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淺探石油施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制
本文結合石油施工的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，通過(guò)對財務(wù)風(fēng)險來(lái)源和成因進(jìn)行，對石油施工企業(yè)如何控制和防范財務(wù)風(fēng)險作一些探討。一、石油施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的來(lái)源和成因
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)財務(wù)活動(dòng)中由于各種不確定性因素的，使企業(yè)財務(wù)收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會(huì )和可能。企業(yè)財務(wù)活動(dòng)的組織和治理過(guò)程中的某一方面和某個(gè)環(huán)節的，都可能促使這種風(fēng)險轉變?yōu)閾p失，導致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。企業(yè)財務(wù)活動(dòng)，一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金回收和收益分配四個(gè)方面，相應地，財務(wù)風(fēng)險就分為：籌資風(fēng)險，投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險。
對于石油施工企業(yè)而言，由于其業(yè)務(wù)主要是提供施工勞務(wù)，能否及時(shí)完整地回收貨幣資金是企業(yè)生存和的關(guān)鍵。因而其主要的財務(wù)風(fēng)險是資金回收風(fēng)險，即勞務(wù)發(fā)生以后，所發(fā)生的貨幣資金收進(jìn)在收回的時(shí)間和金額上所具有的不確定性，這是石油施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的主要來(lái)源。
財務(wù)風(fēng)險是客觀(guān)存在的，它存在的客觀(guān)性基于三個(gè)原因：
一是缺乏信息。一般來(lái)講，在市場(chǎng)條件下，市場(chǎng)發(fā)育程度越高，信息的透明度也就越高。石油施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策有賴(lài)于企業(yè)外部的各種市場(chǎng)信息。市場(chǎng)信息不完全，將直接增加財務(wù)風(fēng)險。石油施工所面臨的買(mǎi)方市場(chǎng)、競爭加劇將導致市場(chǎng)信息的不對稱(chēng)。在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，或者由于取得信息的本錢(qián)過(guò)高，或者由于有些信息根本無(wú)法取得，致使石油施工企業(yè)治理者對很多情況不甚了解，從而導致了對客戶(hù)的信用評估誤差，產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險。
二是政策變化。財務(wù)風(fēng)險涉及到相關(guān)政策的穩定程度和完善程度。石油施工企業(yè)承擔的多是投資大、時(shí)限長(cháng)的大中型施工任務(wù)，相關(guān)政策的變化會(huì )影響資金回收的確定性。例如，國家基建投資政策發(fā)生變化，將直接影響在建工程后續資金能否及時(shí)足額到位；國家執行緊縮的貨幣政策，會(huì )影響接受施工勞務(wù)一方支付貨幣資金的能力。此外，有些地方的政績(jì)工程、地方保護主義也會(huì )影響順利地回收資金，從而增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
三是企業(yè)的決策者不能控制客戶(hù)的未來(lái)狀況。例如，客戶(hù)的違約�？蛻�(hù)拒盡按照合約規定履行支付，固然可以通過(guò)途徑進(jìn)行解決，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟環(huán)境的復雜性，施工企業(yè)不是被沒(méi)完沒(méi)了的官司纏身，就是陷進(jìn)“贏(yíng)了官司卻要不回錢(qián)”的為難境地，并且有可能造成與區域性的客戶(hù)關(guān)系僵化，影響后續工程的承攬。此外，災難等不可抗因素造成客戶(hù)經(jīng)濟狀況惡化、喪失支付能力，這也是石油施工企業(yè)所難以預計和控制的。
二、防范和控制財務(wù)風(fēng)險的政策選擇
防范財務(wù)風(fēng)險政策選擇的目的是：預先確定一系列的政策、措施，將那些可能導致利潤減少的因素降到最少，從而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按預定的目標進(jìn)行。由于市場(chǎng)競爭機制的作用，風(fēng)險的大小與風(fēng)險報酬率是成正比例的，即風(fēng)險越大，風(fēng)險報酬率也越大；反之，風(fēng)險越小，風(fēng)險報酬率也就越小。因此，選擇財務(wù)風(fēng)險政策的目的，不在于一味地追求降低風(fēng)險，而在于在收益和風(fēng)險之間做出恰當的平衡。
一般而言，可供選擇的財務(wù)風(fēng)險政策主要有：回避風(fēng)險政策、減少風(fēng)險政策、接受風(fēng)險政策、轉移風(fēng)險政策。結合石油施工企業(yè)的特點(diǎn)，減少風(fēng)險政策是防范和控制財務(wù)風(fēng)險的最佳選擇。減少風(fēng)險政策也稱(chēng)為控制風(fēng)險政策，它是指在經(jīng)營(yíng)中采取相應的措施，減少因發(fā)生風(fēng)險可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。減少風(fēng)險政策可以分類(lèi)如下：一類(lèi)是按照控制風(fēng)險的目的分為預防性控制和抑制性控制。預防性控制是在事前預計可能發(fā)生的損失，提出相應的措施，防止損失的實(shí)際發(fā)生。抑制性控制是指對可能發(fā)生的損失，采用相應的措施，盡量降低損失的程度，縮減損失的延續。另一個(gè)分類(lèi)是按控制風(fēng)險的方式可分為技術(shù)控制和行為控制。技術(shù)控制減少風(fēng)險的手段是采用相關(guān)的工程技術(shù)措施，行為控制減少風(fēng)險的手段是強化對有關(guān)職員的行為控制。
當前，石油施工在實(shí)際的控制財務(wù)風(fēng)險過(guò)程中，應該注重加強對風(fēng)險的預防性控制。由于石油施工企業(yè)對市場(chǎng)的應收賬款和其他應收款普遍存在回收速度慢、回收時(shí)間長(cháng)的，應收賬款長(cháng)期不能回收、大量拖欠，就會(huì )出現企業(yè)資金周轉困難，一旦應收賬款成為壞賬，企業(yè)的收進(jìn)就不能實(shí)現，反而成為損失�；厥諔召~款的本錢(qián)和代價(jià)是很大的。所以企業(yè)應該轉變思路，將對應收賬款的事后治理轉變?yōu)槭虑爸卫�。這就涉及到如何認真地制定信用政策、如何在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認真執行信用政策。
三、控制和防范財務(wù)風(fēng)險的對策
１．確定適當的信用標準，對客戶(hù)進(jìn)行的信用評估
信用標準是企業(yè)對客戶(hù)的信用要求所規定的標準，通常用壞賬損失率作為標準。在應收賬款本錢(qián)中，使企業(yè)蒙受巨大損失的是客戶(hù)拒盡支付或者客戶(hù)由于無(wú)支付能力而造成的壞賬。假如企業(yè)財務(wù)部分能根據實(shí)際，制定合適的信用標準并對客戶(hù)進(jìn)行信用評估，將會(huì )減少壞賬發(fā)生的可能性。
對客戶(hù)進(jìn)行信用評估時(shí)，通常采用５Ｃ評估法：品德，指客戶(hù)的信譽(yù)，有沒(méi)有定期支付施工款的誠意，這是信用評價(jià)的首要因素；能力，指客戶(hù)的支付能力，主要通過(guò)對客戶(hù)以往經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的支付行為，以及資產(chǎn)負債表來(lái)判定；資本，指客戶(hù)的財務(wù)實(shí)力和財務(wù)狀況，主要根據資本金和所有者權益的大小和比率來(lái)判定；抵押品，指客戶(hù)拒盡付款或無(wú)力支付款項時(shí)，能被用作抵押的資產(chǎn)，這一條尤其適用于信用狀況有爭議的客戶(hù)；條件，指可能客戶(hù)付款能力的環(huán)境，主要了解在經(jīng)濟狀態(tài)發(fā)生變化時(shí)或一些特殊的經(jīng)濟事件發(fā)生時(shí)，會(huì )對客戶(hù)的付款能力產(chǎn)生什么影響。
２．強化風(fēng)險治理
第一，建立內部控制制度。首先，指定專(zhuān)人負責治理應收款項并提供相關(guān)方面的信息，將信息及時(shí)正確地反饋給單位領(lǐng)導。其次，建立內部責任考核制度，相關(guān)業(yè)務(wù)職員必須對所發(fā)生的業(yè)務(wù)承擔責任。對以前年度的欠款，要加大清欠力度，組織一支高水平、高質(zhì)量、高效率的清欠隊伍，實(shí)行承包催收責任制。
第二，制定適宜、有效的收款政策，回避財務(wù)風(fēng)險。例如，應收賬款拖延時(shí)間越長(cháng)，發(fā)生壞賬損失的概率就越高。企業(yè)應根據客戶(hù)的不同情況，采取靈活多樣的資金回收方式，如債務(wù)重組、債務(wù)減免、實(shí)物抵債等，最大程度地減少壞賬發(fā)生的風(fēng)險。
３．建立健全財務(wù)風(fēng)險控制機制，進(jìn)步企業(yè)競爭力
財務(wù)風(fēng)險控制機制是指在財務(wù)風(fēng)險治理中所形成的相互聯(lián)系、相互制約的功能體系，是降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵所在。建立健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制機制，應對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行事前猜測、事中控制及事后治理，抓好有效控制點(diǎn)，將企業(yè)財務(wù)與經(jīng)營(yíng)治理、戰略聯(lián)系起來(lái)，密切關(guān)注可能會(huì )引發(fā)經(jīng)營(yíng)與財務(wù)風(fēng)險的“事故多發(fā)地帶”，由此形成針對風(fēng)險隱患的風(fēng)險控制點(diǎn)、資金本錢(qián)控制點(diǎn)，投資項目中的投資回報、投資回收期控制點(diǎn)，股東權益、利潤分配等方面的利益關(guān)系控制點(diǎn)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的失控會(huì )引發(fā)財務(wù)危機，財務(wù)危機的加劇終極會(huì )導致經(jīng)營(yíng)危機。應當對上述各項控制點(diǎn)進(jìn)行預警分析，施加有效控制。
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