建立前后一貫有中國特色的會(huì )計基本理論與方法體系

畢業(yè)論文

必須前后1貫，否則將嚴重其性。我國會(huì )計學(xué)界存在信息系統論和管理活動(dòng)論兩大學(xué)派（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“兩論”）�！皟烧摗遍L(cháng)期相持，各自突出1種基本職能，不能前后1貫，背離了會(huì )計實(shí)際，有損其對會(huì )計實(shí)踐的指導作用。用系統的觀(guān)點(diǎn)進(jìn)行辯證，可有所發(fā)現，有所進(jìn)步。


1、會(huì )計基本理論必須前后1貫


（1）“兩論”結合，建立前后1貫的會(huì )計基礎理論體系


會(huì )計基礎理論體系包括：動(dòng)因、對象、本質(zhì)（結構）、職能、目標等范疇。


１．會(huì )計與會(huì )計學(xué)。


２．環(huán)境與會(huì )計系統。會(huì )計是為適應環(huán)境和管理的需要而產(chǎn)生和的。社會(huì )環(huán)境對其有重大影響。社會(huì )環(huán)境千差萬(wàn)別，并不都與會(huì )計相關(guān)，即使與會(huì )計相關(guān)，其作用和影響也不1樣。會(huì )計、統計、審計的社會(huì )環(huán)境相同，其本質(zhì)和職能大不相同。應當充分重視社會(huì )環(huán)境的重大影響，深入會(huì )計系統的內部矛盾。


３．會(huì )計職能與動(dòng)因。會(huì )計職能是會(huì )計系統的外在行為，聯(lián)系會(huì )計系統與環(huán)境，體現會(huì )計環(huán)境包括會(huì )計主體及有關(guān)方面對會(huì )計的根本要求以及會(huì )計系統滿(mǎn)足這些要求的可能性，是需要與可能的統1。


會(huì )計為什么會(huì )形成兩種結構、兩種本質(zhì)、兩種基本職能、兩種基本目標呢？歸根結底，在于建立會(huì )計系統的客觀(guān)需求（或稱(chēng)客觀(guān)必然性）。這里，首推節約勞動(dòng)時(shí)間，它是會(huì )計產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因。根據動(dòng)因要求，既要核算勞動(dòng)時(shí)間的消耗量和勞動(dòng)成果，又要強化管理，促進(jìn)勞動(dòng)時(shí)間的節約，促進(jìn)經(jīng)濟效益和社會(huì )效益的提高，這樣就形成了會(huì )計的結構、本質(zhì)、基本職能和基本目標。動(dòng)因反映社會(huì )環(huán)境對會(huì )計的需求，是環(huán)境需求與會(huì )計本質(zhì)、職能結合的統1與概括�；�本動(dòng)因是制約會(huì )計本質(zhì)、職能、目標等“1切矛盾的胚芽”。以基本動(dòng)因為邏輯起點(diǎn)，以基本職能為研究起點(diǎn)，建立前后1貫的會(huì )計基礎理論體系。


４．會(huì )計對象與會(huì )計對象要素。會(huì )計對象是價(jià)值運動(dòng)，會(huì )計對象要素是會(huì )計對象的具體化，是會(huì )計對象的初步分類(lèi)。會(huì )計對象要素是會(huì )計科目的分類(lèi)概括。會(huì )計反映是對會(huì )計對象要素具體的確認、記錄、報告與分析。會(huì )計控制是對會(huì )計對象要素具體內容的規劃、調節、監督與考評。


５．會(huì )計結構與本質(zhì)。我國會(huì )計學(xué)界對什么決定本質(zhì)、什么表現本質(zhì)缺乏研究，從而影響對會(huì )計本質(zhì)取得共識。決定事物本質(zhì)和職能的是事物的結構，是事物的內在矛盾。兩者是看不見(jiàn)摸不著(zhù)的。其外部表現是功能（職能）。功能表現結構，結構決定功能，功能是結構和本質(zhì)的外部表現。通過(guò)基本職能研究結構和本質(zhì)，不僅是系統理論的1般原理，也為會(huì )計理論研究所證明：通過(guò)反映職能，發(fā)現會(huì )計的信息處理結構和經(jīng)濟信息系統本質(zhì)；通過(guò)控制職能，發(fā)現會(huì )計的經(jīng)濟管理結構和管理活動(dòng)本質(zhì)。


信息系統論和管理活動(dòng)論都反映了會(huì )計本質(zhì)，不應各執1詞，而應將“兩論”科學(xué)地結合起來(lái)，以全面地反映會(huì )計本質(zhì)。職能內顯結構和本質(zhì)，外聯(lián)環(huán)境和對象。結構和本質(zhì)決定職能，職能表現本質(zhì)和結構。本質(zhì)和職能受環(huán)境影響，適應環(huán)境需要，但其決定因素不是環(huán)境而是結構——事物的內部矛盾。外因通過(guò)內因起作用。


６．會(huì )計目標與作用。會(huì )計目標是指導會(huì )計工作、評價(jià)會(huì )計準則的指南，是會(huì )計系統應當達到的境地。在社會(huì )環(huán)境的影響下，職能是固有的、潛在的、相對穩定的，目標隨環(huán)境的變化按有關(guān)方面的需求而變化。沒(méi)有該項職能就不可能提出相應的目標，因而直接決定會(huì )計基本目標的是會(huì )計的基本職能。葛家澍、余緒纓教授指出：職能是體現會(huì )計本質(zhì)的功能，而目標則是……會(huì )計職能的具體化。


基本目標為總目標服務(wù)，受總目標指導，力求實(shí)現總目標。根據《會(huì )計法》第1條，會(huì )計的總目標應是：提高經(jīng)濟效益和社會(huì )效益，維護社會(huì )主義市場(chǎng)經(jīng)濟秩序。目標是應當達到的，作用是已經(jīng)達到的，從整體而言，會(huì )計目標達到了，會(huì )計作用也就發(fā)揮了。兩者只是角度不同。


綜上所述，會(huì )計基礎理論體系簡(jiǎn)略圖示如下：





在社會(huì )環(huán)境的影響下，在會(huì )計產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因推動(dòng)下，兩種結構、兩種本質(zhì)、兩種基本職能、兩種基本目標，相互聯(lián)系，前后1貫。按照質(zhì)量要求，作用于會(huì )計對象，實(shí)現會(huì )計總目標。信息系統論與管理活動(dòng)論結合是會(huì )計基礎理論體系實(shí)現前后1貫的關(guān)鍵。


（2）以會(huì )計目標為起點(diǎn)，建立統1會(huì )計制度理論框架


統1會(huì )計制度理論框架（或稱(chēng)財務(wù)會(huì )計概念結構），是財務(wù)會(huì )計理論中最實(shí)用的1個(gè)部分，是用以指導和評價(jià)包括會(huì )計準則、會(huì )計制度在內的統1會(huì )計制度的理論體系。在社會(huì )環(huán)境的影響下，統1會(huì )計制度理論框架包括會(huì )計目標、基本前提、會(huì )計原則、質(zhì)量特征以及會(huì )計對象要素的確認、計量、記錄、報告等。


統1會(huì )計制度理論框架以會(huì )計目標為起點(diǎn)，提供真實(shí)信息與強化經(jīng)濟管理并舉，包括對會(huì )計規范、會(huì )計和會(huì )計工作的豐富的指導思想和原則。統1會(huì )計制度理論框架上承會(huì )計基礎理論體系，下導會(huì )計規范與核算方法理論和會(huì )計工作，是兩者的中介，構成前后1貫、邏輯嚴密的理論體系。


（3）以會(huì )計對象為基礎，建立會(huì )計規范與核算方法理論體系


會(huì )計對象是會(huì )計核算和控制的客體，是統1會(huì )計制度、會(huì )計方法規范、核算、控制的內容，也是會(huì )計科學(xué)賴(lài)以建立的客觀(guān)基礎之1。會(huì )計理論和會(huì )計方法與其對象存在著(zhù)相似關(guān)系，所以我們研究會(huì )計規范與核算方法理論都必須從其原型——會(huì )計對象出發(fā)，把會(huì )計規范與核算方法理論建筑在會(huì )計對象的基礎上。


１．會(huì )計規范。我國會(huì )計準則和國際會(huì )計準則都分為基本準則和具體準則兩個(gè)層次�；�本準則對會(huì )計準則的總體結構和基本要求作出規定，大體分為兩部分：1是會(huì )計核算的基本前提和1般原則，包括信息質(zhì)量要求和確認、計量、記錄的原則；2是會(huì )計對象要素準則，分別就會(huì )計對象要素的確認、計量、記錄、報告作出原則性規定。具體準則根據會(huì )計對象要素的業(yè)務(wù)特征分別制定。它們都以會(huì )計基礎理論為指導，從價(jià)值運動(dòng)的實(shí)際出發(fā)，對價(jià)值運動(dòng)核算和控制的1般原則和具體規范分別作出規定。


２．復式記賬原理。復式記賬為什么記錄對應雙方？為什么有借必有貸、借貸必相等？流行的平衡理論并不能說(shuō)明。復式記賬是反映和控制價(jià)值運動(dòng)的。價(jià)值運動(dòng)有運動(dòng)（動(dòng)態(tài)）和平衡（靜態(tài)）兩種狀態(tài)，總是由1種價(jià)值轉化為另1種價(jià)值，前者表現為來(lái)歷，后者表現為去處，來(lái)歷和去處是矛盾的統1。對每1次價(jià)值運動(dòng)（經(jīng)濟業(yè)務(wù)）的來(lái)歷、去處在對應賬戶(hù)的貸方、借方等額記錄，就是借貸記賬法。它既反映來(lái)歷向去處轉化的動(dòng)態(tài)，又反映來(lái)歷等于去處的靜態(tài)，從而全面反映會(huì )計對象矛盾運動(dòng)的兩種狀態(tài)。


３．賬戶(hù)設置和記錄原理。賬戶(hù)設置在什么地方？為什么賬戶(hù)發(fā)生額都設置對立雙方？為什么借方記錄資產(chǎn)增加、權益減少，貸方記錄則反之？為了全面地核算和控制價(jià)值運動(dòng)，賬戶(hù)設置在兩類(lèi)互相聯(lián)系、方向相反的價(jià)值運動(dòng)的聯(lián)結處。


價(jià)值運動(dòng)有來(lái)歷、去處，價(jià)值變化有增加、減少，兩種方式是辯證的統1。所以，賬戶(hù)發(fā)生額必須設置對立雙方，既反映價(jià)值運動(dòng)的動(dòng)態(tài)，又反映價(jià)值量的增減，余額反映每種價(jià)值變化的結果。借方和貸方是對立的記賬符號，各有3種科學(xué)的含義：


①價(jià)值運動(dòng)的方向：借方反映價(jià)值運動(dòng)到哪里去，貸方反映從哪里來(lái)。


②價(jià)值的量變：借方記錄資產(chǎn)和費用增加，負債、所有者權益、利潤和收入減少；貸方記錄則反之。


③余額方向反映賬戶(hù)的性質(zhì)：余額若在借方是資產(chǎn)和費用類(lèi)賬戶(hù)，余額若在貸方是負債、所有者權益、利潤和收入類(lèi)賬戶(hù)。


上述①、②均指發(fā)生額。從價(jià)值總體看，各賬戶(hù)貸方余額和借方余額分別表示價(jià)值總體矛盾運動(dòng)的來(lái)歷和去處。


４．會(huì )計報表原理。會(huì )計報表對價(jià)值運動(dòng)的反映是豐富而全面的。就資產(chǎn)負債表而言，“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”，從某1時(shí)點(diǎn)來(lái)說(shuō)，反映價(jià)值運動(dòng)的靜態(tài)，不同時(shí)期的資產(chǎn)負債表聯(lián)系起來(lái)，又能以動(dòng)態(tài)數列反映價(jià)值運動(dòng)的動(dòng)態(tài)。再如流動(dòng)資金周轉率表，資金占用額是靜態(tài)指標，周轉額則是動(dòng)態(tài)指標，周轉率以及該表顯然是靜態(tài)和動(dòng)態(tài)的結合。它們都反映“又動(dòng)又不動(dòng)”的狀態(tài)。

$False$

2、我國基本應有特色


（1）主要國家的會(huì )計各有特色


國家特色，是在本國特殊環(huán)境中，經(jīng)過(guò)刻苦努力，不斷提高、創(chuàng )新，主要由本國會(huì )計學(xué)界開(kāi)發(fā)的、比較的、適合本國實(shí)際情況的會(huì )計理論與。各主要國家的會(huì )計各有其特色。特色不僅存在于制度不同的國家，還存在于社會(huì )制度相同的國家。會(huì )計國際化或會(huì )計的國際慣例，主要是指確認、計量、記錄和報告的，至于形式，可因國家而異，不1定強求統1。


特色指個(gè)性，體現矛盾的特殊性。特色是本國的創(chuàng )舉，經(jīng)過(guò)長(cháng)期實(shí)踐、探索、比較，逐步。擴大適用范圍，增強共性，形成慣例，為多數國家所公認、共有。那時(shí)，這種特色就不能稱(chēng)為特色了。


（2）會(huì )計特色的必然性


各國會(huì )計產(chǎn)生于各自的社會(huì )環(huán)境，有其傳統。各國會(huì )計在本國社會(huì )環(huán)境里，經(jīng)過(guò)本國會(huì )計理論界和實(shí)際工作者共同努力，刻苦鉆研，長(cháng)期實(shí)踐，不斷成長(cháng)、發(fā)展，必然形成本國的會(huì )計特色。我國先進(jìn)會(huì )計工作者1直有參與管理，為領(lǐng)導當參謀、當助手的經(jīng)驗和傳統。在馬克思主義指導下，理論界形成兩種基本職能論，并成為統1的認識。兩種基本職能論顯然有別于美國的1種基本職能論。它是巨大的突破，有鮮明的特色和重大作用：


①有利于全面指導會(huì )計實(shí)踐；②有利于制定會(huì )計基本目標和總目標；③有利于科學(xué)地認識會(huì )計本質(zhì)；④有利于會(huì )計產(chǎn)生和發(fā)展的基本動(dòng)因；⑤有利于建立前后1貫有中國特色的科學(xué)的會(huì )計基礎理論體系。


創(chuàng )立具有中國特色的會(huì )計理論與方法體系，既是理論建設基礎又是指導方針。它指導我國會(huì )計界人士理論與實(shí)踐結合，努力提高會(huì )計工作水平，經(jīng)驗，并將其提升成系統的理論，進(jìn)1步指導會(huì )計實(shí)踐。?

【建立前后一貫有中國特色的會(huì )計基本理論與方法體系】相關(guān)文章：

關(guān)于構建有中國特色的管理會(huì )計理論與方法體系03-17

建立完善的會(huì )計輔導體系03-25

關(guān)于構建有中國特色的管理會(huì )計理論與方法體系會(huì )計畢業(yè)論文12-06

會(huì )計誠信評價(jià)體系建立的作用論文11-20

現代企業(yè)會(huì )計控制體系的建立和實(shí)施12-09

如何建立高效的物流體系03-18

如何建立企業(yè)財務(wù)內控體系03-22

有關(guān)構建具有中國特色的會(huì )計信息質(zhì)量特征體系03-20

論建立和完善保險財務(wù)治理體系03-22