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古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示
收是指國家為了向社會(huì )提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì )共同需要、按照法律的規定，參與社會(huì )產(chǎn)品的分配、強制、無(wú)償取得財政收入的一種規范形式。以下是小編為大家整理的古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示，希望對你有所幫助！
公元前六百余年的春秋時(shí)期，中國出現了管仲這樣一位經(jīng)濟管理學(xué)家，他的經(jīng)濟管理思想《管子》稱(chēng)得上是古代文化的珍稀瑰寶。從《管子》一書(shū)中可以歸納出一套我國最早的并相對完整的稅收思想體系，它對中國古代社會(huì )的經(jīng)濟改革產(chǎn)生了巨大影響，而在今天也具有積極的借鑒意義。
一、管子的主要稅收思想
《管子》充分體現了富國裕民，取之有度的財政思想。他反對重稅，主張輕稅，合民心順民意，考慮稅收對社會(huì )和人民生活影響。
1、主張公平稅負，要行單一稅率，減少稅種，全國土地按土質(zhì)、產(chǎn)出分不同等級征收土地租稅，富有彈性，具有很強人性化，符合稅收公平原則，“合理”負擔的財稅主張，藏富于民。
2、注意廣辟財源，建市場(chǎng)開(kāi)征關(guān)稅和市場(chǎng)貿易稅，合理設計稅制，保護稅源。礦權國有，國家掌握具有戰略意義的糧食，鹽和鐵，極力推行專(zhuān)賣(mài)政策“官山�！�，“寓征于價(jià)”，無(wú)征稅之名而有征稅之實(shí)，調控財政稅收，保證財政收入有穩定、可靠來(lái)源。
3、主張國家通過(guò)征稅、預購等方式掌握大量的谷物，借以作為財政收入重要來(lái)源。對山林川澤實(shí)行國家控制，定期開(kāi)放，限制采用，征收稅收，國家控制對外貿易。
4、注重運用貨幣和價(jià)格政策來(lái)促流通，調節市場(chǎng)，穩定社會(huì )，增加財政收入。主張由國家掌握其壟斷鑄造的貨幣流通量，以控制主要商品價(jià)格，并間接影響其他商品的價(jià)格，而不主張直接加重人民賦稅，提倡把商業(yè)經(jīng)營(yíng)作為主要途徑，充實(shí)國家財政，增加財政收入。在價(jià)格政策上，利用價(jià)格高低變化，控制財用，調劑物資，為國家財政收入服務(wù)。
5、主張社會(huì )貧富均衡。認為人們的收入差距不要太大，民不可太富也不可太貧，綜合小貧富差距，區別對待，量能負擔，富人多交稅，窮人少交稅。
稅收思想是管子經(jīng)濟思想的一部分，盡管在當時(shí)的條件下難以形成完整的體系，但是不乏閃光之處。在稅制西化的今天，反思回溯管子的稅收思想，不難發(fā)現，管子的財稅理論早就領(lǐng)先于西方的經(jīng)濟學(xué)家了。
二、思考和啟示
(1)必須高度重視稅負問(wèn)題
課稅要“取之有度”，重視稅收與經(jīng)濟之間的辯證關(guān)系，稅收作為調節經(jīng)濟的重要工具的運用，賦稅要公平合理，稅收征管對保證稅收收入的作用，等等。稅負決定了國家與納稅人及納稅人之間的利益分配關(guān)系，它是社會(huì )產(chǎn)品分配關(guān)系的重要組成部分。公平、合理的稅負，有利于經(jīng)濟發(fā)展、民生改善、社會(huì )穩定；稅負不合理則會(huì )導致經(jīng)濟停滯甚至衰落，擾亂正常的社會(huì )秩序，引起社會(huì )的動(dòng)蕩。因此，稅負問(wèn)題不僅僅是財政問(wèn)題，更是治國安邦的大問(wèn)題，必須高度重視。
(2)必須科學(xué)處理“兩難”問(wèn)題
我國正處于科學(xué)發(fā)展的攻堅期，面臨減稅和增收的兩難問(wèn)題。如果大規模減稅，則國家財力受影響；如果一味追求增收，則人民稅收負擔必然加重。無(wú)獨有偶，管子輔佐齊桓公時(shí)期遇到同樣的“兩難”問(wèn)題。解決之道在于確立公平、合理的稅負水平。管子以實(shí)踐作出了最好的回答，他認為“予之為取，政之寶也”，必須先滿(mǎn)足人民的基本生活需要，讓人民富裕起來(lái)，然后再向人民索取，“治國之道，必先富民；民富則易治也，民貧則難治也”，
(3)必須大力推進(jìn)稅制改革
“賦斂厚則下怨上矣，民力竭則令不行矣，下怨上，令不行而求敵之勿謀，已不可得也�！蔽覈愂肇摀缓侠�，貧富差距持續擴大的問(wèn)題比較突出，必須大力推進(jìn)稅制改革，充分發(fā)揮稅收的調節作用。均衡不同能力納稅人之間的稅收負擔，確立合理的稅收負擔水平，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。
三、新一輪稅制改革的建議
(1)進(jìn)行結構性減稅
應給予中小企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠，執行小微企業(yè)稅負減免，支持中小企業(yè)盡快克服金融危機帶來(lái)的困難，實(shí)現新一輪長(cháng)足發(fā)展，增強經(jīng)濟活力。簡(jiǎn)化行政審批制度，減少非稅收入。使經(jīng)濟適度增長(cháng)的同時(shí)保障就業(yè)和控制通貨膨脹，維持穩定的經(jīng)濟增長(cháng)速度，穩定物價(jià)水平，實(shí)行結構性減稅的同時(shí)廣辟稅源，增加稅收。
(2)運用稅收手段解決公平分配
個(gè)人所得稅應起到調節社會(huì )分配，實(shí)現社會(huì )公平的功能，但是我們現行的個(gè)人所得稅制度沒(méi)有達到這個(gè)的目標。要改革分類(lèi)所得稅制為綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制， 以充分反映納稅人的綜合納稅能力，使法定扣除標準與納稅人實(shí)際生活負擔相接近， 同時(shí)考慮家庭不同成員的構成以及生活基本情況，體現公平稅負，大力調節高收入，切實(shí)照顧中低收入，對低收入納稅人進(jìn)行專(zhuān)門(mén)照顧。提高稅收征管水平，逐步建立和完善個(gè)人所得稅監控體系和財產(chǎn)申報制度。逐步建立房產(chǎn)稅，加快房產(chǎn)稅方面的立法工作，吸取上海、重慶試點(diǎn)的經(jīng)驗教訓。
(3)建立地方稅體系
建立較為完善的地方稅體系，不斷深化稅制改革，隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高， 提高財產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。允許發(fā)地方債，修改預算法，使舉債合法化，借款債券化。以法治為導向，建立科學(xué)規范完整透明的預算制度，建立地方稅收體系，地方要有稅權也要有債權。
(4)完善資源稅的范圍及定價(jià)
1994年開(kāi)征的資源稅，包括對煤、石油、天然氣、鹽、有色金屬等，當時(shí)動(dòng)機是調節“級差收入”，實(shí)行從量定額征收，開(kāi)發(fā)成本過(guò)低。隨著(zhù)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，要限制對資源的無(wú)條件及使用，保持資源可持續開(kāi)發(fā)，關(guān)鍵要解決對國有資源開(kāi)發(fā)價(jià)格定價(jià)的問(wèn)題，要執行從價(jià)按比例征收，對水、草原、湖泊、森林等自然資源進(jìn)行征稅，開(kāi)征環(huán)境稅，炭稅，租房稅等。
【拓展內容】
我國財稅體制創(chuàng )新研究的論文
1、完善財政收支體系，加大財政扶持力度
實(shí)施稅費改革，增加財政收入。在我國現行財政收入體制中，規范性政府收入與非規范性政府收入同時(shí)并存。據統計，我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算，我國1999年非規范性政府收入約為17000億元，這一巨大的數字帶來(lái)的直接后果就是：沖擊稅基，減少財政收入，削弱中央政府的宏觀(guān)調控能力；收費收入缺乏約束，擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此，我國政府應及時(shí)清理整頓各部門(mén)、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目，統一納入政府預算管理；堅決取締一切不合理的收費和基金；將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理，歸入現行稅種或重新設計稅種。
增加政府對科研開(kāi)發(fā)的投入。目前，我國R&D費用嚴重不足，迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實(shí)際情況來(lái)看，需從兩方面著(zhù)手：增加預算內投入。在財政預算上，打破基數法，采取一年一定的辦法，增加預算內投入；壓縮一般性行政開(kāi)支，把節約的資金用于科技開(kāi)發(fā)，在不影響國家正常運轉的條件下，使預算內科技投入增長(cháng)速度超過(guò)GNP增長(cháng)速度；合理利用預算外資金。把財政部門(mén)管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業(yè)周轉金、支農周轉金等各項周轉金，向科技開(kāi)發(fā)傾斜，保證技術(shù)改造資金需要。
建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場(chǎng)經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金，其用途主要有兩個(gè)：對風(fēng)險投資企業(yè)提供無(wú)償補助，分擔風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險；對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里，政府補貼不是指物價(jià)補貼和企業(yè)虧損補貼，而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補貼，以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看，應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金，專(zhuān)門(mén)用于風(fēng)險投資補助，對違反規定的單位和個(gè)人，追究有關(guān)責任人的責任。
建立國家采購政策。利用國內市場(chǎng)，扶持國內高科技企業(yè)的發(fā)展，是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的，其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成，能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。為了保護國內高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，可根據我國的實(shí)際情況，確定政府采購的名單和辦法。目前，我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來(lái)，成為制度化、經(jīng)�；恼�。同時(shí)，還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。
2、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的財稅制度創(chuàng )新
國外企業(yè)界認為，R&D經(jīng)費占銷(xiāo)售收入1%以下的企業(yè)難以生存，達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小，并呈下降趨勢，我國政府應積極制定有關(guān)財稅政策，鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新。
財政支持。在計劃經(jīng)濟時(shí)期，部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營(yíng)所承擔的債務(wù)，國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時(shí)，政府應開(kāi)辟多種融資、投資渠道，建立技術(shù)創(chuàng )新基金，加大對進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎、技術(shù)創(chuàng )新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng )新融資機制，為企業(yè)創(chuàng )造良好的技術(shù)創(chuàng )新環(huán)境。
稅收扶持�？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法，將稅收作為政府推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的基本手段，通過(guò)制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的稅負，提高企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新的積極性，提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進(jìn)和應用高新技術(shù)設備進(jìn)行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進(jìn)行所得稅抵免；對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額，并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊，加快技術(shù)設備的更新?lián)Q代；對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用，按照10%的比例計算增值稅進(jìn)項稅額，并準予所得稅稅前抵扣；對企業(yè)外購無(wú)形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅，并可按受益年限折舊，加快無(wú)形資產(chǎn)周轉速度，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步；對企業(yè)技術(shù)轉讓所得、技術(shù)服務(wù)報酬，可免征或減征營(yíng)業(yè)稅和所得稅，提高企業(yè)、科研單位科技開(kāi)發(fā)的積極性，促進(jìn)科技成果轉化；允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險基金，增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的積極性。
3、促進(jìn)人力資本投資的財稅制度創(chuàng )新
增加財政投入，大力開(kāi)發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時(shí)代，人力資本是經(jīng)濟增長(cháng)的主要推動(dòng)力之一。我國政府必須將“科教興國”戰略作為一項長(cháng)期的基本國策，及時(shí)調整財政政策，加大人力資本財政投資力度，大力開(kāi)發(fā)人力資源。
制定財稅政策，促進(jìn)民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個(gè)人對教育捐贈，在所得稅前作較大比例的扣除；對家庭支付的子女教育費用準許在計算個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除，鼓勵增加教育支出；對企業(yè)為提升員工技能水平的投入，允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。
開(kāi)征教育稅，確保對教育的穩定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品，個(gè)人和企業(yè)都是收益者，政府應該以稅收形式征集，然后以財政支出形式投入。應適時(shí)將目前的教育費附加改為征收教育稅，確保國家：請記住我站域名財政對教育的穩定投入。
制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入，在計算個(gè)人所得稅時(shí)，適當提高扣除額；對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢(xún)、培訓服務(wù)時(shí)的所得，免征或減征個(gè)人所得稅；對高科技人才獲得國家、部門(mén)或企業(yè)的獎勵，免征個(gè)人所得稅。
4、完善環(huán)境稅收體系，實(shí)現社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展
隨著(zhù)工業(yè)化進(jìn)程的加快，對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大，人類(lèi)賴(lài)以生存的空間面臨著(zhù)嚴重的威脅，知識經(jīng)濟的可持續發(fā)展也面臨嚴峻的挑戰。應及時(shí)采取對策，建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收體系，以稅收的剛性來(lái)維持知識經(jīng)濟的持續性發(fā)展：
(1)改排污收費為征稅。我國現行的排污收費，由于缺乏強制性和規范性，根本達不到保護環(huán)境的目的，必須改排污費為環(huán)境保護稅，將排放、遺棄污染物或制造其他社會(huì )公害的企業(yè)和個(gè)人列為環(huán)境保護稅的納稅人。在稅率設計上，根據污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來(lái)確定差別稅率。如果排放量不易確定，則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來(lái)確定。在設計稅率時(shí)要體現效率與公平，鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入，對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實(shí)施環(huán)保退稅。在稅收征管上，由中央和地方共享，提高地方政府在環(huán)境保護中的責任，同時(shí)保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。
(2)擴大現有資源稅的征稅范圍。我國現行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅，征稅范圍過(guò)窄，這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實(shí)極不相稱(chēng)�？蓪⒌V產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅，擴大資源稅的征稅范圍。
(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜，特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。
5、制定網(wǎng)絡(luò )貿易稅收政策
在知識經(jīng)濟時(shí)代，信息技術(shù)日益發(fā)達，電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著(zhù)重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會(huì )主動(dòng)融入或被動(dòng)卷入其中，我國政府應該根據形勢的發(fā)展，站在戰略的高度，引導企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率，通過(guò)一系列的網(wǎng)絡(luò )稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展，并適時(shí)制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策，保護和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展，以免將來(lái)處于被動(dòng)調整的尷尬境地。
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