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IPO審計中注冊會(huì )計師應注意的問(wèn)題集錦
在對首次公開(kāi)發(fā)行股票公司進(jìn)行審計時(shí)，會(huì )計師事務(wù)所應當遵照《中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則》對企業(yè)執行有效的審計程序，形成審計報告。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的IPO審計中注冊會(huì )計師應注意的問(wèn)題集錦，歡迎閱讀。
一、會(huì )計師事務(wù)所IPO審計項目質(zhì)量控制
會(huì )計師事務(wù)所在 IPO 審計項目質(zhì)量控制中，主要存在以下問(wèn)題：
A.在承接 IPO 審計業(yè)務(wù)時(shí)，未充分了解、分析發(fā)行人所處環(huán)境、公司治理、內部控制、財務(wù)狀況、上市動(dòng)機和管理層誠 信情況;未充分了解發(fā)行人可能存在重大風(fēng)險的領(lǐng)域并適當評估 會(huì )計師事務(wù)所是否具有足夠的勝任能力 ;未充分關(guān)注發(fā)行人在 IPO 過(guò)程中更換注冊會(huì )計師的行為，未與前任注冊會(huì )計師進(jìn)行充分溝通。
B.在選派項目組成員時(shí)，未充分識別和評價(jià)會(huì )計師事務(wù)所、IPO審計項目組成員的獨立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力。
C.在 IPO 審計業(yè)務(wù)執行階段，會(huì )計師事務(wù)所未完善有關(guān)監督、咨詢(xún)、復核的體系;質(zhì)量控制復核人員往往介入過(guò)晚，復核工作未充分關(guān)注發(fā)行人經(jīng)營(yíng)模式和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對會(huì )計處理和財務(wù) 報表的影響。
D.在會(huì )計師事務(wù)所分所執行 IPO 審計業(yè)務(wù)時(shí)，總所未對分所執行IPO審計業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的業(yè)務(wù)指導，未對其IPO審計項目執業(yè)質(zhì)量進(jìn)行必要的復核和檢查。
二、了解內部控制并進(jìn)行內控測試
注冊會(huì )計師在評價(jià)發(fā)行人內部控制有效性及其對財務(wù)報表的影響時(shí)，通常存在以下問(wèn)題：
A.內部控制鑒證或內部控制審計中，對發(fā)現的內部控制缺陷，未正確判斷其嚴重程度及其對內部控制鑒證報告或內部控制審計報告結論的影響。
B.財務(wù)報表審計中，實(shí)質(zhì)性測試時(shí)未充分考慮財務(wù)報表 重大錯報風(fēng)險(包括控制風(fēng)險)的評估結果，對實(shí)質(zhì)性測試發(fā)現的財務(wù)報表重大錯報，未考慮其是否與內部控制缺陷相關(guān)。
三、財務(wù)信息披露和非財務(wù)信息披露的相互印證
注冊會(huì )計師在核對包含已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息時(shí)，通常存在以下問(wèn)題：
A.忽視招股說(shuō)明書(shū)其他部分引用已審計財務(wù)報表中財務(wù)信息的準確性和一致性。
B.忽視招股說(shuō)明書(shū)中披露的業(yè)務(wù)數據與已審計財務(wù)報表的一致性。
C.未結合發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)對財務(wù)報表各項目進(jìn)行客觀(guān)分析。
四、發(fā)行人申報期內的盈利增長(cháng)和異常交易
注冊會(huì )計師在核查發(fā)行人申報期內的盈利增長(cháng)和異常交易 時(shí)，通常存在以下問(wèn)題：
A.在分析發(fā)行人申報期內盈利增長(cháng)異常時(shí)，缺乏對重要比率和趨勢的科學(xué)預判、對異常變動(dòng)的深入調查以及多個(gè)業(yè)務(wù)指標間的聯(lián)動(dòng)分析。
B.在審計發(fā)行人申報期內異常交易時(shí)，局限于采用常規審計程序收集審計證據，忽視了對異常交易商業(yè)實(shí)質(zhì)的考慮和取證。
五、關(guān)聯(lián)方認定及其交易
除《會(huì )計監管風(fēng)險提示第 2 號——通過(guò)未披露關(guān)聯(lián)方實(shí)施的 舞弊風(fēng)險》中提到的審計常見(jiàn)問(wèn)題，注冊會(huì )計師審計關(guān)聯(lián)方及其交易通常還存在以下問(wèn)題：
A.僅限于查閱書(shū)面資料以獲取發(fā)行人關(guān)聯(lián)方關(guān)系，未實(shí)施其他必要的審計程序。
B.忽視對發(fā)行人在申報期內注銷(xiāo)或非關(guān)聯(lián)化的關(guān)聯(lián)方及其商業(yè)實(shí)質(zhì)的甄別。
C.忽視對重大關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允性的檢查。
六、收入確認和成本核算
注冊會(huì )計師在對發(fā)行人申報期收入確認和成本核算進(jìn)行審計時(shí),通常存在以下問(wèn)題：
A.忽視對發(fā)行人不同銷(xiāo)售模式，特別是創(chuàng )新銷(xiāo)售模式下收入確認的分析。
B.忽視申報期內各期應收賬款、預收款項、營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現金流量等數據之間的邏輯關(guān)系，未發(fā)現其中的異常情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內成本核算真實(shí)性、完整性和收入成本配比合理性的分析。
D.忽視同行業(yè)公司毛利率分析，未能發(fā)現發(fā)行人毛利率異常背后的真實(shí)原因。
七、主要客戶(hù)和供應商
核實(shí)主要客戶(hù)和供應商信息是注冊會(huì )計師執行IPO審計業(yè)務(wù)一項非常重要的程序，注冊會(huì )計師在核查中通常存在以下問(wèn)題：
A.未對發(fā)行人或保薦人提供的主要客戶(hù)和供應商信息執行必要的審計程序以核實(shí)其真實(shí)性。
B.未對取得的主要客戶(hù)和供應商信息保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，未識別出關(guān)聯(lián)方或者存在異常的客戶(hù)和供應商。
C.未對審計中發(fā)現的委托采購、集合銷(xiāo)售等名義采購、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的真實(shí)性執行進(jìn)一步審計程序。
八、資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和資產(chǎn)權屬
執行監盤(pán)程序和核實(shí)資產(chǎn)權屬是注冊會(huì )計師在IPO審計業(yè)務(wù)中應特別重視的審計程序，注冊會(huì )計師審計中主要存在以下問(wèn)題：
A.忽視異地存放或由第三方保管或控制的存貨。
B.忽視申報期第1年和第2年年末存貨余額的審計。
C.忽視貨幣資金的受限情況，忽視房屋及建筑物、交通工具、礦權等資產(chǎn)權屬的抵押、質(zhì)押情況。
D.未能正確判斷自身對資產(chǎn)監盤(pán)的專(zhuān)業(yè)勝任能力，未能及時(shí)聘請專(zhuān)家執行監盤(pán)工作。
E.混淆發(fā)行人盤(pán)點(diǎn)和注冊會(huì )計師監盤(pán)之間的不同責任。
九、貨幣資金
注冊會(huì )計師在對IPO公司貨幣資金進(jìn)行審計時(shí), 通常存在以下問(wèn)題：
A.忽視對發(fā)行人申報期內大額現金收支交易真實(shí)性的審計，未能針對現金收支交易取得充分、適當的審計證據。
B.未將對貨幣資金特別是現金收支交易的審計，和發(fā)行 人與貨幣資金相關(guān)的內部控制設計和執行的有效性測試結合起來(lái)。
C.對申報期內銀行詢(xún)證函等外部證據的取得不夠重視。
D.將貨幣資金的審計簡(jiǎn)單等同于申報期內貨幣資金余額的確認。
十、財務(wù)異常信息的審計
針對財務(wù)異常信息的審計，注冊會(huì )計師通常存在以下問(wèn)題：
A.忽視發(fā)行人申報期各年度財務(wù)數據、申報期財務(wù)數據與申報期前歷史數據、申報期財務(wù)數據與同行業(yè)公司財務(wù)數據以及申報財務(wù)報表與原始財務(wù)報表數據的對比，未能發(fā)現發(fā)行人申報期財務(wù)指標變動(dòng)存在的異常情況。
B.忽視與同行業(yè)公司財務(wù)數據的對比，未能發(fā)現發(fā)行人申報期財務(wù)數據變動(dòng)與同行業(yè)公司之間的顯著(zhù)差異情況。
C.忽視對發(fā)行人申報期內會(huì )計政策和會(huì )計估計變更原因 及其合理性的分析。
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