論新背景下應收賬款管理方式新思路
【論文關(guān)鍵詞】擴大內需 應收賬款 信用梢售 金融服務(wù)
【論文摘要】本文分析了在擴大內需的大背景下，國內貿易的發(fā)展所遇到的首要制約因素一應收賬款的現狀以及其對企業(yè)產(chǎn)生的影響，并結合自身的實(shí)踐經(jīng)驗為解決應收賬款問(wèn)題提出了一套新的解決方式。
1國內貿易背景
全國政協(xié)委員張志剛在全國政協(xié)十一屆三次會(huì )議第二次全體會(huì )議上提出，擴大內需是我國經(jīng)濟發(fā)展長(cháng)期堅持的戰略方針。這是我國經(jīng)濟面向未來(lái)可持續發(fā)展的必然選擇。
商務(wù)部長(cháng)陳德銘亦指出，中國促進(jìn)內需啟動(dòng)消費的計劃是全球受益。中國內需市場(chǎng)潛力巨大，今后會(huì )在擴大內需方面進(jìn)一步加力，包括改善消費環(huán)境、提高居民收人、完善收入分配結構等方面。
由此可見(jiàn)，擴大內需，拉動(dòng)國民經(jīng)濟，在現階段的中國已提到一個(gè)重要的戰略高度。
2擴大內需的必要性
擴大內需具有很重要的戰略性意義，而不僅僅是權宜之計。
長(cháng)期以來(lái)，依賴(lài)外貿出口一直是拉動(dòng)我國經(jīng)濟增長(cháng)的重要因素。但2008年前三季度，我國出口增速比上年同期回落了4.8個(gè)百分點(diǎn)。原因就是世界經(jīng)濟增速減緩，進(jìn)而對我國出口產(chǎn)生較大影響。因此，我們不可能被動(dòng)地等待國際經(jīng)濟的回暖，而必須主動(dòng)去尋求發(fā)展的新路子，所以擴大內需就顯得極為必要。
我國是一個(gè)大國，地域遼闊，消費人口多，因而國內需求巨大且市場(chǎng)潛力更大，當受到國際經(jīng)濟危機的沖擊時(shí)，國內的回旋余地很大。
從另一個(gè)角度看，擴大內需也為我們提供了新的發(fā)展機遇，有利于推動(dòng)國內生產(chǎn)結構和消費結構的戰略性改變，使整體的經(jīng)濟運行上一個(gè)新的臺階。
然而擴大內需這一良好的發(fā)展道路上，卻遇到了許多的制約因素，其中最突出的是三角債問(wèn)題，即國內企業(yè)間相互信用的問(wèn)題。因此，想要將擴大內需全面深人的投入到中國市場(chǎng)經(jīng)濟中，就必須要解決好企業(yè)的賬務(wù)問(wèn)題。
3企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題(應收賬款“三角債”)
隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟體制的建立與完善，企業(yè)與企業(yè)之間相互提供商業(yè)信用已經(jīng)成為一種越來(lái)越普遍的現象，因此，企業(yè)應收賬款數額越來(lái)越多，對應收賬款進(jìn)行管理己經(jīng)成為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。企業(yè)提供商業(yè)信用，采取賒銷(xiāo)方式，會(huì )使企業(yè)應收賬款的數額大量增加，現金的回收時(shí)間延長(cháng)，甚至會(huì )使企業(yè)遭受不能收回應收賬款的損失。但賒銷(xiāo)又可以擴大銷(xiāo)售，增加企業(yè)的市場(chǎng)占有率和贏(yíng)利。因此，應收賬款管理的基本目標就是充分發(fā)揮應收賬款功能，權衡應收賬款投資所產(chǎn)生的收益、成本和風(fēng)險，做出有利于企業(yè)的應收賬款決策。
3.1企業(yè)應收賬務(wù)產(chǎn)生的原因
一是增加銷(xiāo)售。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)可以采取兩種基本方式，即現銷(xiāo)和賒銷(xiāo)。顯然現銷(xiāo)對企業(yè)有利，賒銷(xiāo)對客戶(hù)有利。但在市場(chǎng)競爭較激烈，且以買(mǎi)方市場(chǎng)為主流的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。進(jìn)行賒銷(xiāo)的企業(yè)，實(shí)際上是向客戶(hù)提供了兩項交易:第一是向客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品;第二是在一個(gè)有限的時(shí)期內向客戶(hù)提供資金。雖然賒銷(xiāo)僅僅是影響客戶(hù)銷(xiāo)售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷(xiāo)的促銷(xiāo)作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷(xiāo)具有更重要的意義。
二是減少存貨。企業(yè)持有成品存貨，就要追加管理費、儲存費、保險費等支出;相反，企業(yè)持有應收賬款，則無(wú)須上述支出。而應收賬款的增加意味著(zhù)成品存貨的減少，成品存貨的減少一方面可以降低這些支出，另一方面可以增大企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，提高企業(yè)的即期償債能力，修飾企業(yè)的財務(wù)指標。因此，無(wú)論是季節性生產(chǎn)企業(yè)還是非季節性生產(chǎn)企業(yè)，當企業(yè)成品較多時(shí)，一般應采用較優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉化為應收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節約各種支出。
綜上所述，我們可以輕而易舉的發(fā)現賒銷(xiāo)在強化企業(yè)市場(chǎng)競爭能力、擴大銷(xiāo)售、增加利潤和節約存貨資金占用方面有著(zhù)其他結算方式無(wú)法比擬的優(yōu)勢。
但是相對現銷(xiāo)而言，賒銷(xiāo)必然導致企業(yè)持有大量的應收賬款，由于應計現金流人量和實(shí)際現金流人量在時(shí)間上不一致，就可以發(fā)生相應的機會(huì )成本、壞賬成本以及對應收賬款的管理成本，從而影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)。
3.2應收賬款對企業(yè)的影響
應收賬款對企業(yè)的影響主要來(lái)自?xún)煞矫?
1)高額的應收款直接影響企業(yè)的現金流人，直接引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴大銷(xiāo)售，而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機。我國許多企業(yè)經(jīng)常出現有利潤、無(wú)資金，賬面狀況不錯卻資金匾乏的狀況，嚴重阻礙了企業(yè)再發(fā)展。
2)應收賬款的壞帳風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。逾期應收
賬款對企業(yè)的危害直接體現在壞帳風(fēng)險上，據統計逾期應收賬款一年以上的，其追帳成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成壞帳但未作壞帳處理的情況普遍存在，存在著(zhù)潛虧因素，甚至有些企業(yè)如果嚴重按照會(huì )計準則和法律處理，企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)清算。
“三角債”被許多經(jīng)濟學(xué)家稱(chēng)為有“中國特色”的詞匯和現象，在20世紀90年代，企業(yè)“三角債”問(wèn)題曾在中國業(yè)界肆虐一時(shí)，拖垮了一批企業(yè)。當時(shí)，企業(yè)“賴(lài)賬”成風(fēng)，而且誰(shuí)賴(lài)賬越多，誰(shuí)就受益越大，以至于在文藝界出現了“黃世仁求楊白勞還債”的小品，辛辣地諷刺了當時(shí)社會(huì )的信用狀況。
3.3企業(yè)應收賬款現狀
根據有關(guān)部門(mén)調查，我國企業(yè)應收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據專(zhuān)業(yè)機構統計分析，在發(fā)達市場(chǎng)經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。
目前我國應收賬款的現狀主要表現在以下兩個(gè)方面。
1)應收賬款凈額居高不下。據國家統計局的統計結果顯示，企業(yè)間的“三角債”規模在2000年年末已累積至1.2萬(wàn)多億元，其中超過(guò)3個(gè)月的拖欠已達0.8萬(wàn)億元;截止到2002年6月末，企業(yè)應收賬款凈額1.53萬(wàn)億元，比上年同期增加3.5%，增幅比5月份提高了0.3個(gè)百分點(diǎn)。
2)與發(fā)達市場(chǎng)經(jīng)濟國家差距較大。我國企業(yè)平均壞賬率是5%一10%，賬款拖欠期平均是90多天，而市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)達的美國，平均壞賬率是0.25%一0.5%，賬款拖欠期平均是7天，相差10多倍。
與此同時(shí)，美國企業(yè)的賒銷(xiāo)比例高達90%以上，而我國只有20%，如此大的差距，將企業(yè)的競爭力大打折扣。
綜上所述，我國要擴大內需，首先要學(xué)會(huì )賒銷(xiāo)，學(xué)好賒銷(xiāo)，使企業(yè)競爭力大幅提升，同時(shí)使市場(chǎng)資源的流動(dòng)性大幅提升，以迎接國際國內的競爭。
4新形勢下提供的應收賬款問(wèn)題的解決方案
解決應收賬款可以通過(guò)購買(mǎi)社會(huì )保險，向銀行出售應收賬款等方式，然而在實(shí)際操作中，銀行、保險公司等對企業(yè)的資質(zhì)門(mén)檻都較高，且對企業(yè)的最終客戶(hù)要求也很高，且其辦理程序復雜，因此許多企業(yè)都被拒之門(mén)外。
具有強大的資金優(yōu)勢的中設機電進(jìn)出口有限公司(中設公司)為國資委管轄的單位，市場(chǎng)網(wǎng)絡(luò )廣大;同時(shí)具有豐富的市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗。因此，我們經(jīng)過(guò)深入了解市場(chǎng)后，結合本司的特點(diǎn)，為應收賬款這一市場(chǎng)難題提出了一套具有切實(shí)解決效果的方案，可為廣大企業(yè)解決應收賬款問(wèn)題。
4.1營(yíng)銷(xiāo)、金融服務(wù)方式方法
圖1為我司方案流程圖，具體方式為貨物供應商與最終用戶(hù)
達成賒銷(xiāo)意愿后，由我司與貨物最終用戶(hù)簽訂貨物銷(xiāo)售協(xié)議，同時(shí)與貨物制造商或供應商簽訂貨物采購合同;然后我司采購由貨物制造商或供應商提供的貨物，并采取一手交錢(qián)一手交貨的方式支付貨款，以此縮短貨物制造商或供應商的回款周期;然后貨物經(jīng)由我司出售給需要貨物的最終用戶(hù)，并將企業(yè)的賬務(wù)風(fēng)險進(jìn)行轉移，由我司承擔相關(guān)債務(wù)風(fēng)險。
與此同時(shí)，由于我司為國內進(jìn)出口行業(yè)的龍頭企業(yè)，因此具有良好的市場(chǎng)信譽(yù)和豐富的貿易經(jīng)驗，依托上述優(yōu)勢，我司還可為用戶(hù)擴展產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)，拓寬客戶(hù)的產(chǎn)品銷(xiāo)售途徑。
4.2成功案例
1)成功購進(jìn)德國醫療設備，出售給新疆醫科大學(xué)第一附屬醫院，并于交貨后第一時(shí)間付款給設備供應商。為外資企業(yè)解決了醫院付款周期長(cháng)的問(wèn)題。
目前，已與該醫療器械生產(chǎn)商達成長(cháng)期合作的共識，并有多個(gè)項目與該廠(chǎng)商合作。
2)成功購進(jìn)美國醫療設備，出售給西安市中心醫院，并對外開(kāi)具信用證付款給美國設備生產(chǎn)商。同時(shí)利用我司豐富的進(jìn)口經(jīng)驗及社會(huì )資源為該設備生產(chǎn)商順利完成了進(jìn)口環(huán)節的工作。為外資企業(yè)解決了醫院付款周期長(cháng)的問(wèn)題。
目前，已與該醫療器械生產(chǎn)商達成長(cháng)期合作的共識，并有多個(gè)項目與該廠(chǎng)商合作。
3)此外，我司還與國內電子數碼設備供貨商，簽有長(cháng)期合作協(xié)議，為其解決應收賬款回收周期長(cháng)、風(fēng)險較大等問(wèn)題。
5結語(yǔ)
綜上所述，發(fā)展信用銷(xiāo)售，有助于擴大國內需求，刺激消費增長(cháng);有助于加快資金周轉，提高經(jīng)濟運行效率;有助于豐富融資途徑，促進(jìn)銀行信用和商業(yè)信用協(xié)調發(fā)展，緩解中小企業(yè)融資困難;有助于優(yōu)化市場(chǎng)信用環(huán)境，完善社會(huì )信用體系。
同時(shí)，隨著(zhù)市場(chǎng)競爭的不斷加劇，企業(yè)要在競爭中不被淘汰，保持競爭能力，就必須加強內部管理，應收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運資金管理的重要方面應引起企業(yè)管理者的高度重視，同時(shí)企業(yè)也應進(jìn)一步考慮將其自身的應收賬款進(jìn)行良性的轉移，加快企業(yè)資金的流通速度，增加企業(yè)的市場(chǎng)競爭力。
目前，國家提出在銀行消費信貸的基礎上，鼓勵大型零售企業(yè)向消費者直接開(kāi)展信用銷(xiāo)售，鼓勵零售企業(yè)與商業(yè)銀行、信用擔保公司合作開(kāi)展各類(lèi)信用銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，擴大即期消費。
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