論全面品質(zhì)管理背景下企業(yè)預算管理制度

　　論文關(guān)鍵詞：企業(yè)經(jīng)營(yíng) 績(jì)效考核 預算管理 制度
論文摘要：預算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并成為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)績(jì)效考核重要的一環(huán)。近年來(lái)，更有企業(yè)將“全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預算管理制度中，融合方針管理、預算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來(lái)編制年度預算，并透過(guò)財務(wù)體系確認績(jì)效的達成。?

企業(yè)存續的目的在于獲取最大的利潤，在面對瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟、政治環(huán)境，以及日新月異的產(chǎn)品市場(chǎng)，企業(yè)如何能達成此一目的，則端賴(lài)企業(yè)組織是否對未來(lái)勾勒出明確的營(yíng)運方針而定。有了具體的營(yíng)運方針，還需擬訂一套短、中、長(cháng)期計畫(huà)以及實(shí)施步驟，作為完成企業(yè)各階段目標的指示燈。企業(yè)未來(lái)的遠景，透過(guò)企業(yè)總目標、政策、方案的設定，使各部門(mén)根據總目標，具體規劃該部門(mén)所應擔負的責任范疇并予以數量化；該項規劃過(guò)程即為預算管理制度的基本概念。?
預算管理制度在大型企業(yè)實(shí)施已久，并蔚為企業(yè)內部經(jīng)營(yíng)績(jì)效考核重要的一環(huán)。近年來(lái)更有企業(yè)將”全面品質(zhì)管理”的基本概念注入預算管理制度中，融合方針管理、預算管理、日常管理的精神于一體，經(jīng)由一套科學(xué)分析方法，來(lái)編制年度預算，并透過(guò)財務(wù)體系確認績(jì)效的達成。中小企業(yè)因限于規模、人力，實(shí)無(wú)法也不需依樣劃葫蘆，但是，基本的預算管理觀(guān)念則應貫徹至每一員工，使企業(yè)內有限資源，經(jīng)由溝通協(xié)調，按事件之輕重緩急，作有效運用，以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率。?

一、預算管理制度之功能?

中小企業(yè)多屬于家族型企業(yè)，由于是自家人的關(guān)系，平日對于費用的管控即稍嫌松散，若能建立預算管理制度，當可驅除此弊端。然而縱然執行了預算編制，但缺乏后續監控，仍會(huì )使預算制度流于形式，演變?yōu)樵孤曒d道的擾民政策。因此經(jīng)營(yíng)者應先了解預算管理制度的功能，始能規劃一套量身訂做的預算管理運作流程一般說(shuō)來(lái)，預算管理制度的執行，可達到四項功能——宣示政策功能、交付責任功能、強迫規劃功能，及評估績(jì)效功能。宣示政策功能是透過(guò)損益預算與投資預算的結果，向全公司宣告未來(lái)經(jīng)營(yíng)的方式，比如銷(xiāo)售預算的擬定，即傳達公司未來(lái)一年核心產(chǎn)品、市場(chǎng)區隔以及價(jià)格定位等策略；第二項功能為交付責任功能，在預算擬定完成后，在公司既定總利潤目標的前題下，透過(guò)損益預算來(lái)確認各部門(mén)所應擔負創(chuàng )造營(yíng)收或控制費用的責任范圍；各部門(mén)主管于獲知公司政策與部門(mén)所屬責任后，應會(huì )同部門(mén)內主要人員共同擬訂具體實(shí)施計畫(huà)，以確保預算的達成。擬訂計畫(huà)的同時(shí)，除需檢討過(guò)去，研擬改善對策外，更應訂定對策實(shí)施時(shí)程表，以定期追蹤進(jìn)度。此外若有需要其它部門(mén)配合的事項，應盡速與該部門(mén)協(xié)調溝通，以利計畫(huà)進(jìn)行，此即為強迫規劃功能的真義；評估績(jì)效功能系基于各部門(mén)對企業(yè)總目標均負有責任，因此以各部門(mén)實(shí)際運作結果的達標率來(lái)評估成績(jì)，當屬客觀(guān)而公正的考核方式。當然績(jì)效評估的主要目的并不在于做為獎懲之依據，而是藉由績(jì)效評估結果來(lái)了解預算執行之狀況，隨時(shí)檢討修正，以達成公司的總目標。?

二、預算管理模式?

預算管理制度之執行，除了妥善規劃為首要步驟外，其間由上而下、自下至上，及各部門(mén)間平行溝通、協(xié)調的過(guò)程，更獨具其重要性。如此經(jīng)過(guò)群策群力，始能完成一套完整的預算，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之評估基準。一般而言，預算管理制度之建立可分為二部分，即為預算管理模式與預算管理架構。預算管理模式系指預算管理制度運作的過(guò)程，又可分為預算規劃基礎、預算規劃內容、預算實(shí)施檢討等三大階段。預算在規劃基礎階段應是針對企業(yè)所處環(huán)境，加以剖析企業(yè)所具有的優(yōu)劣勢與整體環(huán)境衍生出之潛在機會(huì )與威脅；企業(yè)經(jīng)SWOT分析，結合企業(yè)愿景，據以擬訂短、中、長(cháng)期計畫(huà)、實(shí)施方案及相關(guān)之營(yíng)運預算，此短、中、長(cháng)期預算即為預算規劃內容；預算經(jīng)實(shí)施后，應定期予以檢討，并經(jīng)由回饋系統進(jìn)行修正。?

三、預算管理架構?

企業(yè)之營(yíng)運系以產(chǎn)銷(xiāo)作業(yè)為血肉，而以財務(wù)作業(yè)為骨干，因此預算管理架構亦依此劃分為營(yíng)業(yè)預算與財務(wù)預算二大體系；舉凡銷(xiāo)售預算、銷(xiāo)貨成本預算、銷(xiāo)售費用預算及管理費用預算等均囊括在營(yíng)業(yè)預算范圍內；而財務(wù)預算則包括現金預算、資本預算等二項目。預算制度規劃要點(diǎn)如下。?
一套完整的預算制度應包括了預算編制、預算控制及預算檢討三個(gè)環(huán)節；其規劃是否嚴謹，串連運作是否得當，則是企業(yè)目標是否能達成，預算制度是否落實(shí)的重要關(guān)鍵因素。?
（一）預算編制?
預算編制是企業(yè)的年度大事。每到下半年度開(kāi)始，企業(yè)就必須為次年度的預算編制做熱身工作，將公司政策解讀成各個(gè)不同的預算科目及數字。?
1.訂定預算編制時(shí)間表預算編制首應訂定預算編制時(shí)程表，以確定在新年度開(kāi)始時(shí)，所有業(yè)務(wù)運作均有所依循。?
2.搜集資料預算編制準備之首要工作應為搜集當年度資料，并予以分析統計，作為次年度政策布達之參考。?
3.訂定各項政策與目標透過(guò)經(jīng)營(yíng)管理會(huì )議，參考過(guò)去統計資料，訂定來(lái)年方針與目標。?
4.制定預算編制表格財務(wù)人員應匯總公司來(lái)年政策與目標，據以制定各類(lèi)預算編制表格，并召開(kāi)說(shuō)明會(huì )，說(shuō)明預算編制之方法與注意要點(diǎn)。預算編制所使用之表格，應力求與日常管理報表格式一致，以利未來(lái)匯總、比較。?
預算編制過(guò)程中，各級主管及各部門(mén)間之爭議在所難免，預算修改次數之頻繁自不在話(huà)下，然而良性的溝通與檢討以及合理預算之訂定，對于預算編制過(guò)程及企業(yè)目標之達成均有極大助力。?
（二）預算控制?
預算控制應落實(shí)于日常管理工作上。因此為便于預算控制，最好能將年度預算分割成月預算，并于月報表中設計本月實(shí)際發(fā)生數與預算數字段，以便于將實(shí)際發(fā)生數與預算數作比較，遇有重大差異，應要求該部門(mén)主管解釋差異發(fā)生原因，提報因應對策，由管理者指派專(zhuān)人定期追蹤該對策之落實(shí)性與有效性。?
（三）及時(shí)進(jìn)行預算檢討?
預算檢討預算編制完成后，也并非不能修改，但是必需經(jīng)過(guò)檢討過(guò)程，若為外在因素的變遷，致使原始預算數為一不合理目標時(shí)，應透過(guò)預算編制流程，免得做大幅度修正。一般而言，通常一季做一次預算檢討，是預算制度中不可或缺的過(guò)程。?
在今日競爭激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，如何能在不可知的未來(lái)，掌握絕佳契機，其成功關(guān)鍵因素就在于企業(yè)營(yíng)運規劃是否具有前瞻性，而預算制度為營(yíng)運規劃的一環(huán)，其重要性也就可想而知了。然而，預算也并非萬(wàn)靈丹，有了它就保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功；但不可誨言的，透過(guò)預算過(guò)程，使企業(yè)于平日就做好應變準備，藉以提升成功機會(huì )的實(shí)力；因此預算制度的規劃與落實(shí)，應為中小企業(yè)強化其內部管理的重點(diǎn)工作。??

參考文獻：?
［1］［美］貝爾森等著(zhù).賀奇等譯.構件面向CRM的數據挖掘應用.［M］.人民郵電出版社，2001，8.?
［2］［加］韓家煒，坎伯著(zhù).范明譯.數據挖掘：概念與技術(shù).北京：機械工業(yè)出版社，2001，8.

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