透視加強企業(yè)內部控制的探索

　　 摘要摘要： 內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無(wú)控則亂”，加強和完善企業(yè)內部控制制度，已成為當前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話(huà)題之一。完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場(chǎng)的有效運行，有著(zhù)非常重要的意義。本文擬對當前企業(yè)內部控制存在的新問(wèn)題，如何完善現代企業(yè)的內部控制等新問(wèn)題做一定的探索和探究。 
摘要： 內部控制；會(huì )計信息質(zhì)量；經(jīng)濟管理 
內部控制是衡量現代企業(yè)管理的重要標志，“得控則強、失控則弱、無(wú)控則亂”，加強和完善企業(yè)內部控制制度，已成為當前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話(huà)題之一。完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息的質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場(chǎng)的有效運行有著(zhù)非常重要的意義。 
我國自20世紀90年代起，開(kāi)始加大對企業(yè)內部控制的推行。逐步頒布《加強金融機構內部控制的指導原則》、《獨立審計具體準則第9號-內部控制和審計風(fēng)險》、《會(huì )計法》、《內部會(huì )計控制規范—基本規范（試行）》和《內部會(huì )計控制規范—貨幣資金（試行）》等一系列規范性文件。從有關(guān)內部控制的規范性文件的內容可以看出，現代企業(yè)制度下的內部控制已不是傳統的查弊和糾錯，而是涉及到企業(yè)的各個(gè)方面，成為公司控制權結構的具體表現。 
內部控制是社會(huì )經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì )計信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都可以歸結為企業(yè)內部控制制度的缺失或失效。如瓊民源、銀廣夏事件的發(fā)生，以及美國安然公司的破產(chǎn)等現象，無(wú)不和企業(yè)內部控制有著(zhù)一定的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內部控制制度，保證會(huì )計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結構和信息披露制度，保護投資者合法權益，并保證資本市場(chǎng)有效運行，有著(zhù)非常重要的意義。本文擬對此進(jìn)行初步的探索。 
1 當前企業(yè)內部控制存在的新問(wèn)題 
1.1 領(lǐng)導層對內部控制重視不足，觀(guān)念落后 我國企業(yè)的內部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來(lái)的，許多企業(yè)對內部控制的熟悉還停留在內部牽制階段，還有許多人認為內部控制就是內部監督，就是“印在紙上、掛在墻上”的手冊、文件和制度，碰到具體新問(wèn)題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴厲性。企業(yè)大多把內部成本控制、內部資產(chǎn)平安控制等視為內部控制，有的企業(yè)甚至對內部控制的熟悉還停留在感性階段。隨著(zhù)社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內部控制制度的內容和方法已不能滿(mǎn)足新形勢的發(fā)展要求。還有很多人認為內部控制就是內部監督，也有的企業(yè)把內部成本控制、內部資產(chǎn)平安控制等視為內部控制，即使已經(jīng)制定出相應內控制度的企業(yè)大多也只是停留在“寫(xiě)在紙上、貼在墻上”的表面文章，制度的落實(shí)存在很大的新問(wèn)題。碰到具體新問(wèn)題的處理，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，大事小事廠(chǎng)長(cháng)經(jīng)理說(shuō)了算，無(wú)視會(huì )計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，造成內部控制嚴重失效。由于企業(yè)管理層對內部控制熟悉不足，故對內部控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起的功能不甚了解，尚未熟悉到內部控制的意義，故而對建立內部控制不重視。 
1.2 信息系統失真，信息不流暢 在我國企業(yè)中存在這樣的現象摘要：企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢，許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當局控制，而企業(yè)的員工對此一無(wú)所知。還有企業(yè)內部各個(gè)部門(mén)各自為政，部門(mén)和部門(mén)的信息溝通缺失，員工對企業(yè)信息了解微乎其微，往往局限于自身所處的部門(mén)。一個(gè)良好的信息和溝通系統應能確保組織中每個(gè)人均清楚地知道其所承擔的特定職務(wù)和應該承擔的責任，以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。而目前我國企業(yè)的員工對此并不清楚，一切以企業(yè)管理當局要求為準，管理當局要求做什么就做什么，不問(wèn)其行為是否合理合法。會(huì )計核算不實(shí)而造成的信息失真現象也較為嚴重。如常規性的印單（票）分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會(huì )計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實(shí)；會(huì )計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持；人為捏造會(huì )計事實(shí)、篡改會(huì )計數據、設置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤；資產(chǎn)不清、債務(wù)不實(shí)等。 

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