企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用的論文

　　一、企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的作用

　　(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃的作用

　　通過(guò)對當期成本的調整來(lái)實(shí)現納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)常選擇的途徑之一，因為企業(yè)當期成本會(huì )影響當期利潤，從而影響企業(yè)應交稅款的額度，因此企業(yè)會(huì )計應當合理調整當期成本來(lái)節約企業(yè)的資源。例如在計算存貨成本時(shí)，企業(yè)會(huì )計如果選擇適當嚴謹的存貨計價(jià)方式往往會(huì )使得存貨成本的增加，從而增加賬簿上的成本額度來(lái)壓縮企業(yè)利潤降低企業(yè)應交的稅款額度。再比如企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法等等加速折舊的方法來(lái)計算企業(yè)固定資產(chǎn)折舊，從而增加企業(yè)會(huì )計賬簿上折舊項目的數額，增加企業(yè)的當期費用，壓縮企業(yè)的利潤，降低企業(yè)的稅收負擔。但是僅僅在會(huì )計賬簿上進(jìn)行修改容易引發(fā)犯罪行為，所以企業(yè)應當時(shí)刻本著(zhù)合理合法的原則對經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，還應當預防此期間發(fā)生的風(fēng)險等等，綜合權衡各種要素，而不能夠僅僅以單純降低企業(yè)的稅負為目的。

　　(二)籌資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

　　企業(yè)能夠實(shí)現資金周轉的關(guān)鍵因素是企業(yè)的籌資活動(dòng)，因此企業(yè)應當重視籌資活動(dòng)在納稅籌劃中的地位�；I資活動(dòng)中所進(jìn)行的納稅籌劃的目的和經(jīng)營(yíng)管理中納稅籌劃目的相同，其二者都是通過(guò)合法手段調整會(huì )計賬簿中的數額來(lái)減輕企業(yè)的稅負，從而節約企業(yè)的資源，維護企業(yè)的正當利益。企業(yè)的資金主要來(lái)自于企業(yè)所有者權益和企業(yè)的負債，因此其主要籌資方式被分為負債籌資和權益籌資，所以企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中應將二者區分對待。比如說(shuō)會(huì )計在進(jìn)行款項記錄時(shí)應當注意企業(yè)組織負債過(guò)程中產(chǎn)生的借款費用在計算稅額時(shí)應當首先扣除而不應該忽略，也就是說(shuō)借款費用在稅前應該被抵扣，從而通過(guò)這一細節來(lái)壓縮利潤，減輕企業(yè)稅負；而在所有者權益項目中，對企業(yè)所有者分配利潤和股息應該依據企業(yè)的稅后利潤，從而不能夠降低稅負，會(huì )計也不應當在這一款項上做手腳。通過(guò)以上論述，企業(yè)應該重視負債活動(dòng)，利用負債來(lái)實(shí)現減稅，同時(shí)應當減少權益籌資，合理調整負債籌資和權益籌資二者的比例，優(yōu)化配置，從而實(shí)現減稅的目的。值得注意的是負債的增加企業(yè)面臨的風(fēng)險也增多，因此企業(yè)應當合理調整負債和所有者權益的比例，警惕負債給企業(yè)造成的財務(wù)風(fēng)險。

　　(三)投資活動(dòng)中納稅籌劃的作用

　　在投資活動(dòng)中，企業(yè)對組織形式、投資對象、投資行業(yè)的選擇非常重要，企業(yè)也應當順應國家的政策調整，通過(guò)利用國家的宏觀(guān)調控政策，來(lái)優(yōu)化企業(yè)的資源配置，從而實(shí)現利潤的最大化并且減輕企業(yè)的稅收負擔。比如企業(yè)可以在組織形式上加以思考，要選擇合適的組織形式來(lái)組織企業(yè)，例如合伙企業(yè)和法人企業(yè)的組織形式不同，按照相關(guān)法律規的相關(guān)稅收政策不同，其優(yōu)劣形式也不同，合伙企業(yè)享受的優(yōu)惠相對較少，所需繳納稅款項目比法人企業(yè)也相對少；相對于合伙企業(yè)，法人企業(yè)可以更多享受優(yōu)惠，可是在稅收款項上也是更多，因此需要繳納更多的稅收項目，例如在實(shí)際繳稅中后者的增值稅進(jìn)項稅額在一般情況下則允許被抵扣。因此，從比較中看，二者各占優(yōu)勢。所以企業(yè)應該進(jìn)行多方面的衡量和綜合考慮得失來(lái)對投資活動(dòng)進(jìn)行納稅籌劃，從而最終為企業(yè)帶去最大的權益和利益。

　　(四)收益分配中納稅籌劃的作用

　　對收益進(jìn)行合理分配有利于使得企業(yè)獲得最大的節稅利益。例如依據“兩免三減半”政策來(lái)加大對技術(shù)及產(chǎn)品宣傳的投入，從而為企業(yè)帶去節稅利益�；蛘咂髽I(yè)順應國家的政策引導來(lái)進(jìn)行投資，例如利用國家的某些減免規定來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，通過(guò)以上措施保證國家利益的同時(shí)實(shí)現企業(yè)利益最大化。

　　二、結束語(yǔ)

　　企業(yè)納稅籌劃要順應國家政策，從而既保證國家利益又保證自身的利益，還會(huì )實(shí)現社會(huì )資源的優(yōu)化配置。所以不論是從國家角度還是企業(yè)角度，納稅籌劃是企業(yè)必須關(guān)注的焦點(diǎn)之一，其同時(shí)也是企業(yè)為了實(shí)現利益最大化而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)和投資等活動(dòng)前重點(diǎn)籌劃的項目之一。

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