后勤預算管理和會(huì )計核算論文推薦

　　一、新形勢下中央銀行會(huì )計核算內部控制面臨的問(wèn)題

　　中央銀行會(huì )計核算內部控制特點(diǎn)與新形勢下發(fā)展要求間存在諸多矛盾，如會(huì )計內部控制體系建設的滯后性與業(yè)務(wù)發(fā)展先進(jìn)性的矛盾，內部控制手段的單一性與業(yè)務(wù)靈活性的矛盾。這些矛盾是內部控制面臨的主要問(wèn)題。

　�。ㄒ唬�對會(huì )計核算內控管理認識不到位

　　對會(huì )計內部控制的理解有偏差，以為會(huì )計核算內控只是簡(jiǎn)單的制度執行，而沒(méi)有從系統整體的角度來(lái)分析和把握會(huì )計控制。此外，部分人員認為內部控制只是形式上控制或者只是領(lǐng)導部門(mén)的事情，將內控管理歸納到稽核、審計和管理層的工作內容中，忽略了一般會(huì )計核算人員的作用，沒(méi)有做到全員參加。

　�。ǘ�）內控制度執行不力

　　當前我國中央銀行會(huì )計核算內部控制制度相對健全，人員配置也算合理，但是內控制度執行力度不強，防范意識不足，會(huì )計人員對內控管理的認識依然存在比較明顯的“疲勞”化傾向，在制度執行的過(guò)程當中，時(shí)常出現小的控制漏洞，降低了規章制度執行的剛性。雖然單位內部不同部門(mén)和崗位之間具有較強的牽制力，不存在大的漏洞，但是崗位設置還存在瑕疵，要以“崗位和職責分離，相互監督制約”進(jìn)一步調整崗位設置，堅決杜絕相互兼崗、串崗現象。此外，內控制度執行效果沒(méi)有達到預期效果，內控效果的反饋和評價(jià)體系還有待提高。

　�。ㄈ�）監督檢查效果不佳

　　我國中央銀行已經(jīng)建立起了一整套的監督檢查體系，并且在實(shí)際使用的過(guò)程中取得了良好成效，但是還存在諸多不足之處，比如監督檢查體系檢查效果不佳，審計監督檢查略顯薄弱，缺乏整體全方位檢查，風(fēng)險評估制度不健全。特別是在業(yè)務(wù)流程的監督方面，沒(méi)有對業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)、關(guān)鍵環(huán)節、關(guān)鍵部位進(jìn)行細化分析，監督系統存在小的盲點(diǎn)，或者照搬上級相關(guān)制度和管理辦法，與實(shí)際工作的銜接有待進(jìn)一步加強。

　　二、加強中央銀行會(huì )計核算內部控制的幾條措施

　�。ㄒ唬└纳浦醒脬y行環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標

　　改善中央銀行環(huán)境，明確不同部門(mén)的職責，確保內控部門(mén)監管評價(jià)功能。不同部門(mén)在工作人員合理配置基礎上，對權限和職責都要進(jìn)行明確的規定，人員整合要做到人盡其才，檢查指標要按照中央銀行的標準執行。建立內部控制文化，積極推進(jìn)內部控制為核心的價(jià)值觀(guān)念，建立“審慎穩健，誠信盡責，創(chuàng )造價(jià)值”的核心文化觀(guān)念，定期進(jìn)行培訓，提高員工自身素質(zhì)。優(yōu)化內部控制目標，完善賬務(wù)核算內部控制制度，形成穩健的發(fā)展意識，建立有效的賬務(wù)集中核算操作內控制度，做好事前預測、事中控制和事后監管工作，預防控制業(yè)務(wù)上不必要錯誤的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）加強風(fēng)險評價(jià)，建立健全風(fēng)險控制流程

　　明確銀行內部的權責，加強風(fēng)險評價(jià)，建立健全風(fēng)險控制流程，保證各部門(mén)各司其職，并且相互牽制，將風(fēng)險評價(jià)細化、落實(shí)到每個(gè)崗位，樹(shù)立“業(yè)務(wù)發(fā)展，內控先行”的理念，業(yè)務(wù)方面嚴格執行角色互斥和崗位操作牽制制度，業(yè)務(wù)授權和業(yè)務(wù)經(jīng)辦相分離。加強學(xué)習，吸取先進(jìn)的管理經(jīng)驗，動(dòng)用一切“能動(dòng)因素”，提高內部管理的有效性。建立健全風(fēng)險控制流程，深入研究新系統、新業(yè)務(wù)，分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節和風(fēng)險點(diǎn)，中央銀行會(huì )計核算內部控制應該以業(yè)務(wù)流程為控制對象，規范流程控制，制定內控制度，真正做到業(yè)務(wù)和內控“齊頭并進(jìn)”，增強制度的可操作性和有效性，實(shí)現重要事項審批系統自動(dòng)控制功能，將會(huì )計重要事項審批有機融入到業(yè)務(wù)處理流程中。

　�。ㄈ�）加強控制活動(dòng)的執行，完善信息溝通體制

　　信息溝通要求對中央銀行的會(huì )計信息進(jìn)行收集、處理和反饋，保證銀行內部控制條理有序，明確管理職責界限。加強控制活動(dòng)的執行，完善信息溝通體制，建立靈敏、系統的信息溝通機制，確保信息交流溝通的及時(shí)性和準確性，形成“以人為本”的管理理念，再造業(yè)務(wù)流程，強化科技約束力，在人工控制和計算機控制之間尋找結合點(diǎn)，比如整合ABS、固定資產(chǎn)等系統，整合TBS與國庫統計分析系統。加強思想教育，強化會(huì )計行為自律，培養適合新形勢下的高素質(zhì)會(huì )計人員。為了提高會(huì )計人員的積極性，還應該建立健全激勵機制，把會(huì )計人員的積極性和主動(dòng)性充分地調動(dòng)起來(lái)，使他們都能夠嚴格依法、合規履行職責。加強中央銀行會(huì )計核算數據集中系統ACS建設，設立數據處理中心、業(yè)務(wù)處理中心和信息管理中心�？傂袨楹怂阒黧w，分支機構為業(yè)務(wù)終端。省中心n省中心1網(wǎng)點(diǎn)1網(wǎng)點(diǎn)n網(wǎng)點(diǎn)2網(wǎng)點(diǎn)1網(wǎng)點(diǎn)2網(wǎng)點(diǎn)n總行............圖1央行會(huì )計核算數據集中系統構架圖ACS系統有助于實(shí)現中央銀行會(huì )計數據的高度集中，通過(guò)再造業(yè)務(wù)流程，實(shí)現內部信息數據的網(wǎng)絡(luò )化傳輸和共享，并能夠為金融機構提供多元化的服務(wù)，提高他們的資金管理水平。同時(shí)，系統還可創(chuàng )建嚴密的風(fēng)險防范和安全管理機制，健全完善的災難備份功能。

　�。ㄋ模�強化內外監督，建立健全監督體制

　　銀行內部控制是企業(yè)管理的核心，涉及到內部控制的方法、程序和手段。風(fēng)險控制方面要求對每個(gè)風(fēng)險環(huán)節都要做好準備，未雨綢繆，對風(fēng)險進(jìn)行全方位的預警、識別、評估和分析，并且做出相應的防范措施。內部監督要全面，外部監督范圍要廣泛。健全銀行內部監督制度，將賬務(wù)核算監督檢查工作落實(shí)到位，提高檢查的深度和廣度。健全賬務(wù)核算內控監督評價(jià)體系。充實(shí)審計隊伍，建立健全監督體制，設立科學(xué)合理的考核指標，保持監督部門(mén)的獨立性和全面性，深入每一個(gè)操作點(diǎn)、每一道操作流程，一查到底，不徇私情。落實(shí)會(huì )計工作的行長(cháng)負責制和會(huì )計崗位責任制，嚴格劃分不同部門(mén)的工作職責，加大違章操作的處罰力度。豐富監督手段，強化技術(shù)硬性控制力度，化解風(fēng)險轉移問(wèn)題，有效防范內部控制風(fēng)險。

　　新形勢下，中央銀行會(huì )計核算面臨的問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應該加強內外監督，健全相關(guān)監督制度，加強風(fēng)險評價(jià)和管理制度，不斷改善銀行內部環(huán)境，優(yōu)化內部控制目標，提高內部控制效率，為我國金融行業(yè)的發(fā)展添磚加瓦。

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