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關(guān)聯(lián)交易的審計風(fēng)險2017
關(guān)聯(lián)交易不屬于單純的市場(chǎng)行為，也不屬于內幕交易的范疇，關(guān)聯(lián)交易是公司運作中經(jīng)常出現的而又易于發(fā)生不公平結果的交易。但實(shí)際操作過(guò)程中，由于關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格可由關(guān)聯(lián)雙方協(xié)商確定，關(guān)聯(lián)交易很容易成為調節利潤、避稅和一些團體或個(gè)人謀利的手段。下面是yjbys小編為大家帶來(lái)的關(guān)聯(lián)交易的審計風(fēng)險的知識，歡迎閱讀。
關(guān)聯(lián)交易的審計風(fēng)險
在中國，與關(guān)聯(lián)交易的普遍性并存的是濫用關(guān)聯(lián)交易，相當多的上市公司及其控股股東利用非公允關(guān)聯(lián)交易粉飾業(yè)績(jì)、操縱利潤，嚴重損害中小投資者的利益。對關(guān)聯(lián)交易及其披露情況予以審計有利于提高會(huì )計信息的質(zhì)量，防止管理當局利用關(guān)聯(lián)交易操縱企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財務(wù)成果，謀取不正當利益。此外，現代審計已進(jìn)入到風(fēng)險導向審計階段，審計風(fēng)險的控制和管理日益成為審計的重點(diǎn)和中心。
要了解關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險，首先我們要知道關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的成因，可以從固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險三方面來(lái)了解關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的形成原因。
(一)關(guān)聯(lián)交易審計固有風(fēng)險。
首先是關(guān)聯(lián)交易主體存在實(shí)質(zhì)上的不平等。在關(guān)聯(lián)交易中，交易雙方都具有獨立的法人資格，但由于交易雙方之間存在著(zhù)控制與被控制、影響與被影響的關(guān)系，交易一方可對另一方進(jìn)行控制或施加重大影響，從而造成了雙方事實(shí)上的地位不平等。因此，關(guān)聯(lián)方之間為了達到某些特定目的，在關(guān)聯(lián)交易中可能不按公平的市場(chǎng)競爭規則，而是運用手中的控制權或重大影響力，使交易建立在非公允的基礎上，于是關(guān)聯(lián)交易在客觀(guān)上存在著(zhù)不公平及濫用的風(fēng)險。正是因為這種風(fēng)險的存在，導致了關(guān)聯(lián)交易審計固有風(fēng)險的產(chǎn)生。其次是關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)及其披露隨意性強。公司與非關(guān)聯(lián)方之間的交易一般是按照公允市價(jià)進(jìn)行，但是關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)較為靈活，往往高于或低于公允市價(jià)。最后是因為關(guān)聯(lián)交易的違規成本與違規收益不相稱(chēng)。我國現階段約束上市公司非公允的關(guān)聯(lián)交易的相關(guān)法規并不健全，監管部門(mén)對違規關(guān)聯(lián)交易的查處明顯缺乏力度。
(二)關(guān)聯(lián)交易審計控制風(fēng)險。
首先，股權結構的不合理，一股獨大的股權結構可使大股東相當方便地利用其控股優(yōu)勢來(lái)左右或影響公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使利益傾斜于大股東或其關(guān)聯(lián)人，促進(jìn)了非公允關(guān)聯(lián)交易的發(fā)生�？毓晒蓶|對企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策擁有控制權，顯然也能夠決定或影響大規模的關(guān)聯(lián)交易。其次是公司治理與內審監督不健全，對于公司內部設立的審計部門(mén)，一般是獨立于財務(wù)部門(mén)之外，在董事會(huì )或監事會(huì )的領(lǐng)導之下運作，是為控股股東服務(wù)的，審計獨立性不夠。公司的內部控制系統和程序不能及時(shí)發(fā)現和有效防止非公允的關(guān)聯(lián)交易，也就引起了關(guān)聯(lián)交易審計的控制風(fēng)險。許多公司的董事長(cháng)兼任總經(jīng)理，所有權與經(jīng)營(yíng)權集于一身，內部人控制現象嚴重。這樣就加大了公司內部控制關(guān)聯(lián)交易的難度，導致了關(guān)聯(lián)交易審計控制風(fēng)險。
(三)關(guān)聯(lián)交易審計檢查風(fēng)險。
一是關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易難以明確認定，一般情況下，關(guān)聯(lián)方關(guān)系的類(lèi)型容易分清，但在有些情況下也可能存在爭議。怎樣判斷關(guān)聯(lián)雙方的一方能夠控制另一方，怎樣確認投資方對被投資方有重大的財務(wù)、經(jīng)營(yíng)影響。這個(gè)并沒(méi)有明確的條條框框來(lái)認定，仍需要審計人員依靠自己的知識、經(jīng)驗、技術(shù)等做出相應的判斷和估計。二是對關(guān)聯(lián)交易審計容易產(chǎn)生認識偏差。在我國現階段，公眾及投資者對關(guān)聯(lián)交易審計很容易產(chǎn)生認識偏差。如將關(guān)聯(lián)交易等同于不公平交易，一提到關(guān)聯(lián)交易，即認為公司必定存在粉飾財務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的行為。
認識風(fēng)險是為了更好地防范風(fēng)險，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易審計風(fēng)險的防范。
(1)應用專(zhuān)門(mén)審計程序識別關(guān)聯(lián)交易。
(2)加強對關(guān)聯(lián)交易“定價(jià)依據”的審計。關(guān)聯(lián)交易定價(jià)審計是審計工作中比較薄弱的也是隱含風(fēng)險較大的領(lǐng)域，主要問(wèn)題是缺乏判斷交易價(jià)格是否公允的行業(yè)資料，缺乏對定價(jià)政策審核的工作底稿，容易忽略沒(méi)有價(jià)格的關(guān)聯(lián)交易。
(3)熟悉非公允關(guān)聯(lián)交易的常用手法。
(4)如實(shí)恰當地表達審計意見(jiàn)。
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