企業(yè)應收賬款管理中信用管理鏈的引入論文

　　一、引入信用管理鏈的必要性分析

　　 （ 一 ） 應收賬款概念及信用管理鏈的基本內涵

　　在企業(yè)的資產(chǎn)負債表中，應收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)存在，其范圍主要是一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內，企業(yè)應該回收的款項。應收賬款是伴隨企業(yè)賒銷(xiāo)形成的。

　　在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)向客戶(hù)銷(xiāo)售商品或者提供勞務(wù)，卻沒(méi)有即時(shí)收取購貨單位或者接受服務(wù)單位的款項，即為應收賬款。商業(yè)信用方式基于商品交易存在發(fā)展，信用管理鏈也因與企業(yè)商品交易鏈相對應，在企業(yè)管理中，商品交易鏈一般包括客戶(hù)接洽、談判、訂立合同、發(fā)貨、貨款收付、應收賬款追繳幾大環(huán)節，因此，企業(yè)的信用管理鏈內容相對應包括客戶(hù)信用度考察、信用政策選定、保障機制訂立、商品賬款追蹤、應收賬款追繳、特殊情況處理等。信用管理鏈的工作主要從事前、事中、事后三個(gè)層面開(kāi)展，其中，客戶(hù)信用度考察、信用政策選定三方面管理的管理對象為客戶(hù)，屬于事前管理；保障機制訂立的管理對象為商品或貨物，屬于事中管理；應收賬款追繳、特殊情況處理管理對象為賬款，屬于事后管理。

　�。� 二 ） 引入信用管理鏈的必要性分析

　　信用機制及相應的客戶(hù)處理是企業(yè)長(cháng)遠利益的組成部分，也是企業(yè)最難預期的風(fēng)險，我國的信用環(huán)境還不成熟，企業(yè)信用管理基礎不堅固，在這樣的情況之下，企業(yè)極易遭受信用風(fēng)險，在企業(yè)中引入信用管理鏈觀(guān)念已經(jīng)成為企業(yè)管理水平提升的必然。

　　二、企業(yè)應收賬款問(wèn)題分析

　�。� 一 ） 應收賬款額度膨脹過(guò)快

　　商業(yè)賒銷(xiāo)已經(jīng)成為企業(yè)擴大銷(xiāo)售量、提高營(yíng)業(yè)收入的主要方式之一，是企業(yè)實(shí)現收益最大化的主要途徑，伴隨商業(yè)賒銷(xiāo)的普及，企業(yè)極易因為片面追求高收入進(jìn)行盲目賒銷(xiāo)，多數企業(yè)的應收賬款額度資金占比超過(guò)穩定范圍，造成了企業(yè)資金流轉困難，增加了呆賬、壞賬風(fēng)險，一旦企業(yè)資金鏈出現問(wèn)題，極易導致企業(yè)破產(chǎn)。

　�。� 二 ） 應收賬款管理方式粗放

　　資金是企業(yè)活力源泉，掌握企業(yè)發(fā)展命脈。但是，任何生產(chǎn)及運營(yíng)都會(huì )伴隨成本，作為企業(yè)最為重要的資源，資金的運作也會(huì )產(chǎn)生成本，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者片面重視賬面利潤，忽視了應收賬款運營(yíng)及拖欠產(chǎn)生的成本，就會(huì )導致風(fēng)險產(chǎn)生，損害股東利益。目前，我國大部分企業(yè)的應收賬款管理模式還較為粗放，大部分企業(yè)認為只要賬款得以回收就無(wú)關(guān)緊要，不注重應收賬款的資金成本分析，賬款歉收長(cháng)達一年或者幾年的現象時(shí)有發(fā)生，實(shí)際成本很可能超過(guò)利潤額，造成企業(yè)虧損。

　�。� 三 ） 應收賬款責任落實(shí)機制不健全

　　目前，我國大部分企業(yè)的應收賬款責權劃分都不是很明確，沒(méi)有嚴格的應收賬款管理辦法，具體責任部門(mén)及人員沒(méi)有落實(shí)，在出現呆賬及壞賬之后也難以落實(shí)追究，考核獎懲機制失效。在企業(yè)當中，應收賬款欠收出現之后常常出現責任推諉現象，主要表現在銷(xiāo)售部門(mén)與財務(wù)部門(mén)之間。

　　三、企業(yè)客戶(hù)信用管理現狀

　　面臨客戶(hù)流失與賬款拖欠兩難境地已經(jīng)成為企業(yè)賒銷(xiāo)方式出現的常態(tài)，就大部分企業(yè)信用管理現狀而言，企業(yè)信用管理形勢不容樂(lè )觀(guān)，其問(wèn)題主要體現在以下幾個(gè)方面。

　�。� 一 ） 客戶(hù)信用管理機制不完善

　　目前我國大部分企業(yè)的客戶(hù)信用管理機制與客戶(hù)風(fēng)險控制都存在著(zhù)矛盾，客戶(hù)信用管理機制常常不能滿(mǎn)足風(fēng)險管理需要，企業(yè)也沒(méi)有制定相應的客戶(hù)信用管理辦法，信用政策落實(shí)也得不到保障。在客戶(hù)洽談階段，企業(yè)常常無(wú)法準確評定客戶(hù)資信，企業(yè)與客戶(hù)合作的程度不易把控，潛在風(fēng)險較強。

　�。� 二 ） 信用政策僵化

　　市場(chǎng)環(huán)境在變化，客戶(hù)信用資質(zhì)也在變化，然而，在信用政策選定環(huán)節，我國大部分企業(yè)沒(méi)有根據市場(chǎng)實(shí)際狀況對信用政策進(jìn)行跟蹤調整，極易造成機遇流失的狀況，增大了壞賬風(fēng)險。其主要原因包括企業(yè)管理者的重視程度不足，沒(méi)有制定信用跟蹤政策；經(jīng)管人員能力限制，無(wú)法全面掌握客戶(hù)信用資質(zhì)，在其信用資質(zhì)發(fā)生變化之后也沒(méi)有能力及時(shí)調整信用政策。

　�。� 三 ） 信用監督考評機制缺失

　　商業(yè)信用發(fā)生之后，企業(yè)常常出現不制定監督機制的問(wèn)題，沒(méi)有對信用政策的執行實(shí)行績(jì)效評價(jià)，沒(méi)有安排專(zhuān)門(mén)部門(mén)及人員對信用政策的執行進(jìn)行總結反饋，管理者難以獲得信用管理執行的必要信息，無(wú)法有針對性地對信用管理問(wèn)題提出具體改進(jìn)辦法，獎懲措施無(wú)法落實(shí)，信用管理工作難以持續推進(jìn)。

　　四、建設企業(yè)信用管理鏈，提高應收賬款管理效果

　　信用管理鏈的建設及強化，主要可以從事前、事中、事后三個(gè)層面開(kāi)展。

　�。� 一 ） 建設信用管理信息系統

　　企業(yè)要針對自身管理及業(yè)務(wù)需求，針對客戶(hù)建立信息管理系統，重點(diǎn)建設客戶(hù)信息數據庫，使得企業(yè)信用信息收集、存錄、傳遞更有效率。首先，企業(yè)應該建立信息化平臺，在信用管理上實(shí)現信息化處理，從而保障信息傳遞的時(shí)效性、真實(shí)性。第二，要建設企業(yè)客戶(hù)信息收集系統，對洽談、合作客戶(hù)的信用信息進(jìn)行收集，并在工作過(guò)程中不斷更新客戶(hù)信用信息。第三，要建立能夠以多種方式進(jìn)行檢索的客戶(hù)數據庫，按照管理者、銷(xiāo)售部門(mén)、財務(wù)部門(mén)的不同需求，建立檢索方式，為企業(yè)內部部門(mén)及管理者提供查詢(xún)及分析服務(wù)。

　�。� 二 ） 構建信用評估系統

　　信用評估系統為分析客戶(hù)信用、提供信用政策決策信息服務(wù)，其核心內容為客戶(hù)管理，主要包括核心客戶(hù)數量控制、客戶(hù)還款特征評析、評估策略制定，要從銷(xiāo)售方面、財務(wù)方面以及信用方面進(jìn)行分析。

　　在客戶(hù)管理中核心客戶(hù)數量控制，包括按照“二八原則”界定，占銷(xiāo)售業(yè)績(jì)80% 的最大客戶(hù)、持續多年享有優(yōu)惠政策的中小客戶(hù)。值得注意的是，核心客戶(hù)是企業(yè)收入的核心來(lái)源，因而帶來(lái)的風(fēng)險較其他客戶(hù)大，管理成本應該盡量偏向核心客戶(hù)。還款特征，即客戶(hù)交易習慣及交易能力判定，是制定區別催收政策的基礎。評估策略制定為客戶(hù)信息收集分析工作的重要輔佐，也是信用管理的核心內容。

　　在分析評估中，銷(xiāo)售方面的分析評估應該主要從設計規范報告樣式，定期報告制度執行兩方面進(jìn)行。應該結合客戶(hù)調查表建設、定期回訪(fǎng)報告、顧客印象表三方面綜合設計并執行。財務(wù)方面，關(guān)鍵要利用客戶(hù)銷(xiāo)售回款記錄對信用及應收賬款情況進(jìn)行分析，應該包括賬齡分析、平均收賬期分析、成本占用率分析、回款趨勢分析、信用額度利用分析等多方面。在信用方面，可以以5C系統為基礎確立客戶(hù)信用品質(zhì)，然后將客戶(hù)信息歸納、細分，并對客戶(hù)信用進(jìn)行量化及非量化測評，最終得出客戶(hù)信用等級，制定相應的信用政策。

　�。� 三 ） 建設客戶(hù)賬款監管系統

　　客戶(hù)賬款監管系統應該圍繞全面欠款分析以及決策工作進(jìn)行，要從多方面分析欠款記錄及規模，按照欠款水平為客戶(hù)制定相應的信用政策及信用政策執行力度。

　　主要包括客戶(hù)類(lèi)型、客戶(hù)名稱(chēng)、利息金額、應收總額、總額占比、收款人姓名、問(wèn)題記號、擔保記號、上次行動(dòng)日期等，通過(guò)這一體系，企業(yè)可以明確行業(yè)特征，將急需解決的客戶(hù)有限排列，為應收賬款提供法律證明及獎懲依據，提醒企業(yè)事態(tài)程度，為應收賬款管理提供細節支撐。在這一系統中，需要標明的地方不多，報告簡(jiǎn)潔且明了，能夠為管理者及員工提供直觀(guān)的本質(zhì)問(wèn)題，為解決問(wèn)題提供合理的時(shí)間安排計劃。

　�。� 四 ） 建設信用管理組織機構

　　信用管理鏈作為獨立的管理職能定位，必須有相應獨立的組織機構進(jìn)行管理，如今大部分企業(yè)的信用管理都零散地存在于各個(gè)部門(mén)之內，缺少明確的職能及目標定位，信用管理職能的體現無(wú)從談起。在建設信用管理組織機構的過(guò)程中，企業(yè)應該明確以下幾個(gè)原則。首先，信用管理人員的素質(zhì)要求一定要過(guò)硬，能夠為信用管理提供專(zhuān)業(yè)的技術(shù)觀(guān)點(diǎn)。第二，能獨立處于利益中間點(diǎn)提供中立的決策觀(guān)點(diǎn)。第三，權責上不與其他職能沖突。第四，其操作能夠為大多數職能部門(mén)接受。

　　一般的，企業(yè)可以通過(guò)設置信用經(jīng)理，附設兼職助理，對決策層直接負責，提供報告及決策支持。此外，設立信用管理委員會(huì )也是一種不錯的選擇。

　　參考文獻：

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