論審計風(fēng)險的畢業(yè)論文
試析會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險的轉化
摘要：會(huì )計以及審計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，二者之間有著(zhù)緊密的關(guān)系。本文對會(huì )計風(fēng)險和審計風(fēng)險的關(guān)系以及轉化進(jìn)行探討，以此來(lái)更好地規避風(fēng)險。
關(guān)鍵詞：會(huì )計風(fēng)險，審計風(fēng)險
一、會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險的關(guān)系
1.會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險具有客觀(guān)性。
首先，會(huì )計活動(dòng)與審計活動(dòng)都存在著(zhù)固有風(fēng)險。財務(wù)會(huì )計被看作是一種信息處理系統，是以一系列假設為前提的。然而，在現實(shí)生活中，這些假設并不總是成立的，必然導致會(huì )計風(fēng)險的產(chǎn)生。審計固有風(fēng)險可以理解為是會(huì )計核算工作本身發(fā)生差錯的可能性，這些差錯反映到審計人員進(jìn)行審計的客體上(多數情況下是指財務(wù)報表)，審計客體本身的局限性是審計人員無(wú)法克服的，因此審計風(fēng)險必然產(chǎn)生。
其次，工作性質(zhì)也會(huì )帶來(lái)一定的固有風(fēng)險。由于會(huì )計理論和會(huì )計方法本身固有的局限性和經(jīng)濟背景及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性，導致會(huì )計報表只是近似地反映企業(yè)財務(wù)狀態(tài)和經(jīng)營(yíng)成果。而且，企業(yè)所有者、經(jīng)營(yíng)者和會(huì )計人員在利益的追求上也存在著(zhù)差異，使得他們對會(huì )計行為施加直接或間接、有意或無(wú)意的影響，從而使會(huì )計信息偏離客觀(guān)事實(shí)，導致會(huì )計信息出現差錯，進(jìn)而存在會(huì )計風(fēng)險。
同樣，審計風(fēng)險的客觀(guān)性也是審計工作的判斷性質(zhì)所決定的。因為審計工作離不開(kāi)職業(yè)判斷，而審計人員受工作經(jīng)驗、執業(yè)水平的限制，不可避免地使審計結果帶有一定的主觀(guān)色彩，因此，對于同樣的問(wèn)題可能產(chǎn)生不同的判斷，這就必然導致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險都具有潛在性。
會(huì )計風(fēng)險和審計風(fēng)險隱藏于會(huì )計、審計工作中，它們是否發(fā)生、發(fā)生風(fēng)險可能性的大小，以及能否由潛在的風(fēng)險轉化為現實(shí)的風(fēng)險需要一定條件。如果會(huì )計信息存在錯報或漏報的現象，但沒(méi)有被發(fā)現，或雖被發(fā)現未被追究，則會(huì )計人員不會(huì )或不會(huì )全部承擔由此造成的損失。同樣，如果審計人員在審計過(guò)程中做出了錯誤的判斷，但沒(méi)有使依賴(lài)審計報告做出決策的報告使用人遭受損失，即使審計人員的行為偏離了審計準則的規定，也僅僅是潛在的風(fēng)險。只有當審計委托人或依賴(lài)審計報告的社會(huì )公眾要求追究這種責任，或要求對造成的損失進(jìn)行賠償時(shí)，這種潛在的風(fēng)險才會(huì )轉化為現實(shí)的損失。
3.會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險都具有可控性。
現行會(huì )計準則中，對同一經(jīng)濟事項規定了多種可供選擇的會(huì )計處理方法，大大增加了會(huì )計信息的不確定性，必然導致會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生。對于因這種原因產(chǎn)生的風(fēng)險，我們可以通過(guò)限制會(huì )計處理上選擇的可能性來(lái)降低會(huì )計信息的不確定性，進(jìn)而達到降低會(huì )計風(fēng)險的目的。在影響審計風(fēng)險的三因素中，檢查風(fēng)險與固有風(fēng)險、控制風(fēng)險的綜合水平之間是一種反比的關(guān)系，評估的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平越高，可接受的檢查風(fēng)險水平就越低，因此，人們就可以通過(guò)實(shí)施一系列的評估，如評估影響固有風(fēng)險的因素，通過(guò)控制風(fēng)險的初步評估等有效地控制檢查風(fēng)險。
二、會(huì )計風(fēng)險與審計風(fēng)險的轉化
1.會(huì )計風(fēng)險轉化為審計風(fēng)險。
目前我國會(huì )計法律法規存在一定程度的漏洞和缺陷，資本市場(chǎng)投資者高度分散且缺乏流動(dòng)性以及尚未建立起有效的經(jīng)理人市場(chǎng)等客觀(guān)因素的存在，加之企業(yè)內部沒(méi)有形成有效的風(fēng)險管理制度，內部控制等措施未能有效實(shí)施，會(huì )計人員意志薄弱，難以抵抗利益的誘惑等等，導致會(huì )計人員提供的會(huì )計信息失去真實(shí)性、可靠性。具體來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的年度財務(wù)報表的財務(wù)數據中，會(huì )計人員受以上客觀(guān)因素以及主觀(guān)利益驅使，提供虛假會(huì )計信息的可能性大大增加。審計人員在對不真實(shí)的財務(wù)報告進(jìn)行審計的過(guò)程中，審計對象的客觀(guān)不足必然導致審計結果的準確性下降，審計風(fēng)險加大。
2.審計風(fēng)險轉化為會(huì )計風(fēng)險。
受自身知識的局限以及客觀(guān)環(huán)境的不足，導致注冊會(huì )計師出具與事實(shí)不符的審計報告的可能性的存在。注冊會(huì )計師出具了錯誤的審計報告，對被審計單位的財務(wù)報表發(fā)表了不恰當或是錯誤的審計意見(jiàn)，導致信息使用者做出了錯誤的投資決策并造成其直接經(jīng)濟損失，企業(yè)出于對自身股價(jià)、企業(yè)發(fā)展等因素的考慮，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行粉飾的可能性加大，導致廣義的企業(yè)會(huì )計風(fēng)險的發(fā)生。
三、規避會(huì )計風(fēng)險的幾點(diǎn)建議
1.提升會(huì )計文化觀(guān)念，加快會(huì )計文化建設。文化建設能起到良好的凝聚、激勵以及約束作用。我國目前針對會(huì )計行業(yè)文化建設的可提升空間很充分。首先，要秉承我國優(yōu)秀的傳統文化，充分發(fā)揮我國悠久的歷史文化優(yōu)勢，提高公民整體文化素養，從整體上為會(huì )計文化建設提供一個(gè)良好的空間。其次，提高會(huì )計從業(yè)人員從業(yè)資格的門(mén)檻，目前我國會(huì )計從業(yè)人員綜合素質(zhì)偏低，從業(yè)人員混雜，很大一部分從業(yè)人員沒(méi)有進(jìn)行過(guò)較為系統全面的學(xué)習，會(huì )計業(yè)務(wù)處理過(guò)程中失誤、錯報發(fā)生的可能性較大。
2.健全會(huì )計內部管理制度。
首先，要制定一套執行性強的較為完整的會(huì )計業(yè)務(wù)內部控制制度。會(huì )計內控制度的可執行性關(guān)系到內控是否能夠充分發(fā)揮作用。其次，完善管理制度和管理規定，避免因“天高皇帝遠”心理的存在而加大會(huì )計信息的不真實(shí)性。最后，各級管理部門(mén)應充分發(fā)揮作用，結合部門(mén)的實(shí)際情況和上級的有關(guān)規定，在充分考慮企業(yè)利益的基礎上，對崗位進(jìn)行合理的分工，明確各方的責任，形成相互制約、相互監督的機制，最大可能地完善業(yè)務(wù)操作規程。
3.加強法律法規建設，普及法律知識。
一是完善會(huì )計法規體系，加強對法律法規執行情況的監督，完善《會(huì )計法》、《公司法》等法律規范以及會(huì )計準則、會(huì )計制度等技術(shù)規范，可操作性越強會(huì )計人員進(jìn)行判斷的依據就越充分，主觀(guān)判斷的任意性就越小。
二是促進(jìn)會(huì )計技術(shù)規范與《會(huì )計法》等相關(guān)法律的銜接，提高會(huì )計法規和制度的實(shí)用性與預見(jiàn)性，盡可能降低由于會(huì )計法規不配套形成的風(fēng)險。
三是通過(guò)完善會(huì )計法規體系，規范會(huì )計從業(yè)人員的行為，把會(huì )計風(fēng)險降到最低。四是加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，對違規違紀的單位以及連帶負責人予以曝光，真正做到有法可依，違法必糾。使得會(huì )計從業(yè)人員的執業(yè)行為有章可循，盡量減少會(huì )計從業(yè)人員執業(yè)行為的主觀(guān)性，防止粉飾和操縱會(huì )計信息的行為。
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