高校財務(wù)管理中的信息不對稱(chēng)控制研究
【摘要】部隊財務(wù)監控在部隊的經(jīng)濟活動(dòng)管理中起著(zhù)日益重要的作用。本文在分析部隊當前財務(wù)監控現狀的基礎上,提出了加強財務(wù)監控的措施和對策。
【關(guān)鍵詞】部隊財務(wù)監控;思考;建議
公安現役部隊財務(wù)監控是指對部隊財務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的監督與控制。它在部隊的經(jīng)濟活動(dòng)管理中起著(zhù)日益重要的作用。公安現役部隊(以下簡(jiǎn)稱(chēng)部隊)的財務(wù)管理工作既有軍隊財務(wù)的特點(diǎn),又有武警財務(wù)工作的特點(diǎn),同時(shí)還有自身的特點(diǎn)。從經(jīng)費來(lái)源渠道看,既有國家財政的撥款,又有地方財政的撥款。從經(jīng)費使用方向看,既有部隊建設、作戰訓練、裝備購置和指戰員生活保障等方面的開(kāi)支,又有邊防建設、消防事業(yè)建設、維護國家經(jīng)濟利益、保護國家財產(chǎn)安全和保護人民利益的開(kāi)支。其管理方法既不同于國家財政和地方財政,又區別于軍隊和武警其他警種的財務(wù)管理,具有經(jīng)費來(lái)源雙渠道撥款無(wú)償性;經(jīng)費開(kāi)支純屬消費性; 經(jīng)費管理地方兼容性;經(jīng)費保障復雜性和強調集中統一性等特點(diǎn),這些復雜的管理特點(diǎn)和環(huán)節不利于形成良好的財務(wù)監督機制,給部隊的財務(wù)管理監控工作提出了更高要求。在當前部隊深化改革、科技化、信息化深入發(fā)展的環(huán)境下,國家財政對部隊建設資金投量逐年增多,部隊建設項目日漸拓展,此時(shí)加強對財務(wù)監控問(wèn)題研究探討,對部隊的整體建設有著(zhù)重要的意義。
一、部隊當前財務(wù)監控現狀及主要問(wèn)題
(一)財務(wù)監控制度建設滯后,監督方式陳舊
目前部隊財務(wù)部門(mén)網(wǎng)絡(luò )化、信息化建設比較落后,沒(méi)有開(kāi)發(fā)網(wǎng)絡(luò )監控系統,仍然是面對審查為主的傳統監督方式,仍然是核對審閱會(huì )計賬目為主的原始監督方法。這與當前現代化技術(shù)手段廣泛應用的信息化大環(huán)境下有很大反差,并直接影響財務(wù)監督的即時(shí)性和有效性,也不能為財務(wù)監控工作的開(kāi)展提供必要的、及時(shí)的反饋,覆蓋全面和反映真實(shí)的監控信息。財務(wù)監督方式手段的滯后,嚴重影響了財務(wù)監控工作的有效開(kāi)展。
財務(wù)監控作為一種強制性、嚴肅性的執法活動(dòng),必須要有相應的法規準則作為制度保障依據。目前部隊對內審工作的規章制定不少,特別是對財務(wù)監控工作內容、地位更沒(méi)有明確的規定,誤認為監控就是檢查。對有些檢查監督的內容制定也比較籠統,從而制約了財務(wù)監控的執法力度,影響財務(wù)監督的效能。
(二)財務(wù)監控缺乏全程性,監督工作單一
財務(wù)工作是一個(gè)多因素的復雜過(guò)程,涉及各個(gè)部門(mén)、多個(gè)環(huán)節,這就要求部隊的財務(wù)管理要進(jìn)行全方位、全過(guò)程的復合型監督。但現行的財務(wù)監督明顯存在單一性,從而直接影響監控效果。在部隊大多單位的經(jīng)濟活動(dòng)中往往側重年初的總括指標的計劃編報和安排,很少將計劃決策進(jìn)一步具體化,因而預算執行過(guò)程中的財務(wù)監督與控制就很難進(jìn)行:沒(méi)有依據可依,事中監督流于形式�；谀杲K編報決算需要,往往事后監控能得到一定重視。既然事前預算無(wú)從談起,事中控制如此薄弱, 事后控制自然也未必有效。
監督環(huán)節的單一性往往側重事后監督,忽視、淡化事前監督,強調外部監督,忽視內部監督;重視專(zhuān)項監督,忽視群眾監督。監督思路的單一性往往把希望寄托在一年一度的財務(wù)大檢查上。監督方向的單一性,即上下級之間的單向監督為主,內部監督則比較弱,這種監督工作的單一性致使監督嚴下不嚴上,嚴人不嚴己,缺乏全程系統性和自我制約性,使得某些單位的預算執行情況超出財務(wù)部門(mén)的視野,游離于總的財務(wù)監控之外,造成違紀案件屢屢發(fā)生。
(三)財務(wù)監控效率低下,監督整體弱化
財務(wù)監督法制建設的滯后性,使得財務(wù)監控缺乏全程性,造成財務(wù)監控存在著(zhù)隨意性和不確定性,監督工作整體弱化,財務(wù)監控效率低下。目前部隊內審監督仍是比較有效和最直接的自控監控方式之一,在部隊經(jīng)濟活動(dòng)中發(fā)揮著(zhù)積極的監督作用。然而面對國家財政對部隊建設資金的大量投入和使用,單靠?jì)炔繉徲嫀兹说氖潞蟊O控是難以遏制潛伏風(fēng)險事故的發(fā)生。長(cháng)期以來(lái),各級部隊單位雖然對財務(wù)的內審制度和財務(wù)監督工作不斷完善,調整提升了審計人員編制和職位,但是對部隊財務(wù)監控機制建設仍不到位,且沒(méi)有授予一定的權威機構或人員去專(zhuān)門(mén)承擔起財務(wù)監控工作。財務(wù)人員往往是監督和監控人員,管理者同時(shí)又是監督者,財務(wù)監控執法主體地位不明確,在監控層次上尚未確立起一種監督與再監督的關(guān)系,財務(wù)監控的獨立性、權威性缺乏足夠的保證。在目前財務(wù)部門(mén)人少事多的情況下,財務(wù)的監督職能在實(shí)際工作中早已成為在完成本職的記賬、算賬、報賬的基本任務(wù)后尚有余力而為之的“附加題”,即使“有心”也實(shí)在“無(wú)力”,難以去有效地履行監督的職能。
二、加強部隊財務(wù)監控的對策
(一)強化事先監控——預算監控、制度監控和審計監控
預算監控就是將部隊組織的決策目標,及其資源配置規劃加以定量化并使之得以實(shí)現的過(guò)程監控。預算監控是防范風(fēng)險、評價(jià)部隊經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)績(jì),實(shí)現部隊建設目標的重要手段。對于部隊建設而言,預算控制具有重要意義:有助于部隊戰略性目標實(shí)現;有助于財經(jīng)秩序的規范;有助于協(xié)調各部門(mén)之間的利益需求;有助于提高資金使用效果等。為保證部隊預算管理的權威性、科學(xué)性、規范性和有效性,在部隊內部設立預算委員會(huì )是十分必要的。
制度監控就是部隊實(shí)施審計監督的重要依據和進(jìn)行評價(jià)監控的客觀(guān)標準。完善統一科學(xué)的財務(wù)會(huì )計制度不僅能為部隊提供清晰的財務(wù)運作標準和方向,同時(shí)也利于防范部隊各級財務(wù)部門(mén)虛構財務(wù)信息,這也是筆者建議部隊加強制度監控建立的初衷。
審計監控是審計監督機制不可或缺的重要組成內容。在部隊經(jīng)濟活動(dòng)中,審計的作用在于平衡不對稱(chēng)的財務(wù)信息促使經(jīng)濟活動(dòng)朝著(zhù)正常軌道行使,防止違紀違規案件發(fā)生。如何在部隊內部建立有效的審計監控機制,發(fā)揮出應有的監督功能,協(xié)調好上下級的監控效果,這是擺在管理層面的復雜課題。處理的好,有利于加大各級財務(wù)的功能和約束力,有助于部隊建設發(fā)展。處理的不好,則會(huì )導致審計機構形同虛設,審計監控功能失控。所以有必要在部隊內部建立相適應的內部審計監控模式,給予審計機構或人員獨立的審計監控權限。
(二)實(shí)行激勵監控與預警監控
激勵監控是加強部隊監控人員為管理目標而努力工作的一種報酬措施。部隊的財務(wù)監控方式均以監督約束為主,但恰當的激勵往往就是有效的控制,只有將激勵和約束結合在一起才能實(shí)現部隊財務(wù)監控的目標。激勵可分為三種:一是精神鼓勵授予榮譽(yù)稱(chēng)號;二是物質(zhì)獎勵發(fā)放獎金補助;三是提前提拔晉升等。建立激勵機制可以促使財務(wù)人員和監控人員去認真履行職責,實(shí)現自身利益最大化的同時(shí),實(shí)現部隊單位的價(jià)值最大化。同時(shí)激勵機制應建立在業(yè)績(jì)考評系統之上才能發(fā)揮應有的作用,激勵的目標是鼓勵監控人員按照特定的業(yè)績(jì)衡量標準去努力工作,業(yè)績(jì)考評系統是為激勵系統的運行提供知識性信息,激勵系統只有正確理解和運用業(yè)績(jì)考評信息才能產(chǎn)生公平、恰當的激勵行為。
預警監控就是部隊經(jīng)濟部門(mén)依據財務(wù)法規制度對經(jīng)費運行過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行適時(shí)分析,發(fā)出預警信號并提前采取防范或化解風(fēng)險措施的一種機制或系統。財務(wù)預警系統的基本功能是預防和化解風(fēng)險的發(fā)生,將風(fēng)險可能造成的損失降到最低。這里的風(fēng)險是指財務(wù)運行狀況偏離預期目標的可能性,根據情況盡快查出和查清風(fēng)險產(chǎn)生的原因,恢復財務(wù)正常運作軌道。財務(wù)預警一般包括:財務(wù)預測系統;財務(wù)預警指標體系;財務(wù)預警與排警等內容。面對日益發(fā)展繁榮的市場(chǎng)經(jīng)濟,部隊時(shí)刻面臨來(lái)自外部環(huán)境和內部環(huán)境的種種風(fēng)險,為了保證財務(wù)活動(dòng)規范有序的穩健運行,部隊各級黨委應高度重視對財務(wù)預警監控的研究,建立一套適應本單位業(yè)務(wù)建設的預警監控機制。
(三)建立財務(wù)信息系統,實(shí)行財務(wù)集中監控
建立財務(wù)信息系統就是將財務(wù)信息集中在統一的網(wǎng)絡(luò )平臺上,核心內容就是建立數據中心,通過(guò)遠程聯(lián)網(wǎng)實(shí)現信息共享,實(shí)時(shí)監控、集中監控。在部隊現用的財務(wù)單機網(wǎng)絡(luò )的系統上,進(jìn)一步研制開(kāi)發(fā)多層次的網(wǎng)絡(luò )化監控系統,完善相應的業(yè)務(wù)模板,完善相應的財務(wù)監控指標體系等。建立財務(wù)監控總系統,實(shí)行財務(wù)集中監控,達到總管財務(wù)部門(mén)的財務(wù)信息與被管財務(wù)部門(mén)的信息同步,為領(lǐng)導決策提供科學(xué)依據。
(四)完善財務(wù)監控機制,加強財務(wù)監督隊伍建設
建議部局機關(guān)盡快出臺有關(guān)部隊財務(wù)監控的具體實(shí)施細則。根據當前部隊財務(wù)動(dòng)態(tài)和發(fā)展趨勢,緊跟國家財政體制改革要求,研究制定適應部隊發(fā)展的財務(wù)監控體系、規章和制度,使部隊的財務(wù)監控工作有法可依,有章可循,加大監督工作的透明度,規范財務(wù)工作的行為。
建議部局機關(guān)對部隊的監控機構設置給予關(guān)注�？山梃b地方機關(guān)部門(mén)做法,實(shí)現財務(wù)監控機構的“獨立經(jīng)營(yíng)”,給予相應獨立的地位,并理順財務(wù)內部職能聯(lián)系,形成預算、核算、監督各個(gè)部門(mén)之間的相互制約、相互分離的新體制。
建議部局機關(guān)對部隊財務(wù)監控人員的配置提出標準。對財務(wù)監控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、心理素質(zhì)等都要有一個(gè)統一的標準要求。一般監控人員的綜合素質(zhì)要高于一般的財務(wù)審計人員。
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