什么是審計風(fēng)險

　　“審計風(fēng)險”的涵義主要有兩種意見(jiàn)，一種認為“審計風(fēng)險”是審計人員與會(huì )計師事務(wù)所存在著(zhù)遭受損失的可能性，另一種意見(jiàn)則認為，審計風(fēng)險是審計人員針對會(huì )計報表發(fā)表錯誤審計意見(jiàn)的可能性。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)于審計風(fēng)險的知識。歡迎閱讀。

　　審計風(fēng)險的定義

　　“審計風(fēng)險”的涵義主要有兩種意見(jiàn)，一種認為“審計風(fēng)險”是審計人員與會(huì )計師事務(wù)所存在著(zhù)遭受損失的可能性，另一種意見(jiàn)則認為，審計風(fēng)險是審計人員針對會(huì )計報表發(fā)表錯誤審計意見(jiàn)的可能性。實(shí)踐中傾向于第二種定義，認為審計風(fēng)險是指審計人員不能形成和發(fā)布正確審計意見(jiàn)的可能，而不是指審計人員與會(huì )計師事務(wù)所可能承擔的損失，盡管會(huì )計師事務(wù)所可能因為發(fā)布不恰當的審計意見(jiàn)而導致?lián)p失的產(chǎn)生。國際審計準則第6號風(fēng)險評估和內部控制認為：審計風(fēng)險是指審計師對含有重要的財務(wù)報表表示不恰當的審計意見(jiàn)的風(fēng)險。我國獨立審計準則第9號對其定義為“審計風(fēng)險是指會(huì )計報表存在重大的錯報或漏報，而會(huì )計師事務(wù)所審計后發(fā)表不恰當的審計意見(jiàn)的可能性”。

　　審計風(fēng)險的基本特征

　　審計風(fēng)險的客觀(guān)性現代審計的一個(gè)顯著(zhù)特征，就是采用抽樣審計的方法，不論是統計抽樣還是判斷抽樣，若根據樣本審查結果來(lái)推斷總體，會(huì )產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔一定程度的作出錯誤審計結論的風(fēng)險。因此，風(fēng)險總是存在于審計活動(dòng)過(guò)程中，只是這些風(fēng)險有時(shí)并未產(chǎn)生災難性的后果，或對審計人員并未構成實(shí)質(zhì)性的損失。所以，通過(guò)審計風(fēng)險的研究，人們只能認識和控制審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時(shí)間內改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不能完全消除審計風(fēng)險。

　　審計風(fēng)險的普遍性審計風(fēng)險通過(guò)最后的審計結論與預期的偏差表現出來(lái)，審計活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節都可能導致風(fēng)險因素的產(chǎn)生。從總體看，可能產(chǎn)生風(fēng)險的因素有：內部控制結構控制能力差，重要的數字遺漏，對項目的錯誤評價(jià)和虛假注釋?zhuān)�項目的流�?dòng)性強，項目的交易量大，經(jīng)濟蕭條，財務(wù)狀況不佳，抽樣技術(shù)局限性等。從具體風(fēng)險看，每個(gè)會(huì )計單位都或多或少地涉及到一個(gè)或多個(gè)因素，因此審計風(fēng)險具有普遍性，它存在于審計過(guò)程的每一個(gè)環(huán)節，任何一個(gè)環(huán)節的審計失誤，都會(huì )增加最終的審計風(fēng)險。最終審計風(fēng)險的控制就取決于對上述各種風(fēng)險的控制。

　　審計風(fēng)險的潛在性審計責任的存在是形成審計風(fēng)險的一個(gè)基本因素，如果審計人員在執業(yè)上不受任何約束，對自己的工作結果不承擔任何責任，就不會(huì )形成審計風(fēng)險，這就決定審計風(fēng)險在一定時(shí)期里具有潛在性。如果審計人員雖然發(fā)生了偏離客觀(guān)事實(shí)的行為，但沒(méi)有造成不良后果，沒(méi)有引起相應的審計責任，那么這種風(fēng)險只停留在潛在階段，而沒(méi)有轉化為實(shí)在的風(fēng)險。審計風(fēng)險是在錯誤形成以后經(jīng)過(guò)驗證才會(huì )體現出來(lái)，所以審計風(fēng)險只是一種可能的風(fēng)險，它對審計人員構成某種損失有一個(gè)顯化的過(guò)程，這一過(guò)程的長(cháng)短因審計風(fēng)險的內容、審計的法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、以及客戶(hù)、社會(huì )公眾對審計風(fēng)險的認識程度而異。

　　審計風(fēng)險的偶然性審計風(fēng)險由于某些客觀(guān)原因，或審計人員并未意識到的主觀(guān)原因造成，即并非審計人員故意所為，而無(wú)意接受了審計風(fēng)險并承擔了審計風(fēng)險帶來(lái)的嚴重后果。審計風(fēng)險具有無(wú)意性這一特點(diǎn)非常重要，因為只有在這一前提下，審計人員才會(huì )努力設法避免減少審計風(fēng)險，對審計風(fēng)險的控制才有意義。倘若審計人員因某種私利故意作出與事實(shí)不符的審計結論，則由此承擔的責任并未形成真正意義上的審計風(fēng)險，因為這種審計人員故意的舞弊行為不再對審計風(fēng)險進(jìn)行控制，這種行為本身就受到職業(yè)道德的譴責，應承擔法律責任。

　　審計風(fēng)險的可控性審計要為其報告的正確性承擔責任風(fēng)險，然而現代審計的指導思想從制度基礎審計進(jìn)一步發(fā)展到風(fēng)險審計表明，審計職業(yè)界并未被越來(lái)越多的審計風(fēng)險所制約，而是逐步向主動(dòng)控制審計風(fēng)險的方向發(fā)展。正確認識審計風(fēng)險的可控性有著(zhù)重要意義，一方面，可以通過(guò)識別風(fēng)險領(lǐng)域，采取相應的措施加以避免，沒(méi)有必要因為風(fēng)險的存在，而不承接客戶(hù)，只要風(fēng)險降低到可接受的水平，仍可對客戶(hù)進(jìn)行審計。另一方面，審計風(fēng)險的可控性說(shuō)明審計風(fēng)險是可以通過(guò)努力降低其水平，能促使審計理論研究，提高審計質(zhì)量。

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