目前中國稅制改革面臨的形勢及對策

　一、全球化要求我國稅制進(jìn)行調整　　經(jīng)濟全球化給各國經(jīng)濟政策和制度帶來(lái)多方面的沖擊，稅收制度也不例外，在經(jīng)濟全球化的大環(huán)境下，稅收政策國際化的重要性與日俱增，稅收制度特別是國際稅收規范與經(jīng)濟全球化和市場(chǎng)自由化的步伐應該保持一致。面對經(jīng)濟全球化，各國經(jīng)濟的相互依賴(lài)程度加深，同時(shí)，伴隨著(zhù)信息技術(shù)的，以互聯(lián)網(wǎng)為媒介進(jìn)行的商務(wù)流動(dòng)在全球范圍迅速興起，這些交易活動(dòng)具有（參與者）邊界性、數字交易的隱秘性和無(wú)紙化操作的靈活性等特征，使傳統貿易形式和勞務(wù)提供方式發(fā)生了根本性變化，在現行稅收政策中，有的已無(wú)法適應這些新情況。因此，我國稅制改革應采取以下應對措施：　　1.建立適應國際規范的稅制結構。適當降低流轉稅比重，提高所得稅比重，開(kāi)征保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會(huì )保障稅為主體稅種的稅制結構�！　�2.按國際規范完善所得稅制。統一內資和外資企業(yè)所得稅制，擴大征收范圍，統一規定納稅人的認定標準，適當取消或降低稅前費用扣除項目或標準，規范資產(chǎn)的稅務(wù)處理，合理選擇稅率，適當取消或削減所得稅減免項目。進(jìn)一步完善個(gè)人所得稅，建立分類(lèi)與綜合相結合的稅制，拓寬稅基，降低稅率，規范稅收優(yōu)惠政策，建立規范嚴密的個(gè)人收入監控體系，完善個(gè)人所得稅代扣代繳制度�！　�3. 在經(jīng)濟全球化的背景下，建立適應國際經(jīng)濟運行規則的稅收政策機制，增強稅收政策對國際經(jīng)濟的適應性。調整稅收優(yōu)惠政策思路，營(yíng)造公平競爭的市場(chǎng)環(huán)境。對現行稅收優(yōu)惠政策的調整可從三個(gè)方面展開(kāi)：—是對國別和地區的稅收優(yōu)惠政策的調整；二是對區域性稅收優(yōu)惠政策的調整；三是對產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策的調整�！　∶鎸�經(jīng)濟全球化，筆者認為稅制改革應該把握兩個(gè)原則：一是經(jīng)濟全球化趨勢與維護國家經(jīng)濟安全的統一。雖然經(jīng)濟全球化要求稅制改革必須加緊國際化的步伐，但稅制的改革應基于一國經(jīng)濟發(fā)展水平和產(chǎn)業(yè)結構狀況，并促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構調整，以有利于一國特別是發(fā)展家產(chǎn)業(yè)競爭力提高，以及維護國家安全。二是稅收中性原則與非中性原則相結合。一方面，從長(cháng)遠來(lái)看，一國稅制改革的主體目標，應建立一個(gè)國內企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，建立一個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟下通行的稅制，這一目標應體現稅收中性原則，不資源的市場(chǎng)有效配置。另一方面，稅制構建體現非中性，考慮到主權國家的經(jīng)濟利益，考慮到發(fā)展中國家的具體國情，考慮到行業(yè)差別和區域差別，運用非中性稅收杠桿作用，通過(guò)差別稅收待遇，促進(jìn)經(jīng)濟持續發(fā)展。　　二、我國現行稅制改革面臨加入WTO的挑戰　　世界貿易組織是當今世界上惟一管理多邊國際貿易體制的國際組織，其有關(guān)協(xié)議中指出了一些與稅收相關(guān)的規定，如關(guān)稅減讓、國民待遇、最惠國待遇、補貼、透明度等要求。加入世界貿易組織，要求我國稅制應在以下幾個(gè)方面進(jìn)行調整：　　1.要求進(jìn)一步降低關(guān)稅稅率。在進(jìn)口關(guān)稅方面，按照我國加入世貿組織議定書(shū)有關(guān)農業(yè)品和品關(guān)稅減讓表規定，關(guān)稅總水平由2002年的12.7%降低到2003年的 11.5% .其中工業(yè)品由11.7%降至的10.6%，農產(chǎn)品由18.5%降至到17.4%包括傳真機、電傳打字機、手持式無(wú)線(xiàn)電話(huà)機、耳機等商品將實(shí)行“零關(guān)稅”。同時(shí)將調整關(guān)稅配額外的關(guān)稅稅率，實(shí)行關(guān)稅配額的小麥、玉米、大米、棉花。食糖、豆油、棕櫚油等產(chǎn)品的配額外關(guān)稅稅率降低。非關(guān)稅措施將受到限制，但根據WTO有關(guān)規定，出口產(chǎn)品的退稅是允許的，因此，可通過(guò)完善我國的出口退稅制度，提高其國際市場(chǎng)生產(chǎn)力，應充分發(fā)揮增值稅在這方面的功能，保證及時(shí)、足額退還出口環(huán)節增值稅，鼓勵出口，并對所有進(jìn)口產(chǎn)品確保征收增值稅�！　�2.調整稅種設置和結構。一方面稅源的變化必然導致稅種結構的變化，比如，跨國收入的增加必然要求相應加強直接稅在稅種結構中心地位，并發(fā)揮其對國民收入的調節作用。另一方面，稅源變化及貿易規則的變化需要改立新的稅種。例如，出于WTO對環(huán)境污染產(chǎn)品加強約束的考慮，設立污染稅等等。同時(shí)，要求進(jìn)一步提高中國稅收政策的透明度和執法的規范性，稅制設置要與國際通行稅制接軌，與世界有代表性國家稅制結構趨同，增加稅制透明度。使稅收執法方式、手段、程序適應知識經(jīng)濟、電子商務(wù)的發(fā)展要求，為投資者提供更明確的信息和更優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。　　三、堅持可持續戰略要求我國稅收制度進(jìn)行調整　　隨著(zhù)主義市場(chǎng)的發(fā)展和我國可持續發(fā)展戰略的進(jìn)一步確定，現行的稅收政策在促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步、優(yōu)化資源配置、推動(dòng)我國經(jīng)濟可持續發(fā)展方面出現了明顯的滯后性。我國資源稅還存在著(zhù)保護資源政策導向不明確的（主要是調節級差收入），資源稅征收范圍也過(guò)窄。所以如何發(fā)揮稅收在實(shí)施可持續發(fā)展戰略的調節作用，適應可持續發(fā)展戰略對稅收制度提出的新要求等問(wèn)題，亟待解決。首先，要進(jìn)一步改革完善現行稅收制度提高資源配置效率，為最終實(shí)現可持續發(fā)展創(chuàng )造條件。其次，要進(jìn)一步加強稅收優(yōu)惠政策，比如，對科研開(kāi)項目的優(yōu)惠，科技投入方面的鼓勵，及與科技有關(guān)的制度等。最后，要建立和完善環(huán)保護稅收制度，使稅收在控制和治理污染企業(yè)，發(fā)展環(huán)保產(chǎn)業(yè)，提高環(huán)保技術(shù)和資源的回收利用等方面發(fā)揮積極作用。　　四、實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略，需要調整稅收政策　　黨的十六大報告中指出“實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略，關(guān)系全國發(fā)展的大局，關(guān)系民族團結和邊疆穩定。要打好基礎，扎實(shí)推進(jìn)，重點(diǎn)抓好基礎設施和生態(tài)環(huán)境建設。積極發(fā)展有特色的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，推進(jìn)重點(diǎn)地帶開(kāi)發(fā)。國家要在投資項目、稅收政策和財政轉移支付等方面加大西部地區的支持，逐步建立長(cháng)期穩定的西部開(kāi)發(fā)資金渠道。著(zhù)力改善投資環(huán)境，引導外資和國內資本參與西部開(kāi)發(fā)�！眹�家應選擇合理的稅收政策，使西部真正享受一些政策優(yōu)惠‘ 以使區域經(jīng)濟在生產(chǎn)中真正有效地吸引外資，促進(jìn)和推動(dòng)西部經(jīng)濟的發(fā)展。在稅收制度調整方面根據西部大開(kāi)發(fā)的實(shí)際，應采取如下措施：　　1.賦予西部地區地方政府一定的稅收立法權。1994年稅制改革之后，由于稅收立法權、解釋權、減免權等高度集中在中央，在地方稅收體制內，地方政府缺乏相應稅權，這種狀況不利于調動(dòng)地方政府調控經(jīng)濟運行的積極性。實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰略，盡管有中央的支持，有東部地區的幫助，但西部地區自身的努力才是大開(kāi)發(fā)成功的內因，這無(wú)疑增大了西部地區各省、區政府職能的和范圍，增加了地方政府的事權。因此，根據稅權與事權相一致的原則，可以考慮借助西部大開(kāi)發(fā)的機遇，在不違背國家稅收基本的前提下，賦予西部地區政府制定本省區某些地方稅收法規的權限，并適當下放一些稅種的管理權限。如資源稅的管理權限，可由省級稅務(wù)部門(mén)根據本地資源靈活制定征稅范圍、單位稅額、減稅免稅政策等，以進(jìn)一步調動(dòng)地方政府理財治稅的積極性　　2.對西部實(shí)行適度的輕稅政策，這是促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)不可缺少的條件。如在企業(yè)所得稅方面，可以考慮實(shí)行投資抵免；個(gè)人所得稅方面，為了吸引人才到西部創(chuàng )業(yè)，可以考慮對科技人員的工薪所得適當提高其扣除額；在流轉稅方面，可以對西部機構實(shí)行優(yōu)惠的流轉稅政策，以吸引外來(lái)更多的資金支持西部開(kāi)發(fā)�！　�3.調整部分稅種的收入分成比例，進(jìn)一步完善分稅制的財政體制�，F行的稅收分成比例全國一刀切，西部地區的財政比較困難，應根據西部實(shí)際情況調整稅收分成比例�？梢钥紤]適應提高增值稅的地方分成比例�？煞裨O想將增值稅分享比例由的25%提高到30%或40%，甚至五五分成。增值稅返還系數也應適當調整�！　�4.改革完善地方稅制，進(jìn)一步發(fā)揮地方稅制的財政、調控和監督職能。1994年稅制改革，中央骨干稅種已全部到位，但地方稅制建設卻未能引起足夠重視，相對滯后，對地方經(jīng)濟發(fā)展造成一定。應加快地方稅制改革的步伐，適應西部大開(kāi)發(fā)形勢發(fā)展的需要。

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