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金融機構內部控制中存在的問(wèn)題及對策
機構內部控制是金融機構的一種自律行為，是金融機構為完成既定的工作目標和防范風(fēng)險，對內部各職能部門(mén)及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的、措施和程序的總稱(chēng)。就銀行機構而言，其內部控制主要包括銀行機構內部組織結構的控制、授權授信的控制、信貸資金風(fēng)險的控制、系統的控制、機業(yè)務(wù)系統的控制等。，我國銀行機構由于制度有待完善、對決策者的決策權和分支機構缺乏有效的控制、內部各部門(mén)之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內部控制難以全面地順利實(shí)施。為了有效地防范金融風(fēng)險，保證金融業(yè)安全穩健運行，各金融機構必須建立完善的內控制度，并認真貫徹落實(shí)。一、當前金融機構內控中存在的主要
1.銀行內部組織結構的控制應按照決策系統、執行系統、監督反饋系統相互制衡的原則來(lái)設置，但在實(shí)際操作中并未完全達到這一要求。
首先，內控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設置內部結構時(shí)，必然要權衡為強化內控而付出的成本和收益。銀行在設計制度時(shí)受成本的制約，不可能是最好的內控制度，只能是恰當的制度，既要考慮設計的性，又要考慮執行時(shí)的效益性。如果某項設置投入多而當期并不能帶來(lái)相應的效益，即使能強化內控，也很有可能會(huì )被放棄。
其次，部門(mén)之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現象比較普遍。如會(huì )計部門(mén)不能制約資金組織部門(mén)的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結構越來(lái)越不合理，與銀行利潤目標嚴重背離。很多銀行上下級行各部門(mén)自成體系，各自為政，部門(mén)之間缺乏相互協(xié)調和監督功能。如按要求計劃信息部門(mén)可以通過(guò)報表、項目電報等監督制約信貸部門(mén)，會(huì )計部門(mén)可以通過(guò)賬表制約計劃部門(mén)。但實(shí)際操作中無(wú)相互協(xié)調的責任機制，各部門(mén)之間的監督作用未能發(fā)揮，甚至出現了通過(guò)調整賬表來(lái)隱瞞其它部門(mén)的違規行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現。
2.銀行內部授權授信的控制要求建立合理的以書(shū)面形式確認的授權授信制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權，健全完善各種審批手續。各級主管要在授權的范圍內實(shí)施管理，各項權力要在制衡的條件下正確使用。但實(shí)際情況往往并未如此。
目前銀行采用的多是一級法人下的分支行長(cháng)負責制，即銀行內部的經(jīng)營(yíng)管理由行長(cháng)負責。行長(cháng)既是國有資產(chǎn)所有者代表，又是法人代表；既是銀行經(jīng)營(yíng)決策者，又是銀行經(jīng)營(yíng)管理運作的執行人。法人治理結構基本上就是行長(cháng)一個(gè)層次。內控中對領(lǐng)導干部的權力缺乏應有的控制機制。行長(cháng)的個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責任行為沒(méi)有操作性強的規范的制度制約。
3.按《加強金融機構內部控制的指導原則》，銀行機構要建立起科學(xué)的銀行計算機系統風(fēng)險控制制度，但在實(shí)際操作中這一點(diǎn)難以做到。
計算機等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運用推動(dòng)了其，同時(shí)也帶來(lái)了許多新的風(fēng)險，向內部控制工作提出了挑戰�，F行內控制度很大程度上已不能再適應計算機支持下的銀行會(huì )計業(yè)務(wù)，帶來(lái)諸如計算機技術(shù)員和會(huì )計業(yè)務(wù)員權責分工等一系列原內控制度所未涉及到的問(wèn)題。會(huì )計部門(mén)缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機的復合型管理人才，對數據處理系統的管理不得力。
4.內部稽核監督管理職能未能充分發(fā)揮�，F行稽核制度下稽核部門(mén)缺乏必要的獨立性和權威性，不僅難以實(shí)施有效、及時(shí)的監督檢查，難以真實(shí)地向上級行反映情況，而且難以嚴肅處理違規違紀問(wèn)題。
稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數量少，且有部分是兼職，造成執行者也是控制者的情況，加大了控制難度。
稽核頻率偏低，覆蓋面不夠�；瞬块T(mén)無(wú)法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動(dòng)作和經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，也難以提出有針對性和建設性的意見(jiàn)。
5.現行會(huì )計內控制度缺乏系統性、可操作性，且加強會(huì )計結算與嚴格執行制度之間存在矛盾。
會(huì )計內控機制應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成，在內控目標下指導決策系統，制定各項內部控制制度，按照制度進(jìn)行具體操作，由監督系統對執行情況進(jìn)行監督，監督中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)反饋給決策系統，修改有關(guān)制度并實(shí)施，使得會(huì )計內控成為在目標指導下能自我完善、動(dòng)態(tài)循環(huán)的有機系統。但許多銀行機構以靜止的眼光看待會(huì )計內控制度，沒(méi)有認識到內控機制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統，對內控中暴露出來(lái)的小問(wèn)題不去主動(dòng)糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。
近年來(lái)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險畢露，各行制定了很多旨在加強會(huì )計內部控制的規章制度，但在一些行中；這些制度的可執行性及執行情況，連很多會(huì )計主管都表示懷疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。并且大部分銀行制定部門(mén)和執行部門(mén)不為同一部門(mén)，這本身是一項好的措施，但也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門(mén)僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因不全需其承擔的責任，有時(shí)全然不顧制度的可執行性；而有的制度執行部門(mén)對此索性不予以執行，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。
銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強和改善銀行會(huì )計結算服務(wù)，方便客戶(hù)，吸收存款，擴大業(yè)務(wù)是無(wú)可厚非的，但現階段仍存在銀行間的無(wú)序競爭，使有些銀行對客戶(hù)過(guò)分遷就。如銀行臨柜人員對票據憑證審查稍嚴格一點(diǎn)，客戶(hù)就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據進(jìn)行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據憑證，銀行潛在的風(fēng)險很大。
二、加強機構內控的對策建議
在當前銀行內控存在的中，有些是要隨著(zhù)金融體制改革的進(jìn)一步深化才能解決的，有些則是可以通過(guò)我們的努力在可以克服的。本文試從以下幾個(gè)方面提出加強內控的對策建議：
1.銀行要有嚴格的崗位分工和制定明確的工作職責，使各部門(mén)既有相對的獨立性，又能相互配合。
一是嚴格崗位分工，切實(shí)根據業(yè)務(wù)運作的實(shí)際要求，因事設崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實(shí)行行內崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個(gè)人員和每項業(yè)務(wù)都處于被監督、被檢查范圍之內；二是按照每一項業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責權劃分，按各自的工作性質(zhì)、權限承擔相應的工作責任；三是加強業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或專(zhuān)門(mén)崗位對該項業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現問(wèn)題，及時(shí)糾正；四是要做好各部門(mén)之間的協(xié)調和相互促進(jìn)工作。
2.健全銀行授權審批機制，加強對領(lǐng)導干部的內控。
可借鑒國外的經(jīng)驗，設計一套控制資產(chǎn)風(fēng)險的授權審批程序，使每一項交易有不同的人進(jìn)行審查和批準，任何人的權限都是有限的。對各級行行領(lǐng)導的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎上加上任期稽核，由上級稽核部門(mén)執行。
3.加快內部控制方面的化建設，使其能夠適應業(yè)務(wù)的需要。
在銀行業(yè)化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進(jìn)的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查機系統，必須掌握、運用先進(jìn)的工具和手段，才能適應內部控制的需要。具體而言，一是要運用計算機對本行的各項業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查；二是要建立起一套先進(jìn)的內部控制信息系統，實(shí)現內部控制信息的快速、準確傳遞，用現代化手段對數據進(jìn)行整理。對本行的計算機系統進(jìn)行監督檢查，在計算機使用部門(mén)和管理部門(mén)建立授權明確、職責分明的多人多部門(mén)分工責任制及嚴格的核對檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開(kāi)發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設計時(shí)，要將制約、監督等風(fēng)險控制功能融人其中，使操作人員必須按職責權限和有制約的規范的操作程序才能進(jìn)入系統處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險和計算機犯罪。
4.創(chuàng )造條件，充分發(fā)揮稽核部門(mén)的監督管理職能。
實(shí)行對法人代表負責的內部審計稽核管理制度，即建立總行審計稽核委員會(huì )作為稽核系統的最高組織，直接對總行行長(cháng)負責；建立總行統一領(lǐng)導下的分支行總稽核負責制，直接對上一級審計稽核部門(mén)負責。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規和制度規定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實(shí)施繼續和培訓，使其思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(cháng)期滿(mǎn)足稽核工作的需要。
5.增強內控制度的系統性和可操作性。
在健全會(huì )計內部控制制度的同時(shí)，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機聯(lián)接，成為一個(gè)既相對穩定，又能隨控制環(huán)境、控制對象及控制目標等變化而能動(dòng)適應、自我完善的整體，形成內在合力，從系統性深化內控機制。
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