。
3.加強董事會(huì )的建設，發(fā)揮董事會(huì )的作用和職能。企業(yè)應當以董事會(huì )作為內部控制系統的核心，加強董事會(huì )建設，發(fā)揮董事會(huì )的作用和職能，完全履行其監控、引導和監督的責任，消除內部人控制現象，完善內部控制環(huán)境，保證內部控制的有效運行。
4.重視對人員的選擇、使用和培養。信息時(shí)代同樣是知識經(jīng)濟時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展將主要依靠科技、知識和人才。因此，企業(yè)管理者重視人才的選擇和培養，成為內部控制中的重要組成部分。企業(yè)應具有完善的招聘與選拔方針及操作程序;對新員工進(jìn)行企業(yè)文化和道德價(jià)值觀(guān)的導向培訓;制定合理的獎懲制度，據以對違反制度的員工進(jìn)行處罰，對業(yè)績(jì)良好的員工進(jìn)行獎勵。同時(shí)，還應避免誘發(fā)不道德行為，促使員工進(jìn)行正當競爭。
(二)正確地進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險分析
會(huì )計信息化后，由于會(huì )計信息系統自身的特點(diǎn)，增加了會(huì )計工作的風(fēng)險。主要包括：
(1)開(kāi)發(fā)和設計中存在的風(fēng)險。由于系統研發(fā)人員對會(huì )計工作的不了解或者考慮問(wèn)題不全面，致使實(shí)際工作中的情況不能與系統相吻合，容易出現差錯，從而導致的風(fēng)險。
(2)操作不規范和玩忽職守造成的風(fēng)險。
(3)計算機維護不當造成的風(fēng)險。會(huì )計信息都儲存在磁介質(zhì)中，如果計算機維護不當，容易使會(huì )計信息丟失或被刪改。
(4)不可控制的風(fēng)險。如突然斷電、自然災害、病毒攻擊侵入等。這些都是會(huì )計信息化所帶來(lái)的風(fēng)險。管理者必須對這些風(fēng)險進(jìn)行正確的評估和分析，才能防患于未然，有效地進(jìn)行內部控制。
1.系統操作控制。由于操作系統的用戶(hù)較多，加上自身的缺陷，系統面臨著(zhù)來(lái)自各方面的潛在威脅。因此，必須對系統操作進(jìn)行嚴格的控制。首先，要明確規定每個(gè)用戶(hù)的安全級別和身份標識，并分別定義具體的訪(fǎng)問(wèn)對象。每個(gè)崗位的人員只能按照所授予的權限對系統進(jìn)行操作，不能越權使用。其次，要對進(jìn)出機房的人員進(jìn)行登記，對運行系統的事件類(lèi)型、用戶(hù)身份、操作時(shí)間、系統參數和狀態(tài)以及系統敏感資源進(jìn)行實(shí)時(shí)監視和記錄，并對日志文件定期進(jìn)行安全檢查和評估。
由于企業(yè)實(shí)行會(huì )計信息化后內部控制重點(diǎn)的轉變，企業(yè)必須對會(huì )計數據的輸入、輸出和處理過(guò)程進(jìn)行嚴格的控制。在會(huì )計核算軟件中，對輸入過(guò)程的控制，首先是授權控制，輸入的數據必須經(jīng)過(guò)授權，沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權的輸入應當是無(wú)效的。其次要保證輸入數據的正確性，通過(guò)各種手段對輸入過(guò)程進(jìn)行控制。一般的軟件在研發(fā)時(shí)就對相應數據的輸入格式和類(lèi)型進(jìn)行了規定，但是為了保證數據的正確性，需要采用重復輸入校驗的手段進(jìn)行控制，可以是同一人多次輸入，也可以是不同的人各自輸入進(jìn)行校驗。輸出控制的目的是保證結果的完整性和正確性。輸出的數據同樣也應有授權，如對用戶(hù)進(jìn)行訪(fǎng)問(wèn)范圍控制等，并對發(fā)送對象已經(jīng)發(fā)送的數量有明確的規定和記錄。對于數據在傳輸過(guò)程中的控制可以采用順序編碼的方式，并對數據發(fā)送和接收的時(shí)間進(jìn)行記錄，便于日后查詢(xún)。
2.系統維護控制。為了保障會(huì )計信息系統的正常運行，必須定期對系統的硬件和軟件進(jìn)行檢查和維護，并對檢查過(guò)程中出現的問(wèn)題進(jìn)行記錄。對系統運行過(guò)程中出現的故障應及時(shí)進(jìn)行維修并記錄。定時(shí)對軟件和硬件進(jìn)行升級，以確保系統的安全和系統運行的效率。
3.信息化會(huì )計檔案管理的控制。系統運行過(guò)程中會(huì )生成各種賬簿、報表、憑證，這些文件可能被打印輸出，也可能存在磁盤(pán)中，這些檔案必須被妥善管理，防止會(huì )計信息的泄漏或丟失。磁盤(pán)的存放環(huán)境應該是安全、潔凈、通風(fēng)良好的;定期對會(huì )計檔案進(jìn)行檢查和備份，防止由于存儲介質(zhì)的損壞而使會(huì )計信息丟失。
(三)加強內部審計
設立內部審計部門(mén)定期或不定期地對企業(yè)的會(huì )計信息系統進(jìn)行審計。會(huì )計信息化的應用給內部審計提出了更高的要求。內部審計應包括：1.對會(huì )計資料定期進(jìn)行審計，會(huì )計信息化系統賬務(wù)處理是否正確;2.審查機內數據與書(shū)面資料的一致性;3.監督數據保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數據的現象;4.對系統運行各環(huán)節進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
(四)加強法制建設
會(huì )計信息化的運用使企業(yè)對會(huì )計數據的處理更迅速、更高效，為企業(yè)管理帶來(lái)方便，同時(shí)也增大了高科技犯罪的可能性。為了防止犯罪的發(fā)生和保護企業(yè)的利益，制定專(zhuān)門(mén)的法律法規是很有效的手段。首先，應明確哪些行為屬于舞弊行為，并規定相應的懲處辦法;其次，必須明確會(huì )計信息系統中的硬件、軟件、數據等都受到法律的保護。
會(huì )計信息化順應了經(jīng)濟發(fā)展的潮流，成為實(shí)現現代企業(yè)管理的重要途徑。同時(shí)也給企業(yè)內部控制帶來(lái)很大的影響。只有建立完善的內部控制制度，才能充分發(fā)揮會(huì )計信息化在管理中的作用，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為決策提供完整準確的信息，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。
【主要參考文獻】
[1] 方正生.會(huì )計信息化對未來(lái)會(huì )計的影響[J] .鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院學(xué)報，2006，(2).
[2] 盛偉.淺析會(huì )計信息化環(huán)境下的企業(yè)內部控制[J].當代經(jīng)濟，2007，(6下).
[3] 楊虹.會(huì )計信息化與企業(yè)內部控制[J].中國農業(yè)會(huì )計 ，2007，(1).
【會(huì )計信息化與企業(yè)內部控制的畢業(yè)論文】相關(guān)文章：
探究企業(yè)信息化背景下的企業(yè)內部會(huì )計控制03-25
煤炭企業(yè)會(huì )計信息化內部控制問(wèn)題及對策的會(huì )計畢業(yè)論文12-06
芻議會(huì )計控制畢業(yè)論文12-07
企業(yè)內部會(huì )計控制論文03-20
企業(yè)內部會(huì )計控制的問(wèn)題論文11-08
初探企業(yè)內部控制與會(huì )計監督論文02-22
企業(yè)內部控制的理論提綱12-09
企業(yè)內部控制的內容論文12-13
企業(yè)內部會(huì )計控制制度的優(yōu)化論文02-15
- 相關(guān)推薦