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獨立審計是會(huì )計業(yè)的生命論文
今天，當業(yè)面對深刻的變革時(shí)，我們應該清楚地記住，從一開(kāi)始便成為這個(gè)國家的燈塔和指南的是什么：是對我們偉大國家立國原則堅定不移的信守；是無(wú)論世事如何變化，基本原則將盡不妥協(xié)的承諾。
同樣，美國會(huì )計職業(yè)的基本原則不僅僅是審計師的指南，更主要的是，它們使審計師工作具有了相關(guān)性。這些原則建立了審計師與投資者之間的契約。這份契約表明：審計師將保持好尋問(wèn)、善懷疑、講認真的態(tài)度，審計師將不受損害客觀(guān)性原則的一切事物的干擾，蓋有審計師印章的數字是真實(shí)的。
我為這一偉大的職業(yè)而驕傲，也無(wú)比尊敬它。這個(gè)國家的會(huì )計師們的高質(zhì)量的工作，共同編織了財務(wù)報告系統的真正結構。特別要指出的是，正是美國一個(gè)個(gè)的會(huì )計師，包括小從業(yè)者，站在為投資者服務(wù)的第一線(xiàn)，他們正是各處投資者保護的最后一道防線(xiàn)，你們使這個(gè)職業(yè)自豪，也將繼續為它增添榮光。
這是一份辛勞的工作，經(jīng)常吃力不討好。作為具有公眾義務(wù)的私人職業(yè)，你們面臨著(zhù)獨特的壓力和挑戰。每一天，都要求你們不知倦怠地往調查，并做出敏銳的判定。然而，通過(guò)你們堅定的奉獻，你們?yōu)槭澜缟献钔该�、最受尊敬的資本市場(chǎng)打下了基礎。
與眾不同的是，會(huì )計業(yè)被交給的特權，無(wú)比重要但卻十分脆弱。1933年和1934年的證券法為會(huì )計師的獨立審計職能奠定了需求。法規要求，向公眾報告的財務(wù)報告必須經(jīng)過(guò)獨立的驗證。由于這一聯(lián)邦法令，會(huì )計行業(yè)在數年中很快繁榮起來(lái)。然而，作為有益于公眾的一條法令，這一特權幾乎與它所提供的公眾服務(wù)一樣寶貴，也與授之以生命的公眾信心一樣脆弱。
然而，一些曾經(jīng)專(zhuān)事審計的實(shí)體，現在卻開(kāi)展了多種類(lèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。傳統的審計公司，治理咨詢(xún)服務(wù)只占公司總收進(jìn)的一小部分，今天，這些咨詢(xún)服務(wù)收進(jìn)已占了總收進(jìn)的三分之一。結果，同樣為審計客戶(hù)提供咨詢(xún)服務(wù)的審計師們，現在必須服務(wù)于兩個(gè)主人：對股東的公眾責任和對治理層的專(zhuān)業(yè)責任，當兩者發(fā)生沖突時(shí)，由于咨詢(xún)業(yè)務(wù)更有利可圖，獨立審計師經(jīng)常經(jīng)不起***而放棄原則。
做為公眾信任的衛士，我們都有責任提出嚴厲的：“這種業(yè)務(wù)的混合對長(cháng)期以客觀(guān)為榮的文化會(huì )造成何種？假如審計師做審計業(yè)務(wù)時(shí)與自己的客戶(hù)有生意上的合作，或審計師在承擔著(zhù)治理層的責任，人們還能將審計合伙人視為真正履行公眾職責的審計師嗎？”保護公眾特權這一遺產(chǎn)不是為了光耀門(mén)面，而是我們的責任。當我們敬重獨立審計師的老實(shí)品格時(shí)，我們實(shí)際上敬重著(zhù)一種更重要的東西：即美國投資者的信任。
現在，一些人在談?wù)摃?huì )計行業(yè)的變化時(shí)，將其視為一種新的合作方式、新的收進(jìn)模式，以為它是形勢所迫的產(chǎn)物。毫無(wú)疑問(wèn)，今天的一些變化將使投資者大為受益。但是，如同在傳統的一樣，在所謂的新時(shí)代里，令人敬重的數字的神圣性同樣是重要的。告誡我們，對于持續的繁榮，新機會(huì )或新領(lǐng)域，最大的威脅是洞察力的喪失。假如美國市場(chǎng)賴(lài)以生存的基石受到腐蝕，我們就會(huì )面對一個(gè)短暫的、飄忽不定的未來(lái)。
以這樣的眼光，我既迷惑又遺憾地看到一些人的公然態(tài)度。他們輕視給予這個(gè)行業(yè)信譽(yù)的那些理念，想從公眾給予的特權中撈取利益，而忽視了自己相應的責任。遺憾的是，這不是一個(gè)新現象。大約25年前，國會(huì )有一份關(guān)于會(huì )計行業(yè)的報告就指出：“大的會(huì )計行關(guān)心對公司治理層利益的服務(wù)似乎勝過(guò)保護公眾的利益。由于是治理層選擇審計師，并向他們付費。然而，國會(huì )是為了公眾的利益才確定了獨立審計師的地位�！�
作為如此深深地植根于服務(wù)美國投資者的職業(yè)，為什么我們極少聽(tīng)到業(yè)內領(lǐng)導人為公眾利益說(shuō)話(huà)？為什么我們必須找來(lái)LeonardSpacek那本磨舊的厚厚的演講集，必須讀一讀這位會(huì )計業(yè)的空想家如何談?wù)搶徲嫀煿ぷ鞯膫ゴ髢r(jià)值，履行審計師責任的榮耀，以及承擔如此重要的公眾責任的特權。
相反，這個(gè)行業(yè)中的一些人似乎更關(guān)心擴展他們的角色，使得審計責任經(jīng)常成了進(jìn)進(jìn)更有利可圖的服務(wù)業(yè)的敲門(mén)磚。會(huì )計師的行業(yè)組織美國公證會(huì )計師協(xié)會(huì )甚至建議授予一種新的資格證書(shū)-超級公證會(huì )計師，以證實(shí)那些會(huì )計師們能夠為他們的客戶(hù)提供一攬子多樣化的財務(wù)及專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)與治理服務(wù)。
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