視同銷(xiāo)售的稅務(wù)及會(huì )計處理

一般來(lái)說(shuō)，對貨物征收增值稅應以貨物所有權的有償轉讓為前提，但是下列8種行為在實(shí)際經(jīng)濟生活中經(jīng)常出現，為了便于稅源的控制，防止稅款流失，保持增值稅抵扣鏈條的完整、連續，平衡自制貨物與外購貨物的稅收負擔，根據《增值稅暫行條例》規定，對下列行為視同銷(xiāo)售處理，納入增值稅的征收范圍，視同銷(xiāo)售應稅貨物，征收增值稅，計算收入，計交所得稅。
　�。�1）將貨物交付他人代銷(xiāo)�！　。�2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物�！　。�3）設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機構在同一縣（市）的除外�！　。�4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目�！　。�5）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者�！　。�6）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者�！　。�7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費�！　。�8）將自產(chǎn)、委托加工或購買(mǎi)的貨物無(wú)償贈送他人�！　∫�、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的分類(lèi)　　1、不得在稅前扣除的項目。不得在稅前的項目有用于職工福利獎勵支出，用于職工醫院等非生產(chǎn)性機構、集資支出，用于非公益性、救濟性贊助、捐贈支出以及用于本企業(yè)生產(chǎn)的糧食白酒廣告及廣告樣品支出等等。對這類(lèi)支出，稅法規定不得在稅前扣除�！　�2、可直接在稅前扣除的視同銷(xiāo)售項目。包括企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于管理部門(mén)的非資本性支出，如印刷企業(yè)將自己生產(chǎn)的會(huì )計賬簿用于財務(wù)會(huì )計部門(mén)；工廠(chǎng)將自己生產(chǎn)的機械配件用于固定資產(chǎn)的大修理支出，以及通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì )團體、國家機關(guān)向紅十字事業(yè)、農村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等的捐贈支出等。按照稅法規定，納稅人發(fā)生的這些支出可全額在稅前扣除�！　�3、自用的金額在一定的數額內可以稅前扣除，超過(guò)標準部分不能扣除。這類(lèi)項目主要包括：將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告性贊助支出，用于正常合法的業(yè)務(wù)招待開(kāi)支，用于除紅十字事業(yè)、農村義務(wù)教育以及對公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所等以外的社會(huì )公益性、救濟性捐贈支出。稅法對納稅人的業(yè)務(wù)招待費、廣告支出以及公益性、救濟性捐贈支出規定了一定的比例，在控制的比例內可以全額扣除，超過(guò)部分不得扣除�！　�4、形成固定資產(chǎn)可在以后納稅年度通過(guò)折舊逐步在稅前扣除的項目。即企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程或用于管理部門(mén)構成固定資產(chǎn)，如空調公司將自己生產(chǎn)的空調安裝在辦公室使用，或工廠(chǎng)將自己生產(chǎn)的車(chē)床安裝在新建的車(chē)間等，長(cháng)期來(lái)看，空調和車(chē)床即可通過(guò)計提折舊的形式，依照稅法規定的計稅價(jià)格逐步在稅前獲得全額扣除�！　《�、視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì )計處理　　1、不得在稅前扣除的視同銷(xiāo)售項目的會(huì )計處理。發(fā)生時(shí)按相關(guān)財務(wù)會(huì )計規定入賬，年度終了后，應嚴格按稅法規定的計稅價(jià)格核定視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的納稅所得，按永久性差異的所得稅處理方法做納稅調整及應納所得稅會(huì )計處理�！　�2、直接在稅前扣除的視同銷(xiāo)售項目的會(huì )計處理。發(fā)生時(shí)借記相關(guān)科目，貸記

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