淺議企業(yè)應收賬款風(fēng)險
摘 要：應收賬款是企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或勞務(wù)而應向顧客收取的款項，應收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運資金的周轉和經(jīng)濟效益。文章指出，企業(yè)要結合自身的實(shí)際情況，建立應收賬款的風(fēng)險防范機制，從源頭控制，防患于未然。
關(guān)鍵詞：企業(yè)應收賬款 資金周轉 源頭控制
在市場(chǎng)經(jīng)濟的環(huán)境中，企業(yè)要加速推銷(xiāo)自己的產(chǎn)品，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告宣傳因素之外，賒銷(xiāo)手段就成為營(yíng)銷(xiāo)措施之一，由此產(chǎn)生了應收賬款。應收賬款是企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或勞務(wù)而應向顧客收取的款項，作為企業(yè)營(yíng)運資金管理的一項重要內容，應收賬款管理直接影響企業(yè)營(yíng)運資金的周轉和經(jīng)濟效益。為此企業(yè)應結合自身的實(shí)際情況，建立應收賬款的風(fēng)險防范機制，從源頭控制，防患于未然。筆者認為企業(yè)的應收賬款風(fēng)險防范政策應包括以下幾方面：
一、制定企業(yè)賒銷(xiāo)信用政策
1.信用條件。企業(yè)常用的信用條件包括賒銷(xiāo)期限和現金折扣兩個(gè)內容。例如，信用條件“2/10、N/60”，即客戶(hù)在10天內付款，可享受2% 的現金折扣，最遲支付貨款不得超過(guò) 60天。企業(yè)為顧客提供這類(lèi)信用條件，也是出于自身對收益和成本、收益與風(fēng)險權衡所得出的結果。
賒銷(xiāo)期限。企業(yè)的產(chǎn)品銷(xiāo)售量與信用期限之間存在著(zhù)一定的依存關(guān)系，一般來(lái)說(shuō)，信用期限越長(cháng)，銷(xiāo)售數量越多。但也應該注意：不適當延長(cháng)信用期限勢必會(huì )給企業(yè)帶來(lái)兩方面的不良后果：一方面使應收賬款平均余額增大，回收期延長(cháng)，資金成本增加;另一方面壞賬損失有可能增加。因此，企業(yè)在向顧客提供信用條件時(shí)，首先要確定合理的賒銷(xiāo)期限。
現金折扣。延長(cháng)信用期限會(huì )增加應收賬款占用期限和金額，為了及早收回貨款，往往在延長(cháng)信用期限的同時(shí)，給客戶(hù)現金折扣。這無(wú)疑對解決目前企業(yè)應收賬款占用大的問(wèn)題具有現實(shí)意義，而許多企業(yè)恰恰沒(méi)有利用或忽視了這種信用手段�，F金折扣的優(yōu)惠實(shí)際上是對產(chǎn)品售價(jià)的扣減，是銷(xiāo)售收入的減少，企業(yè)是否愿意，提供多大程度的折扣，要著(zhù)重考慮的是：折扣后所得的收益是否大于折扣成本。
2.信用標準。顧客要獲得企業(yè)賒銷(xiāo)信用應從以下幾個(gè)方面進(jìn)行分析和判斷：
(1)品質(zhì)，即顧客履行償還債務(wù)的態(tài)度。了解顧客的信譽(yù)，看他過(guò)去的付款紀錄，是否一貫按期如數償付，了解他與其他供貨單位的關(guān)系是否良好。這一點(diǎn)經(jīng)常被視為評價(jià)顧客信用的首要因素。
(2)付款能力，即顧客在信用期滿(mǎn)時(shí)的支付能力。其主要的證明資料是客戶(hù)的各種財務(wù)報表。特別要注意的是顧客的現金流量、盈利能力及其管理水平。
(3)財產(chǎn)狀況，即客戶(hù)對企業(yè)的商業(yè)信用所能提供的擔保能力。
(4)環(huán)境條件，即賒銷(xiāo)信用決策時(shí)的社會(huì )政治和經(jīng)濟條件。外部條件雖是顧客自身無(wú)法控制的，但企業(yè)提供信用時(shí)是需要考慮的，如在銀根緊縮時(shí)，顧客延期付款的可能性增大;在通貨膨脹時(shí)，企業(yè)提供信用會(huì )遭受貨幣貶值的風(fēng)險。
二、建立企業(yè)的應收賬款內控制度
應收賬款以銷(xiāo)售員為第一責任人，銷(xiāo)售部門(mén)負責人為第二責任人，分管銷(xiāo)售工作的單位負責人為第三責任人。應收賬款平均余額控制數按上一年實(shí)際平均余額為基數，結合當年企業(yè)實(shí)際情況確定，井以此作為銷(xiāo)售，人員和銷(xiāo)售部門(mén)的業(yè)績(jì)考核指標之一。以當年應收賬款控制數占當年計劃銷(xiāo)售總收入的比值分解到每一個(gè)銷(xiāo)售人員身上，在控制數以?xún)蠕N(xiāo)售人員有權確定賒銷(xiāo)對象，超過(guò)部分屬銷(xiāo)售部門(mén)的權限范圍之內的經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)負責人批準，超過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)權限的，報經(jīng)單位分管負責人批準。年終各層次應收賬款平均余額超過(guò)控制數要適當扣除獎金，低于控制數要適當的增發(fā)獎金。把激勵機制和約束機制引入應收賬款的管理之中，徹底改變銷(xiāo)售人員賒銷(xiāo)，財會(huì )人員收賬的被動(dòng)局面，真正做到誰(shuí)賒銷(xiāo)，誰(shuí)負責，誰(shuí)收賬，責權明確，分工具體。
財務(wù)部門(mén)應定期對應收賬款的回收情況、賬齡情況等進(jìn)行分析。財務(wù)部門(mén)應編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶(hù)的銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、收賬、賬齡分析表及分析資料交單位領(lǐng)導。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風(fēng)險及對財務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷(xiāo)策略。
三、制定企業(yè)的收賬政策
制定收賬政策是指企業(yè)制定收回過(guò)期應收賬款的程序和有關(guān)的規定，做到有章可循。收賬的方法和步驟一般包括信函，打電話(huà)，面談，債務(wù)重整，以及訴諸法律等。選擇哪一種收賬方法要視賬款的數額，過(guò)期時(shí)間長(cháng)短，顧客信用好壞，以及公司與顧客的關(guān)系而定。企業(yè)對拖欠的應收賬款，無(wú)論采用何種催收方法，均需付出代價(jià)，一般而言收款的費用越高，收回的賬款就越多，平均收賬期間也就會(huì )相應縮短，壞賬損失也就越小。但收賬費用達到一定限度后追加的收賬支出對進(jìn)一步減少壞賬損失的影響，將變得相當微弱。為此，制定收賬政策就是要在增加收賬費用上減少壞賬損失和應收賬款資金占用而節約的成本之間權衡，若前者小于后者之和，則說(shuō)明制定的收賬方案是可行。
從催收賬款成本節約和維護雙方合作關(guān)系來(lái)看，自行催收是最佳選擇。早期自行催收程序一般是：
(1)逾期15天，發(fā)出第一封催討函，并致電對方負責人詢(xún)問(wèn)情況和了解其態(tài)度。
(2)逾期30天，發(fā)出第二封催討函，再次通電話(huà)并立即停止供貨，取消信用額度。
(3)逾期60天，發(fā)出第三封催討函，如有可能對顧客進(jìn)行巡訪(fǎng)。
(4)逾期90天，發(fā)出第四封催討函，咨詢(xún)專(zhuān)業(yè)機構，對債務(wù)進(jìn)行資產(chǎn)調查。
(5)逾期180天，考慮訴訟或仲裁。
應收賬款是企業(yè)營(yíng)運資金管理的重要環(huán)節，已經(jīng)成為我們現代企業(yè)管理中的一個(gè)重大課題。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟競爭中，企業(yè)應不斷地改進(jìn)和完善應收賬款風(fēng)險防范機制，正確運用賒銷(xiāo)方式，降低風(fēng)險，占領(lǐng)市場(chǎng)，擴大盈利，促進(jìn)和增強企業(yè)的市場(chǎng)競爭能力。
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