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改革開(kāi)放推動(dòng)財政理論的發(fā)展
改革開(kāi)放推動(dòng)財政理論的發(fā)展1
改革開(kāi)放，為加強國民管理和國際經(jīng)濟對比的需要，我國對產(chǎn)業(yè)分類(lèi)和國民核算制度進(jìn)行了重大的改革，確認以服務(wù)為主要的第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)，推行包括第三產(chǎn)業(yè)在內的新國民經(jīng)濟核算體系。這個(gè)改革直接了財政收支的`經(jīng)濟性質(zhì)，并對財政引發(fā)了一系列新的和變化，進(jìn)一步推動(dòng)財政理論的。下面擬就有關(guān)理論問(wèn)題作一些探討，不當之處，懇請專(zhuān)家學(xué)者給以批評和指正。?改革開(kāi)放推動(dòng)財政理論的發(fā)展2
改革開(kāi)放，為加強國民經(jīng)濟科學(xué)管理和國際經(jīng)濟對比的需要，我國對產(chǎn)業(yè)分類(lèi)和國民核算制度進(jìn)行了重大的改革，確認以服務(wù)為主要內容的第三產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)性質(zhì)，推行包括第三產(chǎn)業(yè)在內的新國民經(jīng)濟核算體系。這個(gè)改革直接影響了財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，并對財政理論引發(fā)了一系列新的問(wèn)題和變化，進(jìn)一步推動(dòng)財政理論的發(fā)展。下面擬就有關(guān)理論問(wèn)題作一些研究探討，不當之處，懇請專(zhuān)家學(xué)者給以批評和指正。
財政學(xué)史中眾多理論存在源于生產(chǎn)而又輕于生產(chǎn)的不足
本文傳統財政理論的創(chuàng )立者，公推亞當·斯密。1776年，亞當·斯密在他的名著(zhù)《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》(即《國富論》)中，就國家的支出、賦稅、國債等問(wèn)題作了闡述，提出了平等、確定、便利和最小費用的稅收四原則。亞當·斯密的財政理論在資產(chǎn)階級財政理論中占有相當重要的地位，被譽(yù)為“財政學(xué)之父”。
之后，薩伊、李喜圖等經(jīng)濟學(xué)家對財政理論都作了深入的研究。19世紀下半葉，德國新歷史學(xué)派代表人物瓦格納推出了代表巨著(zhù)《財政學(xué)》，瓦格納為代表的德國財政學(xué)在很大程度上為現代財政學(xué)奠定了基礎，對以后西方的財政理論和政府的財政決策產(chǎn)生了較大影響。
1928年，福利經(jīng)濟學(xué)派創(chuàng )始人庇古，根據他的福利經(jīng)濟學(xué)原理，認為國民收入總量愈大愈好，國民收入分配愈平均愈好，他把財政視作實(shí)現這兩個(gè)目標的重要工具。庇古的福利財政理論把財政學(xué)的發(fā)展推進(jìn)了一大步。
本世紀30年代，傳統財政學(xué)讓位于現代財政學(xué)，國家運用財政手段干預經(jīng)濟，成為這一時(shí)期財政理論的主旋律。60年代末、70年代初，由于經(jīng)濟滯脹現象的出現，供給學(xué)派、貨幣學(xué)派提出了與凱恩斯學(xué)派不同的財政政策主張。
作為區別于傳統財政學(xué)的一個(gè)重要特征，公共產(chǎn)品、公共選擇成為現代西方財政學(xué)的重要研究對象。穆斯格雷夫等財政學(xué)家都在這個(gè)研究領(lǐng)域作出了重要貢獻。美國經(jīng)濟學(xué)家布坎南因為深刻地剖析了決定稅收水平和支出水平后面隱藏的政治背景，獲得了1986年的諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎。
我國社會(huì )主義財政理論經(jīng)歷了幾十年的發(fā)展歷程，其基本內容主要源于三個(gè)方面：(1)馬克思主義理論，包括剩余價(jià)值理論、再生產(chǎn)理論、階級學(xué)說(shuō)、國家學(xué)說(shuō)等。(2)我國傳統的理財觀(guān)念和文化背景。(3)前蘇聯(lián)模式。
財政理論諸學(xué)派中居主流地位的是“國家分配論”，認為財政是以國家為主體的分配，其本質(zhì)是以國家為主體的分配關(guān)系，持這一觀(guān)點(diǎn)的著(zhù)述把財政定義為國家依靠其所擁有的公共權力，強制地、無(wú)償地占有和支配一部分社會(huì )產(chǎn)品，以滿(mǎn)足和實(shí)現其自身職能的需要，從而由整個(gè)社會(huì )產(chǎn)品分配中，獨立出一種由國家賃借政治權力(公共權力)直接參與的社會(huì )產(chǎn)品分配。
持“剩余產(chǎn)品決定論”者不同意國家賃借政治權力參與社會(huì )產(chǎn)品分配的觀(guān)點(diǎn)，認為所有權與經(jīng)營(yíng)權的分離，作為社會(huì )扣除的現成形式以及商品經(jīng)濟的發(fā)展，是財政分配得以發(fā)展的因素，且所有權和社會(huì )扣除是決定因素。
“社會(huì )公共需要論”認為財政是為滿(mǎn)足社會(huì )公共需要所采取的分配形式。還有“再生產(chǎn)決定論”等等，各自從不同角度來(lái)理解財政的范疇。
上述諸觀(guān)點(diǎn)中，“國家分配論”的觀(guān)點(diǎn)已被國內絕大多數財政學(xué)教材所采用，財政分配的強制性、無(wú)償性被界定為財政的本質(zhì)特征。社會(huì )主義財政的作用概述為社會(huì )主義國家憑借政治權力和生產(chǎn)資料所有權，在參與社會(huì )產(chǎn)品的分配過(guò)程中，調節、控制、反映、監督財政收支和國民經(jīng)濟各方面的運動(dòng)，具有分配職能、調節職能和監督職能。
綜上所述，歷代經(jīng)濟學(xué)家都關(guān)心和研究財政問(wèn)題，并對財政理論、財政本質(zhì)作了很多創(chuàng )造性的論述，大大促進(jìn)了財政理論和實(shí)踐的發(fā)展。諸財政理論包括福利經(jīng)濟理論、公共需求理論、國家分配理論等等，觀(guān)點(diǎn)各有不同，有的差別很大，但它們也有其共同的特點(diǎn)，就是認為財政來(lái)源于生產(chǎn)——剩余產(chǎn)品或國民收入，依靠國家權力，通過(guò)稅收等方式取得財政收入，實(shí)現各自的目標和任務(wù)——滿(mǎn)足國家需要、均等分配收入、實(shí)現公共需求等等，而輕于或疏于研究財政與生產(chǎn)發(fā)展的直接聯(lián)系。這在現代生產(chǎn)大分工、大協(xié)作、第三產(chǎn)業(yè)大發(fā)展的情況下，顯然存在欠缺和不足。財政收入來(lái)自三次產(chǎn)業(yè)的創(chuàng )造，而財政支出也主要用于三次產(chǎn)業(yè)，特別是公共產(chǎn)品部門(mén)的發(fā)展。三次產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)合稱(chēng)社會(huì )勞動(dòng)，社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值則是財政收支的本質(zhì)所在，社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值應該成為財政學(xué)的基礎性理論，國家權力只是方便履行其職能而已。下面分成幾個(gè)問(wèn)題作進(jìn)一步闡明。
M之中存在Mc，是改革開(kāi)放對剩余價(jià)值和財政理論的重大發(fā)展和推進(jìn)
長(cháng)期以來(lái)，我國采用物質(zhì)生產(chǎn)觀(guān)點(diǎn)，只承認工業(yè)，農業(yè)、建筑業(yè)和商業(yè)、貨運業(yè)的生產(chǎn)性，號稱(chēng)五大物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)。國民核算制度規定只對五大部門(mén)的活動(dòng)成果計算產(chǎn)值，對于文化教育、科學(xué)研究、衛生醫療、生活旅游和國家管理等部門(mén)，統統是非生產(chǎn)部門(mén)，不作為生產(chǎn)活動(dòng)，采用MPS國民核算制度，對它們規定不計算產(chǎn)值，作為國民收入的再分配處理，這對比西方國家和廣大發(fā)展中國家的核算制度SNA存在極大的不同。改革開(kāi)放，面向世界，深感物質(zhì)生產(chǎn)觀(guān)點(diǎn)不適應國民經(jīng)濟發(fā)展和國際經(jīng)濟對比的需要，決心改革，確認上述以服務(wù)為主要內容的第三產(chǎn)來(lái)的生產(chǎn)性，稱(chēng)為非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，并多方采取措施，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，逐步改變了我國原來(lái)第三產(chǎn)來(lái)嚴重滯后，直接影響國民經(jīng)濟全面發(fā)展的落后狀況，取得十分可喜的成果，下面是我國和幾個(gè)國家的歷史對比材料。
第三產(chǎn)來(lái)占國民經(jīng)濟的百分比おおお
國家19701980198519901991-1994間的一年
中國21.428.531.331.8
美國58.954.057.661.363.9
日本47.254.455.855.557.6
英國52.455.057.162.966.3
摘自《世界統計年鑒》1996年，中國統計出版社出版。
相應地，經(jīng)過(guò)國務(wù)院的批準，我國國民核算制度也進(jìn)行了重大改革，引進(jìn)了聯(lián)合國制定的國民核算制度SNA，拓寬了國民經(jīng)濟核算的范圍，對第一二三次產(chǎn)業(yè)的活動(dòng)，統統作為生產(chǎn)活動(dòng)，并計算產(chǎn)值，這是一個(gè)巨大的改革和變化。
國民經(jīng)濟是一個(gè)有機整體，作為社會(huì )再生產(chǎn)的基礎環(huán)節拓寬了，其他再生產(chǎn)環(huán)節——分配和使用，也必須相慶地變化。根據三方等價(jià)原則，國民生產(chǎn)=國民分配=國民使用，即生產(chǎn)量、分配量和使用量應保持相等。同樣，根據國民經(jīng)濟核算的平衡原則：“生產(chǎn)范圍劃在哪里，產(chǎn)值指標主算到哪里，中間
消耗和最終使用也算到哪里，初次分配和再分配、原始收入和派生收入就在哪里分界�！爆F在生產(chǎn)范圍拓寬了，由物質(zhì)生產(chǎn)擴大到包括服務(wù)為主要內容的第三產(chǎn)業(yè)，分配和使用的范圍也要相慶地擴大。過(guò)去對文化教育、科學(xué)研究、生活旅游、城鄉交通和國家管理等公共產(chǎn)品的部門(mén)，統統不作為生產(chǎn)部門(mén)、不計算產(chǎn)值，當然不能算使用�，F在不同了，處了產(chǎn)值就要算使用，用于正常生產(chǎn)的臬中間消耗，用于人們消費積累的算最終使用。也就是工業(yè)、農業(yè)、建筑業(yè)等物質(zhì)生產(chǎn)和非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)，因為生產(chǎn)需要
享用公共產(chǎn)品(或稱(chēng)為公共服務(wù))就要作為中間消耗，并應給以相應的報酬。這些報酬應該和生產(chǎn)耗用的原材料、零配件一樣，作為C，計入企業(yè)的生產(chǎn)成本。但對這些公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的報酬，例如安全服務(wù)、城鄉交通服務(wù)、文化教育服務(wù)、國家管理服務(wù)等，都不好直接計費，很難直接支付。世界各國都采取稅收的形式，向財政稅務(wù)部門(mén)繳納，再由財政給上述公共服務(wù)部門(mén)撥款，作為“再生產(chǎn)”之用。稅收是剩余價(jià)值M的組成部分，因而原來(lái)剩余價(jià)值M中的相當部分，在此已經(jīng)不是什么剩余了，而是企業(yè)享用公共服務(wù)的'一種報酬和費用。對公共服務(wù)支出這種形式上為M而裨上為C的支出，我們稱(chēng)之為Mc，數量很大，但內容復雜，除了為生產(chǎn)服務(wù)外，還有相當部分是為個(gè)人消費和社會(huì )消費服務(wù)，難以計處，在國民經(jīng)濟核算中，只好冒擴大國民收入總量的失誤，作“政府消費”或“社會(huì )消費”外理。根據諾貝爾經(jīng)濟學(xué)獎金獲得者、在美國有國民收入之父之稱(chēng)的S·庫茲涅茨早期的計算，在許多國家其擴大數占GDP的8.1%，并有逐步增加的趨勢，①現在已經(jīng)大大超過(guò)這個(gè)數字和比例。
財政收支一般都講是剩余產(chǎn)品、剩余價(jià)值或國民收入的一種分配，而Mc實(shí)質(zhì)上是一種費用支出，是一種償付，是成本開(kāi)支中的C，從性質(zhì)上它不屬于國民收入的內容，因而國家分配理論、福利經(jīng)濟理論、公共需求理論等所講的內容，與此不相符合，也就是擴大生產(chǎn)范圍、對公共產(chǎn)品部門(mén)計算產(chǎn)值以后，改變了原有財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，從而推動(dòng)財政理論的發(fā)展，并且顯著(zhù)地表露出了原有諸財政理論觀(guān)點(diǎn)存在著(zhù)偏頗和不足。
國民經(jīng)濟包括無(wú)以計數的部門(mén)和單位，彼此實(shí)行社會(huì )大分工、大協(xié)作，保證社會(huì )再生產(chǎn)正常而有秩序序地進(jìn)行。只有實(shí)行大分工、大協(xié)作，才能大幅度地提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，也就是說(shuō)任何一個(gè)企業(yè)的正常生產(chǎn)，取得盈利，建筑在其他眾多企業(yè)大分工、大協(xié)作的基礎上。否則，離開(kāi)社會(huì )的分工協(xié)作，離開(kāi)公共服務(wù)部門(mén)的支持，包括安全服務(wù)、交通服務(wù)、文化教育服務(wù)、國家管理服務(wù)，生產(chǎn)馬上就要停頓，處于癱瘓之中。企業(yè)享用各種公共服務(wù)，就要給以報酬，不給報酬，公共服務(wù)部門(mén)就無(wú)法存在下去。為了保證社會(huì )大分工、大協(xié)作，保證社會(huì )生產(chǎn)正常有序地進(jìn)行，一如前說(shuō)，企業(yè)采取“納稅”的形式加以支付，形成納稅雙方的收支往來(lái)的經(jīng)濟聯(lián)系，通過(guò)對公共服務(wù)部門(mén)的經(jīng)濟往來(lái)剖析，可以使納稅、收稅者雙方取得下面的共識：
(一)任何一個(gè)生產(chǎn)部門(mén)和單位，都享用了公共產(chǎn)品或公共服務(wù)，凝結了公共服務(wù)的勞動(dòng)，需要給以相應的服務(wù)報酬，作為成本開(kāi)支中的C，公共服務(wù)不便直接計量和支付，一般采用稅收的形式，使得M之中存在M。
(二)公共服務(wù)部門(mén)向社會(huì )提供的公共服務(wù)，不是天上掉下來(lái)的，是有關(guān)部門(mén)勞動(dòng)投入的成果，必須得到報酬或補償，否則公共服務(wù)就要停頓，社會(huì )再生產(chǎn)就不能進(jìn)行。
(三)公共服務(wù)部門(mén)應提供更多更好的公共服務(wù)，促使各企業(yè)更好地發(fā)展，進(jìn)一步降低中間消耗和提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。
有了上述三點(diǎn)共識，對于收稅和納稅者雙方，可以起到良好的推動(dòng)和協(xié)調作用。
對于納稅者，各企業(yè)了解自己之所以能順利生產(chǎn)，是因為享用大量的社會(huì )公共服務(wù)，他們的產(chǎn)品和盈利中，凝結了公共服務(wù)部門(mén)的勞動(dòng)，不能無(wú)償占有，應該給以相應的補償。得之于眾，還之于眾，從而會(huì )大大減少納稅者的心理矛盾和阻力，心誠意服地納稅。
對于收稅者，有了上面的認識，確認收稅主要是對公共服務(wù)部門(mén)的服務(wù)報酬，不是對企業(yè)外加的額外負擔，就可以理直氣壯地向納稅者收稅，并且和各種逃稅潛心稅的行為作斗爭。(當然，稅收中也包括了一部分再分配的份額)。收稅是對過(guò)去，用稅即撥款是對未來(lái)，國家財政要進(jìn)一步根據社會(huì )發(fā)展的需要，辦教育、辦科學(xué)、搞好國家管理，發(fā)展社會(huì )公用事業(yè)，為一二三產(chǎn)來(lái)的發(fā)展，為社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值和使用價(jià)值，提供更好的硬軟環(huán)境和條件。
既如此，財政的收支與社會(huì )生產(chǎn)密切相聯(lián)系，財政理論研究就應該反映這個(gè)實(shí)際，并進(jìn)一步促進(jìn)財政理論和實(shí)踐的發(fā)展。在此，國家分配論、福利經(jīng)濟論和公共需求論等等，都無(wú)法說(shuō)明財政收支的上述主體內容，只反映財政收支的一部分內容，不能以偏概全。一二三次產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)合稱(chēng)社會(huì )勞動(dòng)，社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值則形成了財政收支和財政理論研究的重要內容。既是出發(fā)點(diǎn)又是歸宿點(diǎn)，作為理論建設來(lái)說(shuō)，社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值是基于改革開(kāi)放、基于擴大生產(chǎn)范圍，大力發(fā)展第三產(chǎn)來(lái)產(chǎn)生的，一句話(huà)，改革開(kāi)放推動(dòng)財政理論的發(fā)展。
社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值，一方面作為商品二因素中的“價(jià)值”，始終和商品的“使用價(jià)值”聯(lián)系在一起，它代表著(zhù)無(wú)以計數、琳瑯滿(mǎn)目的商品和勞務(wù)；另方面，社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值主要是指創(chuàng )造剩余價(jià)值，同等勞動(dòng)在同等時(shí)間內，創(chuàng )造更多的剩余價(jià)值的產(chǎn)品，也就是提供更多的商品和勞務(wù)，既有生活資料，又有生產(chǎn)資料，以滿(mǎn)足人們日益增長(cháng)的物質(zhì)和文化生活的需要。所以講財政學(xué)以社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值作為基礎理論，就是講財政理論研究不能就財政論財政，或者是僅僅考察社會(huì )福利、公共需求、國家憑權力分配國民收入等等，而是要把財政收支立足于生產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，落實(shí)在生產(chǎn)的發(fā)展上。生產(chǎn)發(fā)展，財源擴大，使財政與經(jīng)濟密切聯(lián)系，相輔相成。當然，財政還有基他職能，如公共積累、社會(huì )福利等等，但均應以生產(chǎn)為中心，使財政收支建立在更加堅實(shí)可靠的基礎上，并且對財政工作和財政理論建設，賦予更為重大的任務(wù)和使命。
優(yōu)化資源配置，賦于財政部門(mén)以更為重大的任務(wù)和使命
資源有人力、財力和物力資源，其中包括自然資源。在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，財務(wù)資源乃是最重要的資源。有了財務(wù)，通過(guò)各類(lèi)市場(chǎng)，可以雇請勞力、購買(mǎi)生產(chǎn)資料，以及租購各種自然資源，以彌補其他資源的配套和不足。財政部門(mén)職司財務(wù)分配，對國家資源的分配起著(zhù)十分重要的作用。財政部門(mén)決不是單純的管收管支，平衡預算，崦是要立足于發(fā)展生產(chǎn)，滿(mǎn)足需要，以?xún)?yōu)化資源分配，協(xié)調經(jīng)濟關(guān)系為己任，發(fā)展社會(huì )生產(chǎn)力，為社會(huì )勞動(dòng)更好地創(chuàng )造價(jià)值和使用價(jià)值，提供更好的環(huán)境和條件。也就是隨著(zhù)生產(chǎn)范圍的擴大，財政部門(mén)肩負著(zhù)更為重要的任務(wù)和使命，要求在如下幾方面發(fā)揮其特定的功能和作用。
(一)發(fā)揮對經(jīng)濟增長(cháng)和產(chǎn)來(lái)結構的調節作用。財政收入主要來(lái)源是稅收，商品稅、所得稅和其他稅，稅率提高，稅額嗇，企業(yè)收入會(huì )相應地減少。財政集中的財力除了作為公共服務(wù)的報酬外，還有一部分用于擴大再生產(chǎn)、用于短線(xiàn)產(chǎn)品或關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)，對比留給企業(yè)安排和支用，結果自然不同，影響經(jīng)濟增長(cháng)和產(chǎn)業(yè)結構，
對國民經(jīng)濟發(fā)展的速度和比例起調節作用。因此，如何確定稅種和稅率，以什么方法計證，要不要采用累進(jìn)制或采用什么標準的累進(jìn)制計征，其中大有學(xué)問(wèn)。稅率作為一個(gè)重要的經(jīng)濟杠桿，在市場(chǎng)經(jīng)濟條件下，作用很大而且更為重要，要求財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)各方，以國民經(jīng)濟為整體，瞻顧發(fā)展前景，加以研究和確定。應該看到，我國財政收入在國民收入中的比重，比過(guò)去大大地降低了，國家可以運用的財力，特別是用以解決重點(diǎn)項目、克服薄弱環(huán)節、促進(jìn)國民經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展的能力，已經(jīng)明顯地降低了。這要求財政部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)，從社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值、優(yōu)化資源配置、協(xié)調產(chǎn)業(yè)關(guān)系、提高社會(huì )經(jīng)濟效益來(lái)綜合加以研究和確定。
(二)發(fā)揮對公共服務(wù)部門(mén)規模結構的優(yōu)化作用。作為公共服務(wù)部門(mén)，文化教育、科學(xué)技術(shù)、社會(huì )治安、城鄉交通和國家管理等部門(mén)必須有一個(gè)合理合適的規模結構，而且會(huì )隨著(zhù)經(jīng)濟技術(shù)發(fā)展和政治形勢的變化而變化。社會(huì )不穩定，安全無(wú)保證，一切生產(chǎn)再生產(chǎn)都夫法順利進(jìn)行�，F代高科技，教育是基礎，必須把科技教育放在重要地位，實(shí)行科教興國，但都不能脫離現有的經(jīng)濟技術(shù)基礎。財政撥款，大增小增或者減少，優(yōu)化資源配置，使公共服務(wù)部門(mén)保持合適的比例，這要求對國民經(jīng)濟各部門(mén)的現有基礎和發(fā)展前景有著(zhù)充分的了解，統籌兼顧，科學(xué)安排，從而使財政
撥款建立在促使各公共服務(wù)部門(mén)優(yōu)化資源配置，為社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值提供更好硬軟環(huán)境的基礎上。
(三)發(fā)揮對生產(chǎn)發(fā)展與社會(huì )保障的協(xié)調作用。發(fā)展生產(chǎn)，滿(mǎn)足需要是人類(lèi)社會(huì )的永恒主題，由此產(chǎn)生的效率與公平問(wèn)題，在經(jīng)濟學(xué)中一直是很難解決的課題。發(fā)展生產(chǎn)必須講究效率，滿(mǎn)足需要要求注意公平，建立必要的社會(huì )保障體系。但二者是矛盾的統一。在不同經(jīng)濟技術(shù)條件下，有不同的比例標準，過(guò)多過(guò)少都不好，要求財政部門(mén)發(fā)揮其必要的協(xié)調作用。企業(yè)財務(wù)屬于企業(yè)范圍，但眾多財務(wù)制度是由財政部門(mén)制定的，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)成本和收入分配。財政部門(mén)集中的國民收入，一部分也用于社會(huì )福利，應該統盤(pán)安排，發(fā)揮其協(xié)調作用。在中國，社會(huì )主義公有制，一部分國有企業(yè)效益低下，長(cháng)期存在虧損，需要財政補貼或抵消財政收入，顯然是不正常的。但事關(guān)職工的基本保障、起碼的生活條件，又非開(kāi)支不可。不正常的情況不容許長(cháng)期存在，它在很大程度上削弱了財政對生產(chǎn)發(fā)展和社會(huì )保障的協(xié)調能力，一定要通過(guò)企業(yè)改革加以徹底的解決。
三大作用都直接聯(lián)系到財政的優(yōu)化資源配置，把有限的財務(wù)用到最需要的地方去，人盡其才，物盡其用，調動(dòng)一切積極因素。但要了解，所有收支都不能僅看數量，不盾質(zhì)量，質(zhì)量更為重要，并直接影響數量。一個(gè)部門(mén)高質(zhì)量，以較少的人辦較多的事，而且辦得很好，對財政十分有利；而另個(gè)部門(mén)低質(zhì)量，撥款雖多，但人浮于事，而且揮霍浪費，效益低下，直接影響財政對優(yōu)化資源分配功能的發(fā)揮。應該說(shuō)，這是財政工作最大的不幸。為此，財政必須把部門(mén)單位的質(zhì)量考核和講究效率放在首位，并且有法律保證，加強法治，革除不正之風(fēng)，才能使財政部門(mén)發(fā)揮其應有的功能和作用。
理論源于實(shí)踐，高于實(shí)踐，并指導實(shí)踐。伴隨改革開(kāi)放對財政工作提出的新課題新任務(wù)，必然會(huì )推動(dòng)財政理論體系的相應發(fā)展，特別是關(guān)于社會(huì )勞動(dòng)創(chuàng )造價(jià)值、財政收以性質(zhì)改變的內容；調整結構，建立與財政實(shí)踐相配套的新財政學(xué)理論體系。お 
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