民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的成因及防范對策

摘要：民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成的主要原因在于財務(wù)活動(dòng)本身環(huán)境的復雜性、熟悉的滯后性以及財務(wù)治理可控范圍的局限性。文章立足于對以上成因的剖析，對如何防范民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了初步探討�！　￡P(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；成因；對策
　　廣義的財務(wù)風(fēng)險是指由于多種因素的作用使企業(yè)不能實(shí)現預期財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能性。財務(wù)風(fēng)險客觀(guān)存在于民營(yíng)企業(yè)財務(wù)治理工作的各個(gè)環(huán)節。財務(wù)風(fēng)險的存在，無(wú)疑會(huì )對民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。因此，對財務(wù)風(fēng)險的成因及其防范進(jìn)行研究，以降低風(fēng)險、進(jìn)步效益，具有十分重要的意義。
　　
　　一、我國民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險現狀
　　
　�。ㄒ唬�機構設置不健全，職員素質(zhì)偏低，財務(wù)治理職能未得到發(fā)揮
　　我國民營(yíng)企業(yè)的組織形式以獨資、合伙及股份合作制形式存在，其經(jīng)營(yíng)方式多數以家族式經(jīng)營(yíng)為主，這必將造成企業(yè)治理水平落后，內部分工模糊，職能不清等諸多題目。會(huì )計機構的設置上存在兩種情況：一是設置會(huì )計機構，但分工不明確，兼職多；二是有些小企業(yè)根本不設置會(huì )計崗位，只是在必須提交報表和納稅時(shí)才突擊編報予以應付。民企的特殊性決定了會(huì )計機構相對簡(jiǎn)單，但各種性質(zhì)的經(jīng)濟活動(dòng)都會(huì )發(fā)生，這就決定了民企的會(huì )計職員業(yè)務(wù)技能要求比較全面，綜合能力要強。但目前很多民企在財會(huì )職員的任用上任人唯親，致使財務(wù)職員素質(zhì)不高，直接影響民企會(huì )計信息質(zhì)量的高低。隨著(zhù)企業(yè)規模的擴大、產(chǎn)品的升級換代，假如還以為會(huì )計就是“記賬”、“算賬”，那么財務(wù)治理的職能就無(wú)從發(fā)揮，有效的財務(wù)分析與猜測信息就不能提供給治理者。
　�。ǘ�）財務(wù)會(huì )計制度形同虛設，內控治理乏力
　　目前民企的投資者和經(jīng)營(yíng)者缺乏基本的會(huì )計知識，企業(yè)自己設計規章制度的很少，會(huì )計憑經(jīng)驗和直覺(jué)做事較多，往往會(huì )給企業(yè)帶來(lái)不良影響，甚至造成無(wú)法挽回的損失。曾轟動(dòng)全國的莊媽媽凈菜社公布關(guān)門(mén)，負債近百萬(wàn)元，究其原因是不懂財務(wù)治理和資金運作，從而導致破產(chǎn)。
　　
　　二、民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成原因
　　
　　我國民營(yíng)企業(yè)存在財務(wù)風(fēng)險的原因很多，不同的財務(wù)風(fēng)險形成的具體原因也不盡相同，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。財務(wù)治理因決策失誤、治理不善及缺乏風(fēng)險意識等原因造成財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)治理工作的各個(gè)環(huán)節。
　�。ㄒ唬┟駹I(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本內因
　　負債經(jīng)營(yíng)和資金周轉慢是民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根本內因。財務(wù)風(fēng)險主要是指無(wú)法償還到期的負債而產(chǎn)生的危機，它與企業(yè)負債融資相伴而產(chǎn)生。對民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，負債經(jīng)營(yíng)是一把雙刃劍，公道的債務(wù)有利于降低民營(yíng)企業(yè)資金本錢(qián)，給投資者帶來(lái)逾額利益。反之，過(guò)度的負債則會(huì )加大民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損，使企業(yè)增加財務(wù)危機本錢(qián)，甚至會(huì )加速企業(yè)破產(chǎn)。同時(shí)資金周轉慢直接導致現金流量少，從而影響償債能力，由此產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險嚴重時(shí)可能會(huì )影響企業(yè)生存。
　�。ǘ�）民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要外因
　　外部環(huán)境的復雜多變是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要外因。影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的外部因素主要包括國民經(jīng)濟整體的形勢及行業(yè)景心胸，國家信貸以及外匯等政策的調整、銀行利率及匯率的波動(dòng)、通貨膨脹程度等等。財務(wù)治理外部環(huán)境的變化有可能為企業(yè)帶來(lái)某種機會(huì )，也可能使企業(yè)面臨某種威脅，因此財務(wù)治理系統必須適應復雜而多變的外部環(huán)境，否則將直接威脅民營(yíng)企業(yè)的生存。
　�。ㄈ�）財務(wù)決策失誤是催化劑
　　財務(wù)決策失誤是產(chǎn)生企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的催化劑。目前，我國企業(yè)的財務(wù)決策普遍存在著(zhù)經(jīng)驗決策和主觀(guān)決策現象，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。例如，在固定資產(chǎn)投資決策中，由于對投資項目的可行性缺乏周密和系統的分析研究，加之決策所依據的經(jīng)濟信息不全面、不真實(shí)，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無(wú)法定期收回，給企業(yè)帶來(lái)巨大的財務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)承擔著(zhù)到期付款的威脅，在一定程度上使企業(yè)風(fēng)險加劇。
　�。ㄋ模┟駹I(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的另一個(gè)重要原因
　　內部財務(wù)控制不公道是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的又一重要原因。在資金治理及使用、利益分配等方面，由于企業(yè)內部各部分之間以及企業(yè)與上級之間存在權責不明、職責不清的現象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無(wú)法得到保障。例如，企業(yè)庫存周轉率不高，存貨所占比重相對較大，且很多表現為超儲積存無(wú)法實(shí)現銷(xiāo)售，或者材料物資變質(zhì)等。這勢必造成企業(yè)必須為保管這些存貨支付大量的保管用度，導致企業(yè)用度上升，利潤下降，造成資金無(wú)效占用。同時(shí)長(cháng)期庫存存貨，企業(yè)還要承擔市價(jià)下跌所產(chǎn)生的存貨跌價(jià)損失及保管不善造成的損失。進(jìn)而不進(jìn)行賒銷(xiāo)對象的資信調查，盲目擴大賒銷(xiāo)金額，而且各部分之間沒(méi)有明確收款責任，導致大量壞賬的發(fā)生，加大了財務(wù)風(fēng)險的出現。
　　
　　三、民營(yíng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范
　　
　　財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，企業(yè)作為一個(gè)財務(wù)主體必然面臨財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險導致企業(yè)財務(wù)機制不穩定并可能帶來(lái)財務(wù)損失，因此必須對財務(wù)風(fēng)險加以控制。所以，民營(yíng)企業(yè)應本著(zhù)本錢(qián)效益原則把財務(wù)風(fēng)險控制在一個(gè)公道的、可接受的范圍之內。防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，主要應做好以下工作：
　�。ㄒ唬┙�立企業(yè)內部有效的企業(yè)制度和治理結構
　　制度建設是保證企業(yè)能夠長(cháng)期健康發(fā)展的重要條件。隨著(zhù)家族企業(yè)的發(fā)展和企業(yè)的逐步規范化，必須建立和完善企業(yè)的各項規章制度。建立完善的決策制度、財務(wù)制度、監視制度、法人治理結構等。要丟棄企業(yè)創(chuàng )業(yè)初期憑經(jīng)驗治理的模式，建立規范的法人治理體制以及能夠相互制衡和約束的權利分配機制，保證企業(yè)的發(fā)展戰略和治理措施的實(shí)現。設置專(zhuān)門(mén)的機構來(lái)討論與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的家族事務(wù)，包括家族理事會(huì )、家族控股公司和家族股東會(huì )等形式。這樣董事會(huì )成員能夠從繁雜的家族事務(wù)中脫身，集中精力考慮公司的戰略題目和創(chuàng )造長(cháng)期的股東價(jià)值。
　�。ǘ�）樹(shù)立財務(wù)治理是企業(yè)治理核心的理念
　　企業(yè)治理的核心是財務(wù)治理，財務(wù)治理的核心是資金治理，把強化財務(wù)治理作為推行現代企業(yè)制度的重要內容。由于資金的使用周轉牽涉到企業(yè)內部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應充分熟悉到管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部分的職責，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節的大事。所以要層層落實(shí)，共同為企業(yè)資金的治理做出貢獻。
　�。ㄈ�）增強企業(yè)風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險防范處理機制
　　1、堅持謹慎性原則，建立風(fēng)險基金。即在損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風(fēng)險損失的專(zhuān)項預備金。如產(chǎn)品制造業(yè)可按一定規定和標準計提壞賬預備金、貿易流通企業(yè)計提商品削價(jià)預備金，用以彌補風(fēng)險損失等。
　　2、建立企業(yè)資金使用效益監視制度。民營(yíng)企業(yè)應定期對相關(guān)財務(wù)比率進(jìn)行考核，加強活動(dòng)資金的投放和治理，進(jìn)步活動(dòng)資產(chǎn)的周轉率，進(jìn)而進(jìn)步企業(yè)的變現能力，增加企業(yè)的短期償債能力。另外，還需盤(pán)活存量資產(chǎn)，加快閑置設備的處理，將收回的資金償還債務(wù)。
　�。ㄋ模┻M(jìn)步財務(wù)決策水平，建立財務(wù)預警系統
　　投資決策是企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的主要內容之一，其正確與否直接關(guān)系到財務(wù)治理工作的成敗。為防范財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)必須采用科學(xué)的決策方法。在決策過(guò)程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。對各種可行方案進(jìn)行決策時(shí)，切忌主觀(guān)臆斷。
　　財務(wù)預警系統是以企業(yè)信息化為基礎，對企業(yè)在經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)中潛伏的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時(shí)監控的系統，對于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，它能夠在財務(wù)危機出現的萌芽階段采取有效的措施來(lái)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)；對于投資者來(lái)說(shuō)，可以在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險初露端倪時(shí)及時(shí)處理現有投資，以避免更大損失；對于供貨單位來(lái)說(shuō)，可以在這種信號幫助下制定貿易信用政策，以加強對應收賬款的治理等等。
　�。ㄎ澹┘訌娰Y產(chǎn)治理，進(jìn)步營(yíng)運能力
　　加強企業(yè)資產(chǎn)治理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，進(jìn)步資產(chǎn)的變現能力是防范財務(wù)風(fēng)險重要的治理手段。從長(cháng)期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其負債能力高、財務(wù)風(fēng)險相對低的有效保證和標志，一個(gè)健康企業(yè)的償債資金一般來(lái)源于其盈利，而非負債資金。因此，企業(yè)應通過(guò)公道配置資產(chǎn)，加速資產(chǎn)周轉等措施，促進(jìn)企業(yè)盈利能力的提升，同時(shí)，較高盈利能力的企業(yè)往往享有較高的信譽(yù)和良好的企業(yè)形象，這也使得企業(yè)有較強的融資能力，相應使企業(yè)有較強的抵御財務(wù)風(fēng)險的能力。
　　
　　參考文獻：
　　
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