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淺談基于公司治理的審計委員會(huì )獨立性理論述評
論文關(guān)鍵詞:公司治理 審計委員會(huì ) 獨立性
論文摘要:資源依賴(lài)理論、管理支配理論和制度經(jīng)濟理論是分析公司治理的主流觀(guān)點(diǎn)。資源依賴(lài)理論作為幫助會(huì )司達到并超越其戰略目標的手段，為會(huì )司治理機制建設貢獻力量;管理支配理論更注重管理的有用性，認為董事會(huì )及其附屬機構是在管理權限范圍之內的，因此可以將其看作是與所有者的出發(fā)點(diǎn)相背離的;制度理論從組織社會(huì )學(xué)和組織行為理論出發(fā)，認為區分不同組織部分之間相互作用的實(shí)質(zhì)，以及這些部分與所有相關(guān)部分之間形式是非常重要的。本文針對受公司治理結構影響的審計問(wèn)題來(lái)測定使用不同的可選治理理論的影響;研究這些理論如何化解現存的基于組織機構的、審計相關(guān)的公司治理中的矛盾。
一、引言
薩班斯·奧克斯利法案(SOX ) ( 2002 )帶來(lái)了對會(huì )計審計研究問(wèn)題的廣泛探討。這些研究考察董事會(huì )和審計委員會(huì )如何保護股東權益，卻完全忽略了管理方法對治理過(guò)程的影響，其最大的局限是在先前研究中使用的具有外部獨立性的代理機構(如外部董事與內部董事相對)是不完善的、模糊的，并且通常無(wú)法準確把握所謂董事會(huì )獨立性的實(shí)質(zhì)。本文重點(diǎn)分析被廣泛認可的理論觀(guān)點(diǎn):資源依賴(lài)理論、管理支配理論和制度經(jīng)濟理論。資源依賴(lài)理論作為幫助公司達到并超越其戰略目標的手段，為公司治理機制建設貢獻力量(Boyd 1990; Cohen , et a1.2007a )。管理支配理論基于戰略文化并與代理學(xué)說(shuō)范例相對，認為董事會(huì )及其附屬委員會(huì )在管理控制之下，且其存在僅僅是為了履行管理需求(Kosnick 1987 )。制度理論起源于組織社會(huì )學(xué)和組織行為文化(Powell 1991)。制度理論認為了解不同的治理部門(mén)之間相互作用的實(shí)質(zhì)以及這些部分于所有相關(guān)部分之間的形式是非常重要的
二、審計委員會(huì )獨立性與公司治理理論綜述
(一)資源依賴(lài)理論資源依賴(lài)性理論(Pfeffer and Salancik 1978; Boyd 1990 )假定股東和管理者可以以董事會(huì )為手段訪(fǎng)問(wèn)和管理稀有資源(Aldrich and Pfeffer 1976; Boyd 1990; Pfeffer and Salancik 1978)并幫助建立企業(yè)戰略(Williamson 1999 ) o董事會(huì )的主要角色不僅僅是管理的參與者還是一個(gè)監管者，并且能幫助企業(yè)建立有效的政策和戰略。Dalton and Daily (1999 )認為，當董事會(huì )成員聯(lián)合起來(lái)商談如何獲取必要的戰略資源、網(wǎng)絡(luò )和信息時(shí)，資源依賴(lài)性理論可以提高公司長(cháng)期績(jì)效。由于以經(jīng)營(yíng)戰略為重點(diǎn)，董事會(huì )成員的積極貢獻包括專(zhuān)業(yè)知識、幫助形成公司策略能力、以及提供獲得外部資源的方式。Reingold (2000)認為許多高技術(shù)董事會(huì )成員把他們的工作看作是有效地設置公司的路徑。事實(shí)上在許多高技術(shù)董事會(huì )，大量非獨立董事的引入，更適用于知識和資源密集的R
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