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古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示

時(shí)間:2024-06-25 22:36:59 管理畢業(yè)論文 我要投稿
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古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示

  收是指國家為了向社會(huì )提供公共產(chǎn)品、滿(mǎn)足社會(huì )共同需要、按照法律的規定,參與社會(huì )產(chǎn)品的分配、強制、無(wú)償取得財政收入的一種規范形式。以下是小編為大家整理的古代稅收思想對當前財稅體制改革的啟示,希望對你有所幫助!

  公元前六百余年的春秋時(shí)期,中國出現了管仲這樣一位經(jīng)濟管理學(xué)家,他的經(jīng)濟管理思想《管子》稱(chēng)得上是古代文化的珍稀瑰寶。從《管子》一書(shū)中可以歸納出一套我國最早的并相對完整的稅收思想體系,它對中國古代社會(huì )的經(jīng)濟改革產(chǎn)生了巨大影響,而在今天也具有積極的借鑒意義。

  一、管子的主要稅收思想

  《管子》充分體現了富國裕民,取之有度的財政思想。他反對重稅,主張輕稅,合民心順民意,考慮稅收對社會(huì )和人民生活影響。

  1、主張公平稅負,要行單一稅率,減少稅種,全國土地按土質(zhì)、產(chǎn)出分不同等級征收土地租稅,富有彈性,具有很強人性化,符合稅收公平原則,“合理”負擔的財稅主張,藏富于民。

  2、注意廣辟財源,建市場(chǎng)開(kāi)征關(guān)稅和市場(chǎng)貿易稅,合理設計稅制,保護稅源。礦權國有,國家掌握具有戰略意義的糧食,鹽和鐵,極力推行專(zhuān)賣(mài)政策“官山!,“寓征于價(jià)”,無(wú)征稅之名而有征稅之實(shí),調控財政稅收,保證財政收入有穩定、可靠來(lái)源。

  3、主張國家通過(guò)征稅、預購等方式掌握大量的谷物,借以作為財政收入重要來(lái)源。對山林川澤實(shí)行國家控制,定期開(kāi)放,限制采用,征收稅收,國家控制對外貿易。

  4、注重運用貨幣和價(jià)格政策來(lái)促流通,調節市場(chǎng),穩定社會(huì ),增加財政收入。主張由國家掌握其壟斷鑄造的貨幣流通量,以控制主要商品價(jià)格,并間接影響其他商品的價(jià)格,而不主張直接加重人民賦稅,提倡把商業(yè)經(jīng)營(yíng)作為主要途徑,充實(shí)國家財政,增加財政收入。在價(jià)格政策上,利用價(jià)格高低變化,控制財用,調劑物資,為國家財政收入服務(wù)。

  5、主張社會(huì )貧富均衡。認為人們的收入差距不要太大,民不可太富也不可太貧,綜合小貧富差距,區別對待,量能負擔,富人多交稅,窮人少交稅。

  稅收思想是管子經(jīng)濟思想的一部分,盡管在當時(shí)的條件下難以形成完整的體系,但是不乏閃光之處。在稅制西化的今天,反思回溯管子的稅收思想,不難發(fā)現,管子的財稅理論早就領(lǐng)先于西方的經(jīng)濟學(xué)家了。

  二、思考和啟示

  (1)必須高度重視稅負問(wèn)題

  課稅要“取之有度”,重視稅收與經(jīng)濟之間的辯證關(guān)系,稅收作為調節經(jīng)濟的重要工具的運用,賦稅要公平合理,稅收征管對保證稅收收入的作用,等等。稅負決定了國家與納稅人及納稅人之間的利益分配關(guān)系,它是社會(huì )產(chǎn)品分配關(guān)系的重要組成部分。公平、合理的稅負,有利于經(jīng)濟發(fā)展、民生改善、社會(huì )穩定;稅負不合理則會(huì )導致經(jīng)濟停滯甚至衰落,擾亂正常的社會(huì )秩序,引起社會(huì )的動(dòng)蕩。因此,稅負問(wèn)題不僅僅是財政問(wèn)題,更是治國安邦的大問(wèn)題,必須高度重視。

  (2)必須科學(xué)處理“兩難”問(wèn)題

  我國正處于科學(xué)發(fā)展的攻堅期,面臨減稅和增收的兩難問(wèn)題。如果大規模減稅,則國家財力受影響;如果一味追求增收,則人民稅收負擔必然加重。無(wú)獨有偶,管子輔佐齊桓公時(shí)期遇到同樣的“兩難”問(wèn)題。解決之道在于確立公平、合理的稅負水平。管子以實(shí)踐作出了最好的回答,他認為“予之為取,政之寶也”,必須先滿(mǎn)足人民的基本生活需要,讓人民富裕起來(lái),然后再向人民索取,“治國之道,必先富民;民富則易治也,民貧則難治也”,

  (3)必須大力推進(jìn)稅制改革

  “賦斂厚則下怨上矣,民力竭則令不行矣,下怨上,令不行而求敵之勿謀,已不可得也!蔽覈愂肇摀缓侠,貧富差距持續擴大的問(wèn)題比較突出,必須大力推進(jìn)稅制改革,充分發(fā)揮稅收的調節作用。均衡不同能力納稅人之間的稅收負擔,確立合理的稅收負擔水平,促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。

  三、新一輪稅制改革的建議

  (1)進(jìn)行結構性減稅

  應給予中小企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠,執行小微企業(yè)稅負減免,支持中小企業(yè)盡快克服金融危機帶來(lái)的困難,實(shí)現新一輪長(cháng)足發(fā)展,增強經(jīng)濟活力。簡(jiǎn)化行政審批制度,減少非稅收入。使經(jīng)濟適度增長(cháng)的同時(shí)保障就業(yè)和控制通貨膨脹,維持穩定的經(jīng)濟增長(cháng)速度,穩定物價(jià)水平,實(shí)行結構性減稅的同時(shí)廣辟稅源,增加稅收。

  (2)運用稅收手段解決公平分配

  個(gè)人所得稅應起到調節社會(huì )分配,實(shí)現社會(huì )公平的功能,但是我們現行的個(gè)人所得稅制度沒(méi)有達到這個(gè)的目標。要改革分類(lèi)所得稅制為綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制, 以充分反映納稅人的綜合納稅能力,使法定扣除標準與納稅人實(shí)際生活負擔相接近, 同時(shí)考慮家庭不同成員的構成以及生活基本情況,體現公平稅負,大力調節高收入,切實(shí)照顧中低收入,對低收入納稅人進(jìn)行專(zhuān)門(mén)照顧。提高稅收征管水平,逐步建立和完善個(gè)人所得稅監控體系和財產(chǎn)申報制度。逐步建立房產(chǎn)稅,加快房產(chǎn)稅方面的立法工作,吸取上海、重慶試點(diǎn)的經(jīng)驗教訓。

  (3)建立地方稅體系

  建立較為完善的地方稅體系,不斷深化稅制改革,隨著(zhù)我國經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活水平的提高, 提高財產(chǎn)稅在地方稅體系中的地位。允許發(fā)地方債,修改預算法,使舉債合法化,借款債券化。以法治為導向,建立科學(xué)規范完整透明的預算制度,建立地方稅收體系,地方要有稅權也要有債權。

  (4)完善資源稅的范圍及定價(jià)

  1994年開(kāi)征的資源稅,包括對煤、石油、天然氣、鹽、有色金屬等,當時(shí)動(dòng)機是調節“級差收入”,實(shí)行從量定額征收,開(kāi)發(fā)成本過(guò)低。隨著(zhù)經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展,要限制對資源的無(wú)條件及使用,保持資源可持續開(kāi)發(fā),關(guān)鍵要解決對國有資源開(kāi)發(fā)價(jià)格定價(jià)的問(wèn)題,要執行從價(jià)按比例征收,對水、草原、湖泊、森林等自然資源進(jìn)行征稅,開(kāi)征環(huán)境稅,炭稅,租房稅等。

  【拓展內容】

  我國財稅體制創(chuàng )新研究的論文

  1、完善財政收支體系,加大財政扶持力度

  實(shí)施稅費改革,增加財政收入。在我國現行財政收入體制中,規范性政府收入與非規范性政府收入同時(shí)并存。據統計,我國非規范性政府收入與規范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算,我國1999年非規范性政府收入約為17000億元,這一巨大的數字帶來(lái)的直接后果就是:沖擊稅基,減少財政收入,削弱中央政府的宏觀(guān)調控能力;收費收入缺乏約束,擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此,我國政府應及時(shí)清理整頓各部門(mén)、各級政府名目繁多的基金和預算外收費項目,統一納入政府預算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理,歸入現行稅種或重新設計稅種。

  增加政府對科研開(kāi)發(fā)的投入。目前,我國R&D費用嚴重不足,迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實(shí)際情況來(lái)看,需從兩方面著(zhù)手:增加預算內投入。在財政預算上,打破基數法,采取一年一定的辦法,增加預算內投入;壓縮一般性行政開(kāi)支,把節約的資金用于科技開(kāi)發(fā),在不影響國家正常運轉的條件下,使預算內科技投入增長(cháng)速度超過(guò)GNP增長(cháng)速度;合理利用預算外資金。把財政部門(mén)管理的小型技改貸款、文教衛行政周轉金、工交商貿企業(yè)周轉金、支農周轉金等各項周轉金,向科技開(kāi)發(fā)傾斜,保證技術(shù)改造資金需要。

  建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場(chǎng)經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金,其用途主要有兩個(gè):對風(fēng)險投資企業(yè)提供無(wú)償補助,分擔風(fēng)險投資公司的投資風(fēng)險;對風(fēng)險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里,政府補貼不是指物價(jià)補貼和企業(yè)虧損補貼,而是對風(fēng)險投資基金進(jìn)行補貼,以鼓勵風(fēng)險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看,應從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金,專(zhuān)門(mén)用于風(fēng)險投資補助,對違反規定的單位和個(gè)人,追究有關(guān)責任人的責任。

  建立國家采購政策。利用國內市場(chǎng),扶持國內高科技企業(yè)的發(fā)展,是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規模是巨大的,其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成,能有效地促進(jìn)企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。為了保護國內高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,可根據我國的實(shí)際情況,確定政府采購的名單和辦法。目前,我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來(lái),成為制度化、經(jīng);恼。同時(shí),還需要規定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。

  2、促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的財稅制度創(chuàng )新

  國外企業(yè)界認為,R&D經(jīng)費占銷(xiāo)售收入1%以下的企業(yè)難以生存,達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小,并呈下降趨勢,我國政府應積極制定有關(guān)財稅政策,鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新。

  財政支持。在計劃經(jīng)濟時(shí)期,部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營(yíng)所承擔的債務(wù),國家財政應在嚴格審批的基礎上逐步解決。同時(shí),政府應開(kāi)辟多種融資、投資渠道,建立技術(shù)創(chuàng )新基金,加大對進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎、技術(shù)創(chuàng )新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng )新融資機制,為企業(yè)創(chuàng )造良好的技術(shù)創(chuàng )新環(huán)境。

  稅收扶持?梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法,將稅收作為政府推動(dòng)企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的基本手段,通過(guò)制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的稅負,提高企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新的積極性,提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進(jìn)和應用高新技術(shù)設備進(jìn)行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進(jìn)行所得稅抵免;對企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn),允許抵扣增值稅進(jìn)項稅額,并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊,加快技術(shù)設備的更新?lián)Q代;對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用,按照10%的比例計算增值稅進(jìn)項稅額,并準予所得稅稅前抵扣;對企業(yè)外購無(wú)形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅,并可按受益年限折舊,加快無(wú)形資產(chǎn)周轉速度,促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步;對企業(yè)技術(shù)轉讓所得、技術(shù)服務(wù)報酬,可免征或減征營(yíng)業(yè)稅和所得稅,提高企業(yè)、科研單位科技開(kāi)發(fā)的積極性,促進(jìn)科技成果轉化;允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險基金,增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng )新的積極性。

  3、促進(jìn)人力資本投資的財稅制度創(chuàng )新

  增加財政投入,大力開(kāi)發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時(shí)代,人力資本是經(jīng)濟增長(cháng)的主要推動(dòng)力之一。我國政府必須將“科教興國”戰略作為一項長(cháng)期的基本國策,及時(shí)調整財政政策,加大人力資本財政投資力度,大力開(kāi)發(fā)人力資源。

  制定財稅政策,促進(jìn)民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個(gè)人對教育捐贈,在所得稅前作較大比例的扣除;對家庭支付的子女教育費用準許在計算個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除,鼓勵增加教育支出;對企業(yè)為提升員工技能水平的投入,允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

  開(kāi)征教育稅,確保對教育的穩定支出。教育特別是基礎教育提供的是公共物品,個(gè)人和企業(yè)都是收益者,政府應該以稅收形式征集,然后以財政支出形式投入。應適時(shí)將目前的教育費附加改為征收教育稅,確保國家:請記住我站域名財政對教育的穩定投入。

  制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入,在計算個(gè)人所得稅時(shí),適當提高扣除額;對高科技人才在轉讓其成果或提供科技咨詢(xún)、培訓服務(wù)時(shí)的所得,免征或減征個(gè)人所得稅;對高科技人才獲得國家、部門(mén)或企業(yè)的獎勵,免征個(gè)人所得稅。

  4、完善環(huán)境稅收體系,實(shí)現社會(huì )經(jīng)濟可持續發(fā)展

  隨著(zhù)工業(yè)化進(jìn)程的加快,對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大,人類(lèi)賴(lài)以生存的空間面臨著(zhù)嚴重的威脅,知識經(jīng)濟的可持續發(fā)展也面臨嚴峻的挑戰。應及時(shí)采取對策,建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收體系,以稅收的剛性來(lái)維持知識經(jīng)濟的持續性發(fā)展:

  (1)改排污收費為征稅。我國現行的排污收費,由于缺乏強制性和規范性,根本達不到保護環(huán)境的目的,必須改排污費為環(huán)境保護稅,將排放、遺棄污染物或制造其他社會(huì )公害的企業(yè)和個(gè)人列為環(huán)境保護稅的納稅人。在稅率設計上,根據污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來(lái)確定差別稅率。如果排放量不易確定,則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來(lái)確定。在設計稅率時(shí)要體現效率與公平,鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入,對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實(shí)施環(huán)保退稅。在稅收征管上,由中央和地方共享,提高地方政府在環(huán)境保護中的責任,同時(shí)保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。

  (2)擴大現有資源稅的征稅范圍。我國現行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類(lèi)資源課稅,征稅范圍過(guò)窄,這與我國資源短缺、利用率低、浪費現象嚴重的現實(shí)極不相稱(chēng)?蓪⒌V產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅,擴大資源稅的征稅范圍。

  (3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜,特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。

  5、制定網(wǎng)絡(luò )貿易稅收政策

  在知識經(jīng)濟時(shí)代,信息技術(shù)日益發(fā)達,電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著(zhù)重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會(huì )主動(dòng)融入或被動(dòng)卷入其中,我國政府應該根據形勢的發(fā)展,站在戰略的高度,引導企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實(shí)行零稅率,通過(guò)一系列的網(wǎng)絡(luò )稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展,并適時(shí)制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策,保護和促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展,以免將來(lái)處于被動(dòng)調整的尷尬境地。

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