水電施工企業(yè)的稅務(wù)管理論文

　　1稅務(wù)管理要難點(diǎn)分析

　　由于水電施工作業(yè)具有點(diǎn)多、面廣、施工場(chǎng)地偏遠及不定期、跨地區施工作業(yè)等特殊性，給水電施工企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)了一定的難度。主要表現在:K水電施工場(chǎng)地偏僻，失去了基本的納稅條件;L業(yè)主代扣代繳稅金后，水電施工企業(yè)長(cháng)時(shí)間不能取得完稅證明及合同印花稅;M個(gè)人所得稅未按規定及時(shí)代扣代數;N個(gè)別單位納稅意識不強，稅務(wù)管理工作不到位，為稅務(wù)管理工作帶來(lái)一定的風(fēng)險。

　　2做好企業(yè)稅務(wù)管理工作的措施

　　2.1重視稅務(wù)管理稅收是國民經(jīng)濟的主要來(lái)源，每個(gè)施工企業(yè)都有繳稅的責任與義務(wù)。同時(shí)，納稅也是衡量一個(gè)施工企業(yè)誠信的重要標志，如果公司的納稅信息受到公眾質(zhì)疑，將在資本市場(chǎng)帶來(lái)極壞的影響，一旦發(fā)生稅務(wù)糾紛將會(huì )使公司信譽(yù)度降低并帶來(lái)直接經(jīng)濟損失。因此，施工單位要充分認識到稅務(wù)管理工作的重要性，相關(guān)人員，特別是單位負責人和總會(huì )計師，要高度重視稅務(wù)工作，加強學(xué)習和宣傳有關(guān)稅收知識，研究國家有關(guān)稅收政策，強化依法納稅意識，認真執行國家各項相關(guān)稅收政策，合理合法繳納稅費。定期披露公司納稅信息，接受公眾的監督。

　　2.2規范稅務(wù)管理基礎工作隨著(zhù)一些稅收新法規的實(shí)施，施工單位應對企業(yè)所涉及有關(guān)稅種的稅務(wù)管理基礎工作進(jìn)一步規范和加強。

　　2.2.1企業(yè)所得稅管理企業(yè)所得稅一般在公司本部匯總繳納，施工單位必須按規定按時(shí)辦理、注銷(xiāo)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并在規定時(shí)間內到營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，接受稅務(wù)管理。新開(kāi)工項目，取得中標通知書(shū)1個(gè)月內，必須向公司財務(wù)部提出辦理外管證申請，并提供:K中標通知書(shū);L施工合同(包含施工期限、付款條件等主要條款);M機構成立文件。續辦外管證，需在外管證到期前1個(gè)月補續。首先由下屬單位向公司提出書(shū)面續辦申請，同時(shí)將營(yíng)業(yè)地主管稅務(wù)機關(guān)審核蓋章的原外管證交回。施工單位(項目)不應在當地繳納企業(yè)所得稅，如果遇當地稅務(wù)機關(guān)要強行預扣企業(yè)所得稅，應根據國稅總局《關(guān)于跨地區經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》(國稅函〔2010〕156號)有關(guān)規定，做好溝通解釋工作，同時(shí)及時(shí)向公司匯報，共同解決問(wèn)題。

　　2.2.2營(yíng)業(yè)稅管理《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第1條規定，在中華人民共和國境內提供本條例規定的勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人，應當依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。第5條規定:納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。第11條取消了原“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規定。第12條規定:營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項憑據的當天�！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》第16條規定:納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營(yíng)業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內，但不包括建設方提供的設備的價(jià)款。第24條規定:條例第12條所稱(chēng)收訖營(yíng)業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項。第25條規定:納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。第26條規定:納稅人應當向應稅勞務(wù)發(fā)生地、土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，而自應當申報納稅之月起超過(guò)6個(gè)月沒(méi)有申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。同時(shí)，新的營(yíng)業(yè)稅條例不再規定業(yè)主具有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)，項目未按期納稅取得完稅證明，稅務(wù)機關(guān)將直接追究施工單位的法律責任。依據上述規定，建筑安裝業(yè)務(wù)總承包人對分包收入不再負有法定扣繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)，而應由分包單位以其取得的分包收入全額自行申報繳納營(yíng)業(yè)稅。不管總包方與分包方間關(guān)于稅金負擔問(wèn)題如何約定，均改變不了分包方營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人的性質(zhì)。分包單位應當就其取得的分包收入全額向總包單位開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票作為入賬依據，規避稅務(wù)風(fēng)險。施工項目務(wù)必在納稅業(yè)務(wù)發(fā)生后六個(gè)月之內取得營(yíng)業(yè)稅及附加的完稅證明。如果由于業(yè)主原因，長(cháng)時(shí)間未取得代扣代繳營(yíng)業(yè)稅完稅證明，施工單位總部在稅務(wù)稽查時(shí)，就會(huì )存在被強制重復繳納營(yíng)業(yè)稅的風(fēng)險。

　　2.2.3個(gè)人所得稅管理水電施工企業(yè)施工單位要嚴格按照新《個(gè)人所得稅法》及相關(guān)法規的通知，規范個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。按時(shí)上繳個(gè)人所得稅，規避稅務(wù)風(fēng)險。

　　2.2.4印花稅管理施工單位應嚴格按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細則規定，按時(shí)繳納合同印花稅。印花稅一般在項目所在地簽訂合同，就地繳納印花稅。施工項目繳納印花稅的項目主要是:建筑安裝工程承包合同、購銷(xiāo)合同、借款合同、營(yíng)業(yè)賬簿等。注意:法人單位內部簽訂的合同協(xié)議不需繳納印花稅

　　。2.2.5報表及資料報送一般施工單位應要求下屬單位(或項目部)按季度給公司上報納稅報表，包括稅金應繳、已繳和欠繳情況及完稅證明取得情況，稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題及建議等。同時(shí)，施工單位要隨季度財務(wù)報表，將納稅報表電子文檔(含完稅證明掃描件)上報公司，紙質(zhì)納稅報表及完稅證明復印件應一同上報。施工單位要重視決算報表應交稅金表的填報和審核工作，該表是決算信息披露和審計報告認定公司應繳稅金、已繳稅金和未繳稅金的主要依據，也是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，取得的完稅證明合計金額與應交稅金表、已繳稅金相匹配，同時(shí)，利潤表中主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加要與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相匹配，如有不符需詳細說(shuō)明原因。

　　2.2.6稅務(wù)賬簿管理做好稅務(wù)管理臺賬，納稅資料要按年度整理歸集裝訂好。堅持誠信經(jīng)營(yíng)、合法經(jīng)營(yíng)，杜絕發(fā)生違反稅收法律、行政法規的行為。

　　2.3加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調施工單位要積極與當地稅務(wù)機關(guān)溝通，建立良好的稅企關(guān)系。遇到稅務(wù)問(wèn)題要多方面采取措施積極做好應對工作，及時(shí)妥善解決稅收管理中出現的問(wèn)題。

　　2.4及時(shí)報送稅務(wù)專(zhuān)項工作方案項目合同簽訂兩個(gè)月內，及時(shí)完成稅務(wù)專(zhuān)項工作方案報告，并通過(guò)分局以文件形式上報公司。報告主要包括:項目涉及稅目及稅率、稅款繳納方式及納稅期限、施工地具體征收管理辦法及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策、對分包工程的納稅管理方式及操作流程、項目總體稅負水平、針對不同稅種的項目初步稅務(wù)籌劃方案等。

　　3結語(yǔ)

　　水電施工企業(yè)只有提高納稅意識、依法誠信納稅、規范納稅工作、防范稅務(wù)風(fēng)險、合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，施工企業(yè)才能做好各項稅務(wù)管理工作，建立良好的稅企關(guān)系，為國家做出貢獻。

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