審計風(fēng)險知識詳解

　　審計風(fēng)險是什么你知道嗎?審計風(fēng)險的作用你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計風(fēng)險的知識。歡迎閱讀。

　　1固有風(fēng)險(IR)：

　　借用投資學(xué)當中的系統風(fēng)險和非系統風(fēng)險的概念，我們可以將固有風(fēng)險理解成是這兩種風(fēng)險的綜合體，這種風(fēng)險受各類(lèi)因素的影響。比如宏觀(guān)經(jīng)濟環(huán)境對企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰略帶來(lái)的風(fēng)險、以及一些重大會(huì )計估計導致的風(fēng)險等等，這類(lèi)例子有很多。

　　2控制風(fēng)險(CR)：

　　一般形成一定規模的企業(yè)內部都有各類(lèi)不同的管理制度，來(lái)保證企業(yè)的正常運轉，我們可以將企業(yè)內部的這種管理制度叫做內部控制，那么控制風(fēng)險就是這些規章制度沒(méi)有被運行、被管理層臨駕以及舞弊的風(fēng)險，由此可見(jiàn)，內部控制設計合理并得到很好的執行，那么相應的控制風(fēng)險就越小。

　　3檢查風(fēng)險(DR)：

　　企業(yè)的財務(wù)報表存在錯誤，但是注冊會(huì )計師沒(méi)有發(fā)現的風(fēng)險。用最通俗的語(yǔ)言來(lái)看的話(huà)，就是審計師的道行不夠。

　　4審計風(fēng)險(AR)：

　　在以上三種風(fēng)險的共同作用下，就能夠確定審計風(fēng)險。我們以注冊會(huì )計師“進(jìn)場(chǎng)”為分割點(diǎn)，將審計風(fēng)險分為審計前風(fēng)險[實(shí)際狀況]和審計后風(fēng)險[理想狀況，注冊會(huì )計師預先設定的合理保證水平]。關(guān)系是：

　　AR=IR*CR*DR

　　其中IR*CR又被稱(chēng)為重大錯報風(fēng)險或者綜合風(fēng)險，之所以有兩種不同的說(shuō)法，是由于審計風(fēng)險模型更新所導致的，重大錯報風(fēng)險是最新審計風(fēng)險模型的表述。

　　該關(guān)系用最新的審計風(fēng)險模型來(lái)表述的話(huà)則為：

　　審計后風(fēng)險=評估的重大錯報風(fēng)險(評估的綜合風(fēng)險)*實(shí)際的檢查風(fēng)險

　　審計風(fēng)險模型告訴我們，對于注冊會(huì )計師而言，評估的重大錯報風(fēng)險是一種客觀(guān)存在，屬于即定的歷史事實(shí)，無(wú)法改變;實(shí)際的檢查風(fēng)險最重要的影響因素是我們實(shí)施的審計程序的質(zhì)量和數量，用俗話(huà)說(shuō)就是注冊會(huì )計師的水平，水平高，實(shí)際的檢查風(fēng)險就低;水平次，實(shí)際的檢查風(fēng)險就高。我們通過(guò)上面這種關(guān)系可以發(fā)現，審計后風(fēng)險是注冊會(huì )計師和企業(yè)“博弈”之后的結果。

　　延伸閱讀：

　　在介紹完五種不同的風(fēng)險之后，我們就可以將其串起來(lái)，從風(fēng)險的角度來(lái)解釋審計的流程：

　　假設我們不考慮企業(yè)的任何內部控制，在這種情況下，企業(yè)面臨來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險，我們將其稱(chēng)為固有風(fēng)險，也稱(chēng)為控制前風(fēng)險;當考慮內部控制后，如果內部控制設計合理并得到直接，則可以發(fā)現相關(guān)的錯報，在一定程度上降低固有風(fēng)險。

　　我們發(fā)現，無(wú)論是企業(yè)本身、政府還是會(huì )計師事務(wù)所，或者相關(guān)利益相關(guān)者，都非常關(guān)心企業(yè)的內部控制。我認為，對于企業(yè)而言，好的內部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現預定的經(jīng)營(yíng)目標，防止相關(guān)舞弊行為的發(fā)生，所以我們發(fā)現，成規模的企業(yè)一般都有自己的內部控制[基于成本收益原則的考量，這也是很多小規模的企業(yè)沒(méi)有內部控制的原因，因為對于這些企業(yè)而言，設計并維護內部控制的成本遠遠大于可以獲得的收益];對于會(huì )計師事務(wù)所，設計合理并得到執行的內部控制是他們最希望看到的結果，原因如下：如果被審計單位的內部控制“很棒”，達到了我們預期的效果(通過(guò)測試內部控制來(lái)實(shí)現)，一來(lái)我們就可以在此基礎上大大減少我們所需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序;二來(lái)我們可以考慮在期中實(shí)施相關(guān)的審計程序，甚至是考慮以前審計得出的相關(guān)結論(基于連續審計的假設)。

　　之所以這兩點(diǎn)對于會(huì )計師事務(wù)所非常重要的原因是：實(shí)質(zhì)性程序在實(shí)際操作的過(guò)程，耗時(shí)耗力，出于本能，“正常人”是不希望大量實(shí)施此類(lèi)程序的;由于中國大陸的相關(guān)制度規定，會(huì )計師事務(wù)所的年審業(yè)務(wù)[鑒正業(yè)務(wù)]都集中在1-4月進(jìn)行，由于時(shí)間資源是有限的，如果我們將部分工作安排在年前完成，那么年后需要進(jìn)行的審計工作就可以相應的減少，這樣的好處在于可以讓我們在既定的時(shí)間內，在確保審計質(zhì)量的前提下，接更多地業(yè)務(wù)，提高會(huì )計師事務(wù)所的收入。由此可見(jiàn)，如果企業(yè)的內部控制“無(wú)效”，那么意味著(zhù)控制風(fēng)險很大，那么作為注冊會(huì )計師就無(wú)法依賴(lài)企業(yè)的內部控制，此時(shí)，我們只有通過(guò)大量實(shí)質(zhì)性程序才能夠保證我們的審計質(zhì)量，大大的降低我們的審計效率，更重要的是直接導致事務(wù)所能夠接的業(yè)務(wù)減少，降低收入水平，進(jìn)而影響員工的福利。

　　會(huì )計師事務(wù)所如此重視內部控制還有一個(gè)原因可以從財務(wù)數據本身來(lái)考察：注冊會(huì )計師在接受財務(wù)信息之前的最后一道保證財務(wù)信息質(zhì)量的防線(xiàn)就是內部控制。所以?xún)炔靠刂剖欠裼行Ь椭苯雨P(guān)系我們所審計的財務(wù)報表的質(zhì)量，如果我們審計的是一份含有較少錯誤、質(zhì)量較高的財務(wù)報表，那么無(wú)疑會(huì )節省我們的時(shí)間和精力。

　　通俗來(lái)看，如果將固有風(fēng)險比作一個(gè)人的話(huà)，那么內部控制風(fēng)險類(lèi)似于家教，注冊會(huì )計師則類(lèi)似于老師。如果老師面對的是一個(gè)家教非常好的孩子，那么教育起來(lái)就要容易很多;但是，如果面對的是一個(gè)家教很差的孩子，那么教育起來(lái)的難度和所需要花費的精力就要大很多。如果用接力比賽來(lái)刻畫(huà)審計過(guò)程的話(huà)：第一棒是固有風(fēng)險，第二棒是控制風(fēng)險，第三棒是審計風(fēng)險。

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