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企業(yè)盈余公積科目主要賬務(wù)的處理方法
盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內部、具有特定用途的收益積累。下面小編準備了企業(yè)盈余公積科目主要賬務(wù)的處理方法，歡迎大家參考!
一、本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。
二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細核算。
企業(yè)(外商投資)還應分別“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細核算。
企業(yè)(中外合作經(jīng)營(yíng))在合作期間歸還投資者的投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進(jìn)行核算。
三、盈余公積的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)按規定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。
企業(yè)(外商投資)按規定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目(儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金)、“應付職工薪酬”科目。
(二)企業(yè)經(jīng)股東大會(huì )或類(lèi)似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實(shí)收資本”或“股本”科目。
企業(yè)經(jīng)股東大會(huì )決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目。
企業(yè)(中外合作經(jīng)營(yíng))在經(jīng)營(yíng)期間用利潤歸還投資，應按實(shí)際歸還投資的金額，借記“實(shí)收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時(shí)，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目(利潤歸還投資)。
四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)按規定提取的盈余公積余額。
廣告費與業(yè)務(wù)宣傳費的區別
企業(yè)的廣告費應該記入銷(xiāo)售費用——廣告費。
銷(xiāo)售費用：屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，用于核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷(xiāo)售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶(hù)期末結轉后無(wú)余額。
而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過(guò)媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開(kāi)具的發(fā)票。
業(yè)務(wù)宣傳費與廣告費的區別主要是承接業(yè)務(wù)對象和取得票據方面，要看具體業(yè)務(wù)是否通過(guò)廣告公司、專(zhuān)業(yè)媒體在電視、網(wǎng)站、電臺、報紙、戶(hù)外廣告牌等刊登，并取得廣告業(yè)專(zhuān)用發(fā)票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業(yè)務(wù)宣傳費。
希望大家謹記這一條，在日常的實(shí)務(wù)工作中便會(huì )很容易區別開(kāi)這兩種費用了。
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