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建立健全內控制度應先強化內部審計工作
一、概論根據《中華人民共和國法》及財政部有關(guān)規章制度的要求，各單位（包括國家機關(guān)、團體、公司、、事業(yè)單位和其它組織）應當根據國家的有關(guān)、法規和規范的規定，結合部分和系統內部的有關(guān)內部控制規定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和治理要求的內部控制制度，并組織實(shí)施。
內部控制制度就是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實(shí)現經(jīng)營(yíng)治理目標等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的、措施和程序。內部控制是一個(gè)單位內部的治理控制系統，它涵蓋單位內部的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、各個(gè)部分和各個(gè)崗位，并針對業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內部控制工作落實(shí)到?jīng)Q策、執行、監視、反饋等各個(gè)環(huán)節。內部控制應當符合國家的有關(guān)法律、法規和本單位的實(shí)際情況，全體員工必須遵照執行，任何部分和個(gè)人都不得擁有超越內部控制的權力，內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的公道設置和分工，堅持不相容職務(wù)互相分離，確保不相容職務(wù)互相分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監視；內部控制還應當正確處理本錢(qián)與效益的關(guān)系，保證以公道的控制本***到最佳的控制效果。
內部審計是在一個(gè)單位內部對各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統所進(jìn)行的獨立評價(jià)，它由獨立于被審部分的內部審計機構或內部審計職員來(lái)完成，是為了檢查單位內部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否公道有效以及企業(yè)的目標是否達到。
內部審計既是內部控制的不可或缺的重要組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。它主要體現在一個(gè)企業(yè)完善、健全的內部控制系統中，必須有完善、嚴密的內部審計制度、獨立有效的內部審計機構和高素質(zhì)、高責任心的內部審計職員，它既是內部控制系統中重要的一個(gè)分支系統，又是實(shí)現內部控制目標的重要手段，內審制度的完善是健全內部控制制度的重要，同時(shí)，內部審計還能為改進(jìn)內部控制提供建設性的意見(jiàn)。建立健全內部控制制度，強化內部審計應是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來(lái)越重要。
二、內部審計的現狀及如何強化內部審計工作
，一般企業(yè)中的內部審計，從內容上講主要是圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規定的遵循，保護資本的安全，資源的節約和有效使用，經(jīng)營(yíng)目標的完成等方面來(lái)展開(kāi)的。但內部審計從機構的設置、工作重點(diǎn)、審計內容的深度和廣度、審計方式和規范治理等方面，還未發(fā)揮出應有的支持內部治理的作用，更無(wú)法適應現代企業(yè)建立健全內部控制制度的要求。
首先，內部審計機構應重新公道定位。目前企業(yè)大部分的內部審計部分，基本上與其他職能部分平行，有些中小企業(yè)甚至還沒(méi)有獨立的內部審計部分，這樣就無(wú)法保證內部審計的獨立性和權威性。在實(shí)際工作中，內部審計機構一般不對同處一級的總公司財務(wù)部分及其他經(jīng)營(yíng)部分進(jìn)行審計，只審計二級企業(yè)；即便對總公司財務(wù)部分進(jìn)行審計，通常也難以取得滿(mǎn)足的效果。
按照《會(huì )計法》和財政部《內部控制基本規范（征求意見(jiàn)稿）》的要求，企業(yè)應在股東會(huì )下設董事會(huì )和監事會(huì )，在監事會(huì )下設審計部，審計部的設置應高于其他職能部分，審計部應對董事會(huì )負責，在業(yè)務(wù)上接受監事會(huì )的指導，這種雙重負責的組織形式有利于內部審計作用的充分發(fā)揮。其機構設置示意圖如下：
董事會(huì )
監事會(huì )
總經(jīng)理室
審計部
總經(jīng)辦
經(jīng)營(yíng)部
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