從一起稅收行政復議案引發(fā)的思考

在主義條件下，如何運用武器保護自身的合法權益，把經(jīng)營(yíng)過(guò)程和核算過(guò)程中因失誤給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟損失降到最低限度，不僅是企業(yè)領(lǐng)導人和財會(huì )人員應認真思考的，也是作為企業(yè)會(huì )計顧問(wèn)的注冊會(huì )計師必須認真思考的問(wèn)題。筆者近期參加了一起對A有限責任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）稅收行政復議案件，對本人深有啟發(fā)�！　�A公司為一大型商業(yè)零售企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)范圍除包括自營(yíng)家電、百貨、農用生產(chǎn)資料外，還出租部分場(chǎng)地和柜臺給其他企業(yè)銷(xiāo)售商品，此外還受托代銷(xiāo)其他企業(yè)單位和個(gè)人的服裝、鞋帽等商品。在進(jìn)行1999年稅收檢查中，A公司就受托代銷(xiāo)商品事項與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生納稅爭議，并進(jìn)行了稅收行政復議。案件具體情況如下：　　A公司對其代銷(xiāo)的商品按委托方是否能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票將其分為兩類(lèi)：委托方能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簽訂聯(lián)營(yíng)合同；委托方不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的簽訂代銷(xiāo)合同。對簽訂聯(lián)營(yíng)合同的代銷(xiāo)商品視同自營(yíng)商品進(jìn)行核算、納稅；對簽訂代銷(xiāo)合同的委托代銷(xiāo)商品采用就本企業(yè)（公司）增值部分（即售價(jià)減去委托方收取價(jià)款的差額或本公司收取的代銷(xiāo)手續費部分）交納增值稅的核算�！　�1999年12月，A公司受托為M企業(yè)代銷(xiāo)商品一批，售價(jià)為234000元，該商品增值稅率為17%，M企業(yè)不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，雙方商定按該批商品售價(jià)倒扣30%（即以售價(jià)為基數，乘以30%，作為A公司代銷(xiāo)手續費），扣除代銷(xiāo)手續費后的金額由M公司向A公司開(kāi)具普通發(fā)票。A公司按倒扣部分即本公司增值部分交納增值稅。A公司對該代銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會(huì )計處理�！　∈盏酱�銷(xiāo)商品時(shí)，只在備查簿中進(jìn)行登記，不進(jìn)行賬務(wù)處理�！　′N(xiāo)售代銷(xiāo)商品時(shí)，作如下會(huì )計分錄：　　借：現金（或銀行存款）

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