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論企業(yè)應收賬款管理
[摘要]企業(yè)競爭日益激烈，每家企業(yè)都想方設法地擴大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)手段便是一種行之有效的措施，由此產(chǎn)生的應收賬款是企業(yè)一項重要的流動(dòng)資產(chǎn)，對企業(yè)而言既是機遇也是挑戰。加強對應收賬款的管理，其目的是保證足額、及時(shí)收回應收賬款，降低和避免信用風(fēng)險。文章以武鋼股份公司為例，深入研究了對應收賬款的控制及管理。
[關(guān)鍵詞]應收賬款;財務(wù)管理;賬款管理
一、理論概述
11應收賬款的定義及影響
應收賬款是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)而形成的債權，包括應向購貨方收取的款項及代墊費用，是由于商業(yè)競爭的存在及銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差而產(chǎn)生的。
凡事有利有弊，對于應收賬款我們也應該辯證地看待其對企業(yè)的影響。應收賬款具有增加銷(xiāo)售、減少庫存的功能，但其弊端也不可忽視，它降低了資金的利用率，增加了企業(yè)的成本，導致了企業(yè)資金的嚴重外流，夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，形成了三角債務(wù)，破壞了經(jīng)濟秩序。
12應收賬款管理的重要性
應收賬款是企業(yè)的一種信用促銷(xiāo)手段，在一定程度上提高了企業(yè)的競爭力和市場(chǎng)占有率，也在一定程度上增加了企業(yè)的利潤，但應收賬款是一把雙刃劍，日益增多的應收賬款也是造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的重要原因之一，因此加強企業(yè)應收賬款的管理是十分必要的。首先，加強企業(yè)應收賬款管理能夠有效地改善企業(yè)的資金收支狀況。其次，加強對企業(yè)應收賬款的管理能夠加快企業(yè)資金的周轉速度。最后，加強對企業(yè)應收賬款的管理能夠提高公司的成本效益。
二、武鋼股份公司應收賬款管理現狀分析
21武鋼股份公司概況
武漢鋼鐵股份有限公司由武漢鋼鐵公司控股，坐落在武漢市東部，于1999年8月3日在上交所上市交易。隨著(zhù)武鋼股份公司的發(fā)展壯大，公司的應收賬款管理問(wèn)題也日益突出，加強對應收賬款的管理迫在眉睫。
22武鋼股份公司應收賬款狀況分析
221武鋼股份公司應收賬款財務(wù)指標分析
武鋼股份公司2011年年末應收賬款為1378億元，5年以上應收賬款就超過(guò)了10億，雖然已經(jīng)全額計提壞賬準備，但這10億元的應收賬款對于公司來(lái)說(shuō)基本已經(jīng)相當于公司2011年全年的凈利潤。而在2012年年末，公司應收賬款達到196億元，占速凍資產(chǎn)的528%數額之大，令人瞠目結舌。在2012年，公司實(shí)現銷(xiāo)售收入916億元，與上年同期相比有所下降，但應收賬款增加不少，并且呈逐年遞增的趨勢。與此同時(shí)，應收賬款周轉天數呈波動(dòng)變化，影響了公司的健康持續發(fā)展。
222武鋼股份公司應收賬款賬齡分析
應收賬款是速動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項目，能否保持流動(dòng)性是辨別應收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。應收賬款不能按時(shí)足額收回通常是因為客戶(hù)沒(méi)有能力償還或者不愿意償還，而逾期的應收賬款一旦形成，其成為壞賬的可能性也大大增加，時(shí)間越久其無(wú)法收回的可能性也就越大。通過(guò)應收賬款賬齡分析，可以看出企業(yè)應收賬款的存續時(shí)間，那些存續時(shí)間超過(guò)一年或者企業(yè)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的應收賬款已不能算是嚴格意義上的流動(dòng)資產(chǎn)了。
武鋼股份公司應收賬款多為5年以上，占到了應收賬款總額的7174%，應收賬款質(zhì)量不佳�？傊�，該公司有很大一部分的應收賬款基本上失去了流動(dòng)性，不僅變現能力很差，而且極有可能無(wú)法收回。因此導致了公司營(yíng)運資金緊張，債務(wù)負擔沉重。
23武鋼股份公司應收賬款管理存在的問(wèn)題
通過(guò)對武鋼股份公司應收賬款及其賬齡的分析，不難發(fā)現公司的應收賬款管理在應收賬款發(fā)生前、發(fā)生時(shí)、發(fā)生后都存在著(zhù)一些問(wèn)題。第一，公司風(fēng)險意識淡薄，缺乏對客戶(hù)信用狀況調查。第二，公司信用政策一成不變，不適應發(fā)展變化的經(jīng)濟社會(huì )。第三，公司應收賬款管理的內部激勵制度不健全。第四，公司內部控制制度不完善，職責分工不明確。第五，公司應收賬款應對機制不完善。第六，公司缺乏對應收賬款的動(dòng)態(tài)追蹤分析，賬齡老化，催收體制不健全。第七，公司的賬款催收制度不完善。第八，公司未使用規避應收賬款風(fēng)險的措施。
三、提升武鋼股份公司應收賬款管理水平的建議
加強對武鋼股份公司應收賬款的管理，其目的就是要在賒銷(xiāo)收益率和應收賬款持有成本這兩者之間進(jìn)行權衡，從而采取有效可行的措施，不僅保證應收賬款的流動(dòng)性，還要使企業(yè)的效益和價(jià)值得到大幅度提高。簡(jiǎn)而言之，就是追求成本與風(fēng)險的平衡。
具體來(lái)說(shuō)，武鋼股份公司的應收賬款的管理至少要達到以下三個(gè)目標：第一，能夠合理控制公司應收賬款的規模，同時(shí)確保企業(yè)利潤目標的實(shí)現;第二，加快公司已經(jīng)存在的應收賬款的資金回收速度，不斷提高公司應收賬款的質(zhì)量;第三，能夠有效地降低壞賬風(fēng)險，促進(jìn)公司持續創(chuàng )造價(jià)值。
本文認為，對應收賬款需要科學(xué)合理的管理，化被動(dòng)為主動(dòng)，強化應收賬款的積極作用，減弱應收賬款的消極作用。公司應對影響應收賬款的各個(gè)環(huán)節加以監督控制，從事前、事中、事后三個(gè)階段對應收賬款進(jìn)行全面的管理。
31對武鋼股份公司應收賬款的事前控制
對武鋼股份公司應收賬款進(jìn)行事前控制的含義是在應收賬款發(fā)生前就對影響應收賬款的各種因素加以分析，因地制宜地制定出公司自己的事前控制制度，盡可能地避免產(chǎn)生不良應收賬款。事前控制是其他各項控制的前提和基礎，也是應收賬款管理必不可少的環(huán)節，公司進(jìn)行事前控制可以從以下幾個(gè)方面入手：第一，設立專(zhuān)門(mén)的資信管理機構;第二，建立客戶(hù)檔案，進(jìn)行信用分級;第三，確定適宜的信用政策;第四，完善績(jì)效考核制度，健全內部激勵;第五，簽訂保證合同，建立履約保障。
32對武鋼股份公司應收賬款的事中控制
加強了對武鋼股份公司應收賬款的事前控制并不意味著(zhù)可以一勞永逸，應收賬款的事中控制也是十分重要的，有利于下一階段的事后控制。事中控制是指公司在簽訂賒銷(xiāo)合同至收回應收賬款這段時(shí)間的控制，其離不開(kāi)銷(xiāo)售部門(mén)、財務(wù)部門(mén)以及信用管理機構的相互配合。第一，建立應收賬款對賬制度;第二，重視對合同的管理;第三，關(guān)注賒銷(xiāo)客戶(hù)信息，對其資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理;第四，加強對應收賬款的日常監控。
33對武鋼股份公司應收賬款的事后控制
事后控制是指企業(yè)在應收賬款已經(jīng)產(chǎn)生且要到期的情況下，采取一系列措施來(lái)保證應收賬款能及時(shí)、足額的收回以及對壞賬的處理。無(wú)論事前控制和事中控制多么完善，公司始終離不開(kāi)對應收賬款的事后控制，它直接影響著(zhù)公司應收賬款的回收情況，也對公司利潤產(chǎn)生了不小的作用。第一，完善賬款催收制度;第二，查明壞賬產(chǎn)生的原因;第三，建立應收賬款的保理業(yè)務(wù);第四，有效控制應收賬款額度。
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